7. Tổng quan tài liệu nghiên cứ u
3.4.2.Đánh giá thành quả của các trung tâm lợi nhuận
Trên cơ sở mô hình các trung tâm trách nhiệm thì trung tâm lợi nhuận của Công ty là các đơn vị xí nghiệp thành viên.
Sau đây, tác giả chỉ đánh giá tình hình thực hiện lợi nhuận của trung tâm lợi nhuận là Xí nghiệp vận tải và dịch vụ tổng hợp, các đơn vị khác có thể áp dụng tương tự.
Để đánh giá được trung tâm lợi nhuận này cần tiến hành so sánh giữa lợi nhuận đạt được so với dự toán, đồng thời kết hợp với kết quả phân tích của các trung tâm doanh thu, chi phí để từ đó thấy được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố doanh thu, chi phí đến lợi nhuận.
Minh họa tại bảngBáo cáo tình hình thực hiện lợi nhuận tại Xí nghiệp vận tải và dịch vụ tổng hợp, ta tiến hành phân tích như sau:
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch ( +,- ) %
1. Doanh thu thuần 13.991.597.782 13.969.668.583 -21.929.199 99,84 2. Biến phí sản xuất 10.525.002.844 10.594.304.103 69.301.259 100,66 3. Số dưđảm phí 3.466.594.938 3.375.364.480 -91.230.458 97,37 4. Định phí kiểm soát
được 2.386.834.858 2.312.244.735 -74.590.123 96,87
- Chi phí lãi vay 68.530.600 68.530.600 0 100,00
- Chi phí khác 2.318.304.258 2.243.714.135 -74.590.123 96,78
5. Số dư bộ phận kiểm
soát được 1.079.760.080 1.063.119.745 -16.640.335 98,46 6. Định phí không
kiểm soát được 838.096.730 842.017.675 3.920.946 100,47 8. Lợi nhuận trước thuế 241.663.350 221.102.070 -20.561.280 91,49
Qua bảng trên, ta có thể thấy xí nghiệp đã không hoàn thành được chỉ
tiêu đề ra với lợi nhuận đạt được là 221.102.070 đồng, thấp hơn 20.561.280
đồng so với kế hoạch. Lợi nhuận của đơn vị giảm nguyên nhân là do doanh thu tại các bộ phận giảm nhưng chi phí sản xuất lại tăng. Doanh thu giảm 0,16%, đồng thời biến phí sản xuất lại tăng 0,66%, nguyên nhân chính là do doanh thu không đạt được mục tiêu đề ra, các bộ phận đều mang lại doanh thu thấp hơn so với dự kiến và xí nghiệp đã không kiểm soát tốt quá trình sử dụng nguyên nhiên vật liệu, gây thất thoát so với định mức quy định, xí nghiệp cần phải xem lại quy trình sử dụng nguyên nhiên vật liệu, tránh tình trạng lãng phí.
Nhìn vào báo cáo ta có thể thấy, định phí kiểm soát được giảm 74.590.123 đồng, tương ứng 3,13% điều này cho thấy xí nghiệp đã kiểm soát rất tốt các định chi phí cốđịnh phát sinh tại đơn vị mình.
Như vây, nhìn chung trung tâm lợi nhuận là xí nghiệp vận tải và dịch vụ
tổng hợp đã không hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đặt ra, trong thời gian tới cần phải tăng cường kiểm soát với biến phí sản xuất, sử dụng chi phí nguyên nhiên vật liệu hợp lý, không vượt định mức cho phép, rà soát và cắt giảm nhân công không cần thiết, không để xảy ra tình trạng nhàn rỗi đối với nhân viên, đồng thời tìm kiếm các hợp đồng cung cấp dịch vụ nhằm tăng doanh thu cho đơn vị mình.