3.5.1.1. Thiết kế thang đo
Theo nguyên tắc của một nghiên cứu định lượng các thang đo lường cho từng nhân tố phải là các thang đo khoảng hoặc tỷ lệ, và thang đo càng nhiều điểm càng chính xác tuy nhiên trong nghiên cứu của mình tác giả lựa chọn thang đo Likert 5 điểm
để dễ dàng diễn đạt câu hỏi dễ hiểu, đơn giản không gây nhầm lẫn cho đối tượng được
điều tra. Thang đo Likert 5 điểm với 1 mức là hoàn toàn không đồng ý và 1 mức hoàn toàn đồng ý tạo sự dễ hiểu cho người được điều tra.
3.5.1.2. Thiết kế bảng hỏi và phương pháp thu thập phiếu khảo sát
Trên cơ sở những phát hiện mối quan hệ giữa đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu với các nhân tố trong HTKSNB, thương hiệu doanh nghiệp, môi trường kình tế, áp lực bên thứ ba, hoạt động của ban giám đốc, năng lực của KTV, yếu tố khách quan, áp lực của KTV, tổng hợp kết quả kiểm toán, đánhg ía nahr hưởng của những sai sót phát hiện, cùng với giả thuyết và mô hình tác giảđã đề cập ở phần trên, tác giả tiến hành xây dựng phiếu khảo sát.
Phiếu khảo sát gồm 3 phần:
Phần 1 là nội dung các yếu tốảnh hưởng đến kết quảđánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính thông qua 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán.
Phần 2 là nội dung về công việc đánh giá các họat động liên quan đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong quá trình kiểm toán.
Phần 3 là nội dung cá nhân của KTV được phỏng vấn.
kiểm toán DNNY, trước khi gửi trên diện rộng để thu thập số liệu. Sau khi nhận được phản hồi từ phía các chuyên gia, KTV tham gia kiểm toán các DNNY. Phiếu khảo sát
được hiệu chỉnh và tác giả tiến hành điều tra sơ bộ bằng hình thức gửi Online nhằm nhận được sự hồi đáp từ những người có trách nhiệm và liên quan tới kiểm toán cho DNNY (thông qua địa chỉ mail của KTV đã đăng ký chính thức của Bộ tài chính và mối quan hệ bạn bè).
Khảo sát sơ bộ ban đầu thu thập được thông tin tác giả chạy bằng phần mềm SPSS 20. Những câu hỏi thu thập và được kiểm tra vềđộ tin cậy của thang đo bằng Cronbach alpha đều cho kết quả trên 0.6 đạt độ tin cậy.
Sau khi có kết quả nghiên cứu ban đầu, tác giả tiến hành hiệu chỉnh lại (phụ lục
số 03) và khảo sát trên diện rộng.
Phương pháp thu thập phiếu khảo sát trên diện rộng được thực hiện như sau: Thứ nhất, gửi trực tiếp đến KTV có tên trong danh sách KTV được kiểm toán có tên trong danh sách được Bộ tài chính công bố. Tác giả gửi trực tiếp thông qua gặp mặt trực tiếp hoặc gửi theo địa chỉ mà KTV đang làm việc. Sau một tuần tác giả gọi
điện thoại để xác nhận phiếu khảo sát đã đến đúng địa chỉ và xem đối tượng điều tra đã nhận và trả lời phiếu điều tra hay chưa. Việc gọi điện thoại lần 2 (nếu lần 1 đối tượng khảo sát chưa trả lời phiếu khảo sát) cách lần 1 hai tuần nhằm mục đích nhắc nhớđối với đối tượng khảo sát chưa trả lời phiếu khảo sát. Thời gian thực hiện khảo sát từ
tháng 5/2016 đến tháng 1/2017 (bao gồm cảđiều tra sơ bộ). Tác giả tiến hành thu thập thêm phiếu khảo sát từ cuối tháng 12/2017 đến tháng 3/2018 để thêm số lượng mẫu nhằm mục đích đảm bảo quy mô mẫu tối thiểu và tính đại diện của nghiên cứu.
Thứ hai, gửi phiếu khảo sát thông qua mail. Tác giả thiết kế phiếu khảo sát và thu hồi phiếu khảo sát trên tính năng tựđộng của Google Doc. Tác giả tiến hành gửi phiếu điều tra theo địa chỉ mail của KTV đã đăng ký chính thức của Bộ tài chính và mối quan hệ bạn bè. Sau khi gửi mail 1 tuần nếu chưa có phản hồi tác giả tiến hành gửi mail để xác nhận lại đối tượng đã nhận được mail hay chưa, tương tự như gửi trực tiếp tác giả cũng tiến hành gửi mail lần 2 nhằm mục đích nhắc nhớđối tượng được khảo sát. Thời gian thực hiện khảo sát từ tháng 5/2016 đến tháng 12/2016.
Mẫu điều tra được gửi cho 390 KTV có tên trong danh sách kiểm toán viên
được kiểm toán doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán năm 2015. Tác giả tiến hành lọc danh sách các KTV đã gửi và nhận được phản hồi trong danh sách kiểm toán viên năm 2015 so với năm 2016, 2017 để phát thêm phiếu điều tra số