CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
1.2. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ
1.2.3. Tổ chức thu thuế
a. ðăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế.
ðăng ký thuế
ðăng ký thuế là việc người nộp thuế thực hiện khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp một (hoặc một số) loại thuế với cơ quan quản lý thuế.
Theo quy định tại Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn về ñăng ký thuế thì các doanh nghiệp thành lập và hoạt ñộng theo Luật doanh nghiệp thực hiện ñăng ký thuế cùng với việc ñăng ký kinh doanh theo quy ñịnh của Luật doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành về ñăng ký doanh nghiệp.
CQT cấp cho NNT một MST, mỗi MST tương ứng với một NNT. Mã số thuế ñược sử dụng chung cho mọi hoạt ñộng SXKD trong nước cũng như hoạt ñộng xuất khẩu, nhập khẩu. MST nhằm quản lý các hoạt ñộng của ñối tượng liên quan ñến nghĩa vụ thuế, MST ñược sử dụng cho mọi giao dịch kinh tế phát sinh của ñối tượng nộp nhằm quản lý nghĩa vụ thuế của NNT. MST ñược chấm dứt hiệu lực khi NNT chấm dứt hoạt ñộng hoặc cá nhân ñã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự.
CQT sử dụng thơng tin đăng ký thuế cho cơng tác quản lý, chính vì vậy hồ sơ khai thuế phải ln sát với thưc tế của NNT, khi có sự thay đổi so với thơng tin ban đầu thì ñối tượng phải kê khai bổ sung tại cơ quan ñăng ký kinh doanh ñể CQT cập nhật thông tin cho công tác quản lý. Nếu tham gia sản xuất, kinh doanh thuộc phạm vi ñiều chỉnh của pháp luật thuế mà khơng đăng ký thuế thì NNT sẽ bị ấn định thuế.
Kê khai, nộp thuế
- Khai thuế, nộp thuế là việc người nộp thuế tự xác ñịnh số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy ñịnh của từng Luật thuế, Pháp luật thuế. Người nộp thuế sử dụng hồ sơ khai thuế của từng loại thuế theo quy ñịnh của Luật quản lý thuế ñể kê khai số thuế phải nộp với cơ quan thuế và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế. NNT theo phương pháp kê khai thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Số thuế phải nộp căn cứ vào tờ khai ñã ñược chấp nhận.
- CQT tôn trọng việc kê khai, tính thuế của NNT, đồng thời có các biện pháp giám sát hiệu quả, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NNT, vừa ñảm bảo phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
- Nguyên tắc khai thuế, nộp thuế:
+ NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy ñịnh trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
- Hồ sơ khai thuế:
Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan, Luật Quản lý thuế quy ñịnh cụ thể hồ sơ khai thuế ñối với từng loại thuế kê khai và nộp theo tháng, theo quý, theo năm và theo từng lần phát sinh ñể NNT tự xác định được trách nhiệm của mình và tránh tùy tiện của công chức thuế trong khi thi hành công vụ.
Hệ thống mẫu biểu của hồ sơ khai thuế ñược áp dụng chung cho NNT và CQT, trong đó có hướng dẫn cụ thể cách khai các chỉ tiêu ñể NNT dễ thực hiện. NNT phải sử dụng ñúng mẫu biểu quy định, khơng ñược thêm bớt, thay ñổi ñịnh dạng mẫu biểu.
b. Hoàn thuế
- Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế:
+ Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hồn thuế giá trị gia tăng theo quy ñịnh của Luật thuế giá trị gia tăng;
+ Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hồn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy ñịnh của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
+ Cá nhân thuộc diện được hồn thuế thu nhập cá nhân theo quy ñịnh của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân;
+ Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện được hồn thuế tiêu thụ ñặc biệt theo quy ñịnh của Luật thuế tiêu thụ ñặc biệt;
+ Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế ñã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp.
- Cơ quan quản lý thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau và hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau.