7. Kết cấu của luận văn
2.2.5 Về thanh tra, kiểm soát, kiểm tra thanh toán trong quản lý chi ngân
chi ngân sách
* Quản lý kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên
Việc kiểm soát, thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên của NSNN đƣợc áp dụng riêng cho từng loại hình đơn vị dự toán.
Thông qua kiểm soát chi thƣờng xuyên, KBNN Đắk R’lấp đã phát hiện nhiều khoản chi của các đơn vị sử dụng ngân sách chƣa chấp hành đúng thủ tục, chế độ quy định và từ chối thanh toán nhiều tỷ đồng. Số liệu kiểm soát chi NSNN và từ chối thanh toán qua KBNN Đắk R’lấp trong thời gian qua đƣợc thể hiện trên bảng 2.11.
Bảng 2.11. Kết quả kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Huyện Đắk R’lấp từ năm 2012 đến 2016 Năm Tổng chi thƣờng xuyên (tỷ đồng) Số món từ chối (món) Số tiền từ chối thanh toán. (tỷ đồng) 2012 111.62 20 321 2013 121.04 17 1.425 2014 168.40 40 1.100 2015 207.75 45 1.355 2016 224.47 52 1.652
( Nguồn: báo cáo kiểm soát chi hàng năm của KBNN Huyện Đắk R’lấp )
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công tác quản lý, kiểm soát, thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên của ngân sách huyện qua KBNN Huyện Đắk R’lấp còn một số vấn đề cần phải đƣợc UBND Huyện Đắk R’lấp , Phòng Tài chính – Kế hoạch, KBNN Đắk R’lấp và các đơn vị sử dụng ngân
sách huyện cần quan tâm, tháo gỡ.
Một là, nguồn kinh phí không thực hiện tự chủ, kinh phí không thƣờng
xuyên, kinh phí hoạt động sự nghiệp không đƣợc UBND huyện giao hết cho các đơn vị dự toán ngay từ đầu năm.
Hai là, phòng tài chính kế hoạch đã phối hợp với KBNN Huyện Đắk
R’lấp đã tăng cƣờng công tác kiểm soát chi, đôn đốc các đơn vị dự toán tăng cƣờng áp dụng phƣơng thức thanh toán không dùng tiền mặt nhƣ mở tài khoản cá nhân để trả lƣơng, thu nhập qua tài khoản ATM; các khoản chi mua sắm, sửa chữa, dịch vụ của đơn vị khi ký hợp đồng với các doanh nghiệp, cá nhân có tài khoản mở tại ngân hàng phải thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản...
Ba là, đội ngũ cán bộ làm kế toán tại các Phòng chuyên môn của
UBND huyện, các đơn vị thuộc khối đảng, đoàn thể chủ yếu là kiêm nhiệm, không chuyên trách, trình độ nghiệp vụ còn hạn chế nên chứng từ chi NSNN gửi đến kho bạc thƣờng có nhiều sai sót nhƣ sai nội dung chi, sai mục lục ngân sách, thiếu dấu, chữ ký; thiếu hồ sơ kiểm soát chi...
Bốn là, các cơ quan quản lý nhà nƣớc và đơn vị sự nghiệp công lập trên
địa bàn đã đƣợc giao quyền tự chủ trong quản lý và sử dụng kinh phí.
* Kiểm soát các khoản chi chuyển nguồn:
Nội dung chi chuyển nguồn của NS cấp huyện sang ngân sách năm sau bao gồm số dƣ dự toán, số dƣ tạm ứng, số dƣ tài khoản tiền gửi có nguồn gốc từ ngân sách của các đơn vị dự toán ngân sách huyện đƣợc phép chuyển sang ngân sách năm sau; số dƣ dự toán của ngân sách huyện đƣợc cấp có thẩm quyền cho phép hoặc theo chế độ quy định đƣợc chuyển sang ngân sách năm sau nhƣ dự phòng, dự toán chƣa phân bổ (nếu có), nguồn cải cách tiền lƣơng
và số tăng thu so với dự toán.
* Quản lý kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB
Công tác kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB đƣợc thực hiện căn cứ vào các quy định của pháp luật và các văn bản liên quan đến lĩnh vực ĐTXDCB nhƣ Luật ngân sách, Luật Đầu tƣ, Luật Đấu thầu... và các thông tƣ, văn bản hƣớng dẫn của Bộ, Ngành có liên quan.
Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB nguồn ngân sách cấp huyện qua KBNN Đắk R’lấp đƣợc phản ánh tại Bảng 2.12 dƣới đây.
Bảng 2.12. Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN cấp huyện qua KBNN từ năm 2012 đến năm 2016
(Đơn vị tính: triệu đồng) Năm Tổng số dự án Kế hoạch vốn Số thanh toán Số dƣ KH Tỷ lệ 2012 25 44.56 44.56 - 100% 2013 15 47.68 47.62 6 99.87% 2014 8 48.35 48.18 17 98.33% 2015 28 51.95 51.53 42 96.86% 2016 8 55 54.50 50 93.97%
( Nguồn: Báo cáo chi ĐTXDCB hàng năm của KBNN Huyện Đắk R’lấp )
Bên cạnh kết quả đạt đƣợc, quản lý kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB trên địa bàn Huyện Đắk R’lấp còn có một số hạn chế cần đƣợc quan tâm, khắc phục.
Một là, hàng năm, kế hoạch vốn ĐTXDCB từ nguồn ngân sách tập
phải đến cuối quý I, đầu quý II mới phân bổ và giao xong. Còn kế hoạch vốn từ nguồn thu phát sinh trên địa bàn chỉ đƣợc phân bổ và giao khi có nguồn thu phát sinh và đƣợc điều tiết cho ngân sách huyện. Việc giao kế hoạch vốn chậm và không đƣợc phân bổ hết ngay từ đầu năm đã hƣởng đến kết quả triển khai thực hiện dự án chủ Chủ đầu tƣ và tiến độ giải ngân VĐTXDCB của KBNN Huyện Đắk R’lấp . Vốn đầu tƣ thanh toán dồn nhiều vào những tháng, những ngày cuối năm sẽ ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm soát hồ sơ và hiện tƣợng chậm trễ trong thanh toán.
Hai là, qua kiểm soát hồ sơ thanh toán và theo dõi tiến độ giải ngân vốn ĐTXDCB qua KBNN Đắk R’lấp, có thể thấy, việc chuẩn bị đầu tƣ của các dự án còn bộc lộ nhiều hạn chế.
Ba là, năng lực, trình độ của các Chủ đầu tƣ, Ban quản lý dự án trong
lĩnh vực ĐTXDCB còn nhiều hạn chế.
Bốn là, các văn bản pháp luật liên quan đến lĩnh vực ĐTXDCB thƣờng
xuyên thay đổi và điều chỉnh gây khó khăn cho công tác kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB của KBNN
Năm là, chất lƣợng thẩm định, phê duyệt Báo cáo kinh tế kỹ thuật, dự
án, dự toán còn chƣa tốt, chƣa chính xác, còn mắc lỗi số học
Sáu là, Cơ cấu vốn đầu tƣ chƣa hợp lý. Việc bố trí vốn đầu tƣ còn dàn
trải, kéo dài nhiều năm, chƣa thực hiện đúng thời gian bố trí vốn theo quy định.
Bảy là, số dƣ tạm ứng vốn ĐTXDCB so với tổng vốn thanh toán hàng
năm còn rất lớn và tăng qua các năm
Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý chi ngân sách đƣợc UBND Huyện Đắk R’lấp luôn chú trọng. Hàng năm, trong Kế hoạch thanh
tra của Phòng Thanh tra huyện đều có nội dung thanh tra lĩnh vực quản lý chi ngân sách, qua đó phát hiện, ngăn ngừa và chấn chỉnh kịp thời những sai sót, những vi phạm trong việc sử dụng ngân sách, hạn chế tiêu cực và thất thoát, lãng phí trong sử dụng ngân sách. Trên địa bàn Huyện Đắk R’lấp nhiều năm qua không xảy ra các vụ việc vi phạm chế độ quản lý chi ngân sách phải xử lý theo quy định.
Việc kiểm tra quản lý trong khi chi ngân sách đƣợc phòng Tài chính – kế hoạch và Kho bạc nhà nƣớc huyện kiểm tra, xét duyệt một cách nghiêm ngặt theo dự toán, chế độ, tiêu chuẩn, định mức hiện hành … nhƣng lại quá quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, thiếu quan tâm đến hiệu quả chi tiêu ngân sách nhà nƣớc.
Việc kiểm tra, thanh tra sau khi chi quyết toán ngân sách do cơ quan Tài chính – kế hoạch kiểm tra theo luật định. Trong thời gian qua phòng Tài chính thành phố tham mƣu cho UBND huyện thành lập đoàn đi kiểm tra thanh tra các đơn vị sử dụng NSNN.
Công tác kiểm tra đánh giá khen thƣởng cho các đơn vị quản lý chi ngân sách chỉ dừng lại ở cơ quan Tài chính và Kho bạc, chƣa quan tâm đến các đơn vị trực tiếp thụ hƣởng ngân sách, sử dụng ngân sách tiết kiệm, đạt hiệu quả cao, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ coi đó là nghĩa vụ phải chấp hành của đơn vị, nên thiếu tính động viên, khuyến khích và nhân rộng mô hình quản lý chi NSNN giỏi.
Tóm lại, công tác kiểm tra, thanh tra việc quản lý và sử dụng vốn NSNN là việc làm thƣờng xuyên, nhằm chấn chỉnh định hƣớng cho các đơn vị dự toán ngân sách, các cấp ngân sách sử dụng hiệu quả nguồn vốn đƣợc cấp đúng theo quy định của Luật NSNN, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ chính
trị của đơn vị, góp phần phát triển kinh tế - xã hội tại địa phƣơng, ổn định an ninh quốc phòng và đảm bảo an sinh xã hội.
2.2.6 Đán á un về tình hình quản lý chi ngân sách Huyện Đắ R’Lấp, tỉn Đắk Nông
a. Kết quả đạt được
Thông qua, việc phân tích thực trạng hoạt động thu – chi và quản lý, điều hành NSNN của huyện Đăk R’lấp trong thời gian qua, có thể đánh giá đƣợc một số kết quả mà huyện đã đạt đƣợc nhƣ sau:
+ Về công tác quản lý và điều hành NSNN của huyện
- Kể từ khi có luật NSNN, công tác quản lý NSNN của tỉnh Đăk Nông
nói chung và của huyện Đăk R’lấp nói riêng đã có những chuyển biến tích cực. Chính quyền huyện đã quản lý và điều hành ngân sách đạt kết quả khá tốt, góp phần từng bƣớc ổn định tình hình tài chính – tiền tệ của huyện, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN đáp ứng ngày càng nhiều hơn nhu cầu chi tiêu phát triển KT-XH của huyện.
- Công tác quản lý NSNN đã góp phần ổn định mức động viên nguồn thu vào NSNN. Sự ổn định mức động viên vào NSNN của huyện trong thời gian qua đã góp phần tạo điều kiện cho huyện thực hiện các mục tiêu phát triển KT-XH của mình, đảm bảo nguồn lực tài chính cho hoạt động đầu tƣ phát triển trên địa bàn huyện, góp phần nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của ngƣời dân.
- Công tác quản lý và điều hành NSNN từng bƣớc chủ động và linh hoạt hơn, NSNN luôn trở thành công cụ đắc lực của chính quyền huyện trong việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của bộ máy nhà nƣớc. Đảm bảo các mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội, ổn định đời sống, giữ vững an nình quốc phòng
trên toàn địa bàn huyện.
- Trên cơ sở Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn thi hành của trung ƣơng, của Sở Tài chính tỉnh Đăk Nông, huyện đã đƣa chu trình quản lý NSNN vào nề nếp, quy trình lập, chấp hành và quyết toán ngân sách đã đƣợc các đơn vị quản lý và thụ hƣởng NSNN chấp hành nghiêm túc.
+ Về chi NSNN của huyện
- Chi NSNN của huyện trong thời gian qua đã từng bƣớc đƣợc cơ cấu lại theo xu hƣớng xóa bỏ bao cấp, thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, tăng chi đầu tƣ phát triển các công trình hạ tầng phát triển xã hội nhƣ công trình giao thông, bảo trì các công trình đƣờng bộ, phát triển nguồn nhân lực….Nâng cao năng lực quản lý đảm bảo hoạt động chi ngân sách ngày càng tiết kiệm và hiệu quả cao.
- Chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu đối với một số khoản chi chủ yếu đã đƣợc chuẩn hóa, từ đó phát huy tính năng động sáng tạo của các đơn vị, nhất là các đơn vị trực thuộc.
C được kết quả này là do:
- Đƣợc sự chỉ đạo, giám sát và giúp đỡ, tạo điều kiện của chính quyền
tỉnh Đăk Nông trong việc tổ chức và thực hiện thu chi ngân sách nhằm giúp quản lý ngân sách của các địa phƣơng, trong đó có huyện Đăk; R’lấp một cách hợp lý, hiệu quả và tiết kiệm nhất.
- Chính quyền huyện và các cơ quan thực hiện chức năng quản lý NSNN, đặc biệt là cơ quan thuế và kho bạc nhà nƣớc đã ý thức cao trong việc nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành ngân sách của huyện trong thời gian qua.
công tác.
b. h ng hạn chế, tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, việc quản lý NSNN của huyện Đăk R’lấp còn tồn tại một vài hạn chế và nguyên nhân nhƣ sau:
Trong phân cấp quản lý chi ngân sách
- Trong cơ chế phân cấp quản lý ngân sách ở tỉnh Đăk Nông nói chung và huyện Đắc R’lấp nói riêng còn nhiều hạn chế, quyền tự chủ, tự quyết của các đơn vị trực thuộc trong chi đầu tƣ phát triển, thực hiện các chƣơng trình, dự toán, dự án lớn đều phụ thuộc vào các cơ quan chức năng cấp trên. Vì vậy, khó thực hiện tốt các mục tiêu phát triển đã đề ra.
