7. Tổng quan tài liệu nghiên cứ u
3.3.1. Các báo cáo của trung tâm chi phí
Tại các bộ phận là trung tâm chi phí như bộ phận nhà hàng, đội xe…thì các xí nghiệp thành viên nên xây dựng báo cáo chi phí phát sinh theo khoản mục tại từng bộ phận.
Tại phòng kế toán của các đơn vị thành viên, kết hợp với báo cáo bộ
phận và chi phí quản lý để tính tổng chi phí phát sinh tại đơn vị mình.
Sau đây, tác giả xin hoàn thiện công tác lập báo cáo chi phí ở trung tâm chi phí tại Xí nghiệp vận tải và dịch vụ tổng hợp.
Tại XN vận tải và dịch vụ tổng hợp thì các bộ phận phải lập báo cáo chi phí là: Bộ phận nhà hàng, Đội xe và Bộ phận văn phòng. Phòng kế toán sẽ
tổng kết và lập báo cáo. Có thể minh họa báo cáo chi phí ở bộ phận nhà hàng như sau:
Bảng 3.7: Báo cáo chi phí tại bộ phận nhà hàng năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện
1. Biến phí sản xuất 1.500.094.590 1.521.947.853
a. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.200.903.565 1.224.325.304 b. Chi phí nhân công trực tiếp 130.755.016 126.376.760 c. Biến phí sản xuất chung 168.436.009 171.245.789
2. Định phí sản xuất 312.444.103 319.583.593
a. Định phí kiểm soát được 227.530.008 234.699.698 b. Định phí không kiểm soát được 84.914.095 84.883.895
3. Tổng cộng 1.812.538.693 1.841.531.446
Từ báo cáo chi phí ở các bộ phận, phòng kế toán sẽ tổng hợp lên báo cáo chi phí của xí nghiệp, phục vụ cho việc lập báo cáo ở trung tâm lợi nhuận:
Bảng 3.8: Báo cáo chi phí tại Xí nghiệp vận tải và dịch vụ tổng hợp năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện A. Bộ phận nhà hàng 1.812.538.693 1.841.531.446 1. Biến phí sản xuất 1.500.094.590 1.521.947.853 a. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.200.903.565 1.224.325.304 b. Chi phí nhân công trực tiếp 130.755.016 126.376.760 c. Biến phí sản xuất chung 168.436.009 171.245.789
2. Định phí sản xuất chung 312.444.103 319.583.593
a. Định phí kiểm soát được 227.530.008 234.699.698 b. Định phí không kiểm soát được 84.914.095 84.883.895
B. Bộ phận vận tải 10.623.477.551 10.612.909.628
1. Biến phí sản xuất 9.024.908.254 9.072.356.250
a. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 5.794.570.218 5.732.450.800 b. Chi phí nhân công trực tiếp 876.464.667 917.486.660 c. Biến phí sản xuất chung 2.353.873.370 2.422.418.790
2. Định phí sản xuất chung 1.598.569.297 1.540.553.379
a. Định phí kiểm soát được 1.042.081.389 981.271.022 b. Định phí không kiểm soát được 556.487.908 559.282.357
C. Thuê sân bãi (Định phí) 195.014.550 189.812.318
a. Định phí kiểm soát được 116.295.643 111.093.412 b. Định phí không kiểm soát được 78.718.906 78.718.906
D. Chi phí khác (Định phí kiểm soát được) 82.387.690 80.201.340 E. Bộ phận văn phòng (Định phí) 967.985.348 955.581.181
a. Định phí kiểm soát được 850.009.528 836.448.664 b. Định phí không kiểm soát được 117.975.820 119.132.517
F. Chi phí lãi vay 68.530.600 68.530.600
TỔNG CỘNG 13.749.934.432 13.748.566.513
Minh họa báo cáo chi phí ở khối văn phòng tại Xí nghiệp vận tải và dịch vụ tổng hợp và tại văn phòng công ty như sau:
Bảng 3.9: Báo cáo chi phí khối văn phòng tại Xí nghiệp vận tải và dịch vụ tổng hợp năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Qúy này Lũy kế từđầu năm A. Chi phí kiểm soát được 208.386.028 836.448.664
- Lương 132.405.669 519.604.506 - Công tác phí 9.850.690 47.850.340 - Chi phí tiếp khách 14.508.769 45.980.578 - Chi phí mua ngoài 51.620.900 223.013.240
B. Chi phí không kiểm soát được 29.779.015 119.132.517
- Các khoản trích theo lương 5.459.087 20.264.576 - Thuếđất 9.000.000 36.000.000 - Khấu hao TSCĐ 10.491.677 41.966.707 - Phân bổ CCDC 4.828.251 20.901.234
Bảng 3.10: Báo cáo chi phí khối văn phòng tại Công ty Cổ phần dịch vụ & vận tải ô tô số 6 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Ban lãnh đạo P. Tài chính
- Kế toán - Hành chính P. Tổ chức - KP. Kinh tỹ thuậết TOÀN VTỔNG CĂN PHÒNG ỘNG A. Chi phí nhân viên 424.343.351 339.838.584 282.011.813 272.038.978 1.318.232.725
- Lương 407.630.500 324.876.030 271.034.900 261.802.500 1.265.343.930 - Các khoản trích theo lương 16.712.851 12.962.554 10.976.913 10.236.478 50.888.795 - Chi phí đào tạo, tuyển dụng 2.000.000 2.000.000
B. Chi phí quản lý 180.957.042 39.140.186 31.777.184 19.137.550 271.011.962 - Chi phí khấu hao 15.737.491 19.757.840 9.807.934 10.056.790 55.360.055 - Công tác phí 30.009.874 7.485.958 0 4.102.365 41.598.197 - Chi phí hội nghị tiếp khách 22.369.740 7.689.500 0 0 30.059.240 - Văn phòng phẩm, nước uống VP 1.456.874 1.326.890 819.564 1.409.875 5.013.203 - Chi phí sửa chữa văn phòng 0 0 18.498.812 0 18.498.812 - Chi phí hành chính khác 3.479.500 2.879.998 2.650.874 3.568.520 12.578.892 - Các loại thuế 94.205.000 94.205.000
- Điện thoại, điện nước, Internet, báo chí 13.698.563 13.698.563
- Lãi vay 159.660.320 159.660.320