Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Phân tích thực trạng kê khai thuế kế toán thuế và nộp thuếcủa các doanh
4.1.1. Tổng quan về bộ máy kê khai kế toán thuếtại Chi cục Thuế Kiến Xương
Tổ chức bộ máy KK&NT là một nội dung quan trọng trong phân công tác kê khai kế toán thuế đối với DN. Việc tổ chức bộ máy KKKT&NT không chỉ ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ phân tích kê khai thuế, kế toán thuế, mà còn tác động lớn tới chi phí kê khai kế toán thuế, năng lực của bộ máy và những vấn đề khác.
Việc phân tích kê khai thuế, kế toán thuế đối với DN của cơ quan thuế chủ yếu do đội Kê khai kế toán thuế và tin học đảm nhiệm. Tuy nhiên, quy trình kê khai và quy trình nộp thuế không độc lập nhau, mà có mối quan hệ mật thiết, liên hoàn giữa các đội thuế trong mô hình phân tích kê khai thuế, kế toán thuế theo chức năng. Vì vậy, để phân tích kê khai và nộp thuế có hiệu quả, cần nghiên cứu bộ máy KKKT&NT trong mối quan hệ tổng thể trong quy trình nguồn thu thuế. Để từ đó, có những giải pháp liên thông, tăng cường công tác KKKT&NT. Quy trình kê khai kế toán thuế của các DN được thể hiện qua hình 4.1:
Truyền chứng từ
Hình 4.1. Quy trình kê khai kế toán thuế, nộp thuế theo cơ chế tự kê khai – tự tính – tự nộp
Kho bạc
Đội quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Đội Kê khai và kế
toán thuế
Đội kiểm tra thuế Đội tuyên truyền và hỗ
trợ Người nộp thuế Người nộp thuế NH ủy quyền Cổng thông tin điển tử
Hồ sơ khai thuế DN tự kê khai tự nộp qua cổng thông tin điện tử sau đấy thông tin truyền đến Đội Kê khai và kế toán thuế theo đường Điện tử, bưu điện hay bộ phận 1 cửa thuộc Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ DN. Đội kê khai và kế toán thuế xử lý và thực hiện nhận vào phần mềm quản lý TMS của ngành. Các tờ khai lỗi không nhận được thì gọi trực tiếp cho DN điều chỉnh bổ sung và nộp lại bằng điển tử.
DN nộp tiền thuế vào ngân hàng liên kết đã được ủy quyền sau đó truyền qua Kho bạc hạch toán chương tiểu mục và cuối cùng chứng từ nộp thuế được truyền điển tử đến Đội kê khai và kế toán thuế để xử lý nhận và hạch toán vào Phần mềm quản lý tập trung của ngành có tên là TMS.
Tất cả các Đội thuế chức năng khai thác xử lý thông tin về thuế trên phần mềm tập trung của ngành TMS. Thông qua tờ khai đơn vị nộp điện tử bộ phận xử lý tờ khai kiểm tra các sai sót và thông báo cho đơn vị quá thời hạn cho phép DN không giải trình hoặc giải trình không được các yêu cầu của cơ quan Thuế thì Đội kiểm tra chuyển hồ sơ đề nghị kiểm tra thuế tại trụ sở DN.
Sau khi kiểm tra Đội Kiểm tra chuyển các biên bản, kết luận kiểm tra, các quyết định xử lý sang cho đội Đội kê khai và kế toán thuế để nhập các quyết định xử lý vào phần mềm tập trung TMS. Đội Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế căn cứ vào các quyết định và các kết quả tính phạt nộp chậm trên phần mềm mà đội xử lý tờ khai đã nhập để ra các thông báo đôn đốc thu nợ thuế.
Mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế được tổ chức theo ngành dọc từ Tổng cục thuế đến các cục thuế, các chi cục, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức chỉ đạo thống nhất phân tích các sắc thuế cũng như nâng cao chất lượng độ ngũ cán bộ. Căn cứ Quyết định 504/QD-TCT ngày 29/03/2010 quy định về chức nặng nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế bộ máy chi cục thuế Huyện Kiến Xương có 41 cán bộ chia thành các bộ phận với chức năng nhiệm vụ như sau :
- Đội tuyên truyền – hỗ trợ - Nghiệp vụ - Dự Toán : Bộ phận tuyên truyền thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế các chính sách, pháp luật về thuế, tiếp nhận các hồ sơ ban đầu và giải quyết các thủ tục hành chính về thuế. Bộ phận Dự toán hướng dẫn các nghiệp vụ về thuế, phân tích kê khai thuế, kế toán thuế, chính sách pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế.