- Việc phân cấp quản lý chi ngân sách cho các đơn vị trực thuộc chƣa xứng tầm với khả năng và điều kiện cụ thể của từng đơn vị, chƣa phát huy tốt tính sáng tạo, tự chủ và tính tự chịu trách nhiệm của cấp dƣới. Dó đó, chƣa phát huy đầy đủ các nguồn lực phát triển và sức mạnh tổng hợp của các đơn vị trực thuộc.
Trong cơ cấu chi ngân sách
- Cơ cấu chi cho đầu tƣ phát triển và chi thƣờng xuyên trong thời gian qua vẫn chƣa hợp lý, còn quá chú trọng cho việc chi thƣờng xuyên, thiếu quan tâm đến chi đầu tƣ phát triển.
- Cơ cấu chi đầu tƣ phát triển cũng còn nhiều bất cập nhƣ chi đầu tƣ xây dựng cơ bản cũng chƣa có trọng điểm, phần lớn chi đầu tƣ xây dựng cơ bản, đầu tƣ phát triển nguồn nhân lực còn thấp, chi đầu tƣ phát triển hạ tầng giao thông còn dàn trải, chƣa đạt hiệu quả cao.
Trong lập dự toán chi ngân sách
và chƣa xác thực do định mức chƣa đƣợc xây dựng cụ thể và chi tiết chuẩn xác cho từng đơn vị và đối tƣợng.
- Còn nặng về hình thức, còn năng phân bổ dự toán từ trên xuống, coi nhẹ nhu cầu chi tiêu ở cấp dƣới và chƣa xem xét đúng mức đặc điểm, tính hình cụ thể trong kỳ kế hoạch. Điều này, dẫn đến dự toán đƣợc duyệt chƣa công bằng giữa các đơn vị.
- Trong lập dự toán ở các đơn vị trực thuộc, việc hƣớng dẫn và thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho các đơn vị chƣa cụ thể. Do vậy, tính thực hiện và tính khoa học của việc lập dự toán bị hạn chế.
- Chƣa thực hiện đầy đủ việc xem xét dự toán của các đơn vị trực thuộc đƣợc tổng hợp từ dƣới lên và nghe giải trình của đơn vị thụ hƣởng ngân sách nên việc duyệt dự toán chƣa phù hợp với thực tế.
Trong chấp hành dự toán chi N NN
Nguồn ngân sách trong năm còn chƣa đều đặn những khoản thu ngân sách lớn chủ yếu tập trung vào những tháng cuối năm, dẫn đến chi tiêu không hợp lý và ảnh hƣởng tới việc triển khai các nhiệm vụ liên quan. Việc này xuất phát từ hệ thống phân bổ ngân sách chƣa đồng đều và hiệu quả.
- Chƣa có sự kết hợp chặt chẽ trong việc hƣớng dẫn, kiểm tra, đôn đốc, tạo điều kiện thuận lợi trong chấp hành chi ngân sách của các đơn vị trực thuộc.
- Một số đơn vị trực thuộc trong nhiều trƣờng hợp có những quy định về mức chi chƣa phù hợp với quy định của pháp luật làm ảnh hƣởng đến cân đối ngân sách.
- Việc chi đầu tƣ xây dựng cơ bản còn dàn trải, kém hiệu quả, thất thoát nhiều do còn tồn tại cơ chế xin - cho.
- Quản lý chi thƣờng xuyên đối với đơn vị thụ hƣởng NSNN vẫn còn phổ biến tình trạng bao cấp làm cho đơn vị thiếu tự chủ về tài chính, dễ phát sinh tiêu cực, kém hiệu quả.
- Cơ quản có thẩm quyền ban hành định chế tài chính thiếu quan tâm rà soát các chế độ, tiêu chuẩn, định mức hàng năm để ban hành cho phù hợp với tình hình thực tế dẫn đến tình trạng rất phổ biến các chế độ, tiêu chuẩn, định mức không phù hợp với thực tế.
- Quản lý chi NSNN theo chƣơng trình mục tiêu vẫn chƣa bám sát tiến độ và hiệu quả.
- Quản lý chi qua kho bạc khá tốt, song cũng còn hạn chế. Việc kiểm soát chi qua chứng từ quá nặng nề gây phiền hà, khó khăn cho đơn vị đối khi còn thiếu công bằng trong xử lý.
Trong quyết toán chi N NN
- Chất lƣợng đội ngũ quản lý ngân sách của huyện vẫn còn hạn chế. Do công tác sàng tuyển cán bộ, và do các cán bộ tài chính chƣa đƣợc quan tâm đúng mức về thu nhập cũng nhƣ việc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên