CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
1.3. NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
1.3.2. Nhân tố về cơ quan thuế
- Tổ chức bộ máy quản lý thuế: để một tổ chức hoạt ựộng tốt, tổ chức bộ máy cần ựáp ứng ựược các yêu cầu tinh gọn, hiệu quả, hiệu lực; ựúng chức năng, nhiệm vụ; phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận; vận hành một cách nhịp nhàng vì dù có chắnh sách đúng ựắn, hợp lý nhưng việc tổ chức bộ máy không phù hợp với trình độ chun mơn, bộ máy tổ chức chồng chéoẦ thì cơng tác quản lý khơng thể ựạt hiệu quả cao. Do đó cơng tác quản lý thuế địi hỏi CQT phải ln kiện tồn bộ máy tổ chức ựể quản lý thuế ựạt hiệu quả cao.
Cơ quan thuế có thể áp dụng những mơ hình chức năng khác nhau như: (1) mơ hình tổ chức bộ máy theo sắc thuế, (2) mơ hình tổ chức bộ máy theo
ựối tượng, (3) mơ hình tổ chức bộ máy theo chức năng, (4) mơ hình tổ chức bộ máy kết hợp các mơ hình trên.
- đội ngũ cán bộ công chức:
Nhân tố Ộcon ngườiỢ là một nhân tố rất quan trọng quyết ựịnh sự thành công của mọi chắnh sách, cơng tác nói chung và cơng tác QLT nói riêng. Năng lực, trình độ của ựội ngũ cán bộ, cơng chức thuế ựóng vai trị rất quan trọng trong công tác QLT. Nhân tố này tác ựộng ựến tất cả các nội dung của công tác QLT. Nếu ựội ngũ cán bộ, công chức thuế hạn chế về trình ựộ, yếu kém về chuyên mơn, khơng đảm bảo về phẩm chất, ựạo ựức sẽ dẫn ựến việc không thực hiện ựúng các quy trình QLT, khơng thực hiện ựúng chức trách, nhiệm vụ ựược giao, thậm chắ thơng đồng với NNT ựể trốn thuếẦ sẽ là nhân tố gây khó khăn lớn cho công tác QLT.
1.3.3. Nhân tố về người nộp thuế
- Khu vực KTTN, trình ựộ của ựối tượng nộp thuế phổ biến là thấp, sự hiểu biết cũng như ý thức chấp hành pháp luật thuế kém. Do đó việc tuyên truyền, giải thắch chắnh sách gặp nhiều khó khăn, công tác quản lý thuế có nhiều trở ngại.
- Tình trạng lập sổ sách kế tốn, hóa ựơn, chứng từ khơng đúng thực tế nhằm mục ựắch trốn thuế diễn ra phổ biến.
- Quy mô SXKD của các doanh nghiệp thuộc KVKTTN ựa số là nhỏ và vừa, nằm rải rác, phân tán, dễ thay ựổi ựịa ựiểm kinh doanh nên rất khó cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế.
- Tình trạng nợ ựọng, chây ỳ nộp thuế của các doanh nghiệp khu vực kinh tế này cũng là yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế.
1.3.4. Các nhân tố khác
Các nhân tố khác tác ựộng ựến quản lý thuế có thể kể ựến là trình ựộ phát triển kinh tế, khoa học kỹ thuật công nghệ, mức ựộ hiện ựại của hệ thống
thanh tốn... Trình ựộ phát triển kinh tế sẽ quyết ựịnh ựến tổng nguồn thu, ựến cơ cấu nguồn thu. Ở các nước có nền kinh tế phát triển thì nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân thường chiếm tỷ trọng cao và ngược lại. Hệ thống thanh toán hiện ựại sẽ góp phần giảm bớt các gian lận của NNT, ựảm bảo tập trung ựầy ựủ kịp thời nguồn thu cho NSNN, giảm bớt các chi phắ quản lý thuế. Việc ứng dụng công nghệ thông tin mạnh mẽ trong quản lý thuế vừa tạo ựiều kiện cho NNT dễ dàng thực hiện các nghĩa vụ của mình, vừa tạo ựiều kiện cho cơ quan thuế quản lý thuế một cách khoa học hiện ựại.
Các nhân tố này thường vận ựộng thay ựổi liên tục nên sự tác ựộng của nó ựến quản lý thuế rất ựa dạng, khó nắm bắt địi hỏi các chủ thể quản lý thuế phải có kế hoạch chiến lược cụ thể ựồng thời phải dự báo và phân tắch ảnh hưởng của từng nhân tố ựến quản lý thuế.
1.4. CÁC CHỈ SỐ đÁNH GIÁ HOẠT đỘNG QUẢN LÝ THUẾ
Nhằm ựánh giá ựầy ựủ, toàn diện hoạt ựộng quản lý của ngành thuế. Ngày 22/4/2013, Tổng cục Thuế ựã ban hành Quyết ựịnh số 688/Qđ-TCT ựưa vào áp dụng hệ thống chỉ số ựánh giá hoạt ựộng quản lý thuế. Hệ thống chỉ số ựược xây dựng theo hai lĩnh vực bao gồm nhóm chỉ số ựánh giá cấp ựộ chiến lược và nhóm chỉ số ựánh giá cấp ựộ hoạt ựộng.
Việc ựánh giá cấp ựộ chiến lược có 4 chỉ số: phản ánh về việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, hiệu quả sử dụng chi phắ, sự tuân thủ của NNT và sự hài lòng của NNT. Các chỉ số này không phản ánh kết quả tại từng vị trắ công việc cụ thể mà có tác dụng ựánh giá quá trình hoạt ựộng, ựể thấy ựược sự phát triển chung của ngành thuế. đây cũng chắnh là những chỉ số tiêu biểu mà cơ quan Thuế các nước thường sử dụng. Những nội dung mà các chỉ số trên phản ánh cũng là các nội dung thường ựược nêu trong báo cáo tổng kết công tác hàng năm của ngành thuế. Khi bổ sung đánh giá thơng qua các chỉ số này sẽ góp phần phân tắch rõ hơn nguyên nhân biến ựộng theo từng
năm. Gồm các chỉ tiêu:
- Chỉ số thực hiện nhiệm vụ thu NSNN: Tổng thu nội ựịa trên GDP; Tổng thu nội ựịa do ngành thuế quản lý trên tổng thu NSNN; Tổng thu nội ựịa do ngành thuế quản lý trên dự toán pháp lệnh ựược giao;
- Chỉ số hiệu quả sử dụng chi phắ: Tổng chi phắ thường xuyên của
ngành thuế trên Tổng thu nội ựịa do ngành thuế quản lý; Tổng chi phắ thường xuyên của ngành thuế trên tổng số cán bộ thuế.
- Chỉ số tuân thủ của NNT: Số tờ khai thuế nộp ựúng hạn trên số tờ khai thuế ựã nộp; Số tờ khai thuế ựã nộp trên số tờ khai thuế phải nộp; Số tờ khai thuế khơng có lỗi số học trên số tờ khai thuế ựã nộp;
- Sự hài lòng của NNT.
Việc ựánh giá cấp ựộ hoạt ựộng gồm 6 chỉ số phản ánh tình hình hoạt ựộng chung, hoạt ựộng tuyên truyền hỗ trợ; thanh tra kiểm tra; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; khai thuế, hoàn thuế; phát triển nguồn nhân lực. đây chắnh là các chức năng, lĩnh vực hoạt ựộng chủ yếu của cơ quan Thuế. Với nhóm chỉ số này, lãnh ựạo cơ quan Thuế các cấp không những thấy ựược kết quả hoạt ựộng của ựơn vị mình thơng qua các con số cụ thể mà cịn nhận diện các nguyên nhân, tác ựộng ựể từ ựó có các biện pháp chỉ ựạo phát huy yếu tố tắch cực, hạn chế những tồn tại, thiếu sót và ựiều chỉnh hợp lý các nguồn lực.
- Chỉ số hoạt ựộng chung: Số NNT bình quân trên một cán bộ thuế;
Tổng thu nội ựịa do ngành thuế quản lý trừ thu từ dầu, thu tiền sử dụng ựất trên Tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Sự hài lòng của NNT.
- Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ: Số bài viết tuyên truyền trên các phương
tiện thơng tin đại chúng; Số lượt NNT ựược giải ựáp vướng mắc tại cơ quan thuế trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ; Số lượt NNT ