Khoản mục Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%) 2016/2015 2017/2016 1. Tiền nộp phạt do vi phạm hợp đồng 1,25 1,64 2,58 130,20 157,38 2. Các chi phí khác 0,53 0,54 0,59 100,47 109,55 Tổng cộng 1,78 2,18 3,17 121,29 145,52
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán (2015,2016,2017)
4.2.2.3. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối quý công ty lập tờ khai thuế TNDN tạm tính nộp cho cơ quan thuế, sử dụng tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01A/TNDN, kê khai theo thu nhập thực tế phát sinh. Giữa năm công ty phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ nên cuối quý 2 kế toán phải xác định chi phí thuế TNDN hiện hành cả 2 quý để xác định kết quả kinh doanh giữa niên độ (6 tháng đầu của năm tài chính).
Cách tính thuế TNDN phải nộp (cũng chính là chi phí thuế TNDN hiện hành).
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN (20%)
- TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
- TN chịu thuế = LNKT trước thuế + các khoản điều chỉnh tăng – các khoản điều chỉnh giảm
- LNKT trước thuế = DT thuần + DT HĐTC + Thu nhập khác – các khoản CP (GVHB + CPBH + CPQLDN + CP HĐTC + CP khác.
Vào thời điểm này, công ty sử dụng TK 821 bao gồm 2 TK cấp đó là: + TK 8211 “CP thuế thu nhập DN hiện hành”.
+ TK 8212 “CP thuế TNDN hoãn lại”.
- Kế toán lập tờ khai thuế TNDN tạm tính nộp thông qua mạng cho cơ quan thuế với số tạm nộp là 2,35 tỷ đồng. Khi nộp vào ngân sách kế toán phản ánh.
Nợ TK 3334: 2.350.000.000 đ Có TK 1121: 2.350.000.000 đ