- Đội Hành chính – Nhân sự - Ấn Chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Kiểm tra thuế : Bộ phận kiểm tra nội bộ thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.Bộ phận kiểm tra thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội kê khai kế toán thuế và tin học: Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp; phân tích và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác kê khai thuế, kế toán thuế. Đồng thời thực hiện công tac kiểm tra giám sát kê khai và hoàn thuế TNCN.
- Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác: thực hiện quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyển sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác phát sinh tại địa bàn huyện Kiến Xương.
- Đội quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
- Đội thuế liên xã, phường, thị trấn: thực hiện thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...).
Trong đó các bộ phận tham gia thực hiện quy trình kê khai kế toán thế và nộp thuế của DN tại Chi cục thuế huyện Kiến Xương gồm có:
- Bộ phận kê khai và kế toán thuế: Cán bộ lập bộ khối doanh nghiệp và cán bộ kế toán xử lý, hạch toán chứng từ thuộc Đội KKKTT&TH.
- Bộ phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế, giải quyết các thủ tục hành chính về thuế, cán bộ nhận hồ sơ khai thuế thuộc Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế.(trực thuộc bộ phận một cửa).
- Đội phận Kiểm tra thuế: Các cán bộ quản lý các doanh nghiệp theo địa bàn xã, thị trấn thuộc Đội Kiểm tra thuế.
- Bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Chi cục thuế đã củng cố, tăng cường công tác tổ chức bộ máy thu thuế với bốn chức năng cơ bản là: Phân tích kê khai - kế toán thuế, tuyên truyền - Hỗ trợ DN, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế theo quy định Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục thuế và theo phương án đã được Cục thuế Tỉnh Thái Bình phê duyệt. Trong bốn chức năng trên, chức năng phân tích KK-KTT được đặc biệt chú trọng.
Với cơ cấu tổ chức để thực hiện nhiệm vụ phân tích kê khai và nộp thuế thì tổng số cán bộ đã được phân công thực hiện nhiệm vụ này thể hiện qua Bảng 4.1:
Bảng 4.1. Số cán bộ làm công tác kê khai kế toán thuế và nộp thuế của doanh nghiệp năm 2017
TT Đội thuế Tổng số Trình độ Số người Tỷ lệ (%) Thạc sỹ Đại học Cao đẳng Trung cấp 1 Tuyên truyền – Hỗ trợ DN 2 13,3 2 2 Kê khai – Kế toán thuế 3 20,0 1 2 3 Hành chính - nhân sự - Ấn chỉ 1 6,7 1
4 Kiểm tra thuế 7 46,7 6 1
5 Quản lý nợ 2 13,3 2
Tổng 15 100,0 14 1
Nguồn: Chi cục thuế huyện Kiến Xương (2017)
Có thể nhận thấy số cán bộ làm công tác kê khai kế toán thuế và nộp thuế của DN thuộc Đội Kê khai kế toán thuế và tin học có 03 người, chiếm tỷ lệ 20% trên tổng số 15 người làm công tác này là tỷ lệ nhỏ, trong khi đó Bộ phận này chịu trách nhiệm phần lớn công việc trong quy trình kê khai kế toán thuế và nộp thuế đề ra. Với số lượng cán bộ người hạn hẹp như vậy việc thực hiện tốt các yêu
cầu ngày càng phát triển của ngành thuế đề ra là rất khó.
Vì vậy, năng lực và trình độ của cán bộ trong bộ máy kê khai và nộp thuế cần phải tiếp tục cải thiện và không ngừng nâng lên, chú trọng về trình độ công nghệ thông tin và ngoại ngữ, cũng như các kỹ năng mềm.
Mặt khác, về năng lực và phẩm chất, một số cán bộ thuế vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu công việc. Vẫn còn một bộ phận cán bộ do thiếu rèn luyện, tu dưỡng, chưa tận tuỵ, công tâm, chưa khách quan trong việc giải quyết quyền lợi giữa Nhà nước và cá nhân, chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của DN trong việc thực hiện các luật thuế. Đặc biệt là từ khi thực hiện Luật kê khai thuế một số bộ phận chưa đáp ứng được cả về số lượng và chất lượng cán bộ theo yêu cầu cho nên trong quá trình triển khai công việc gặp nhiều khó khăn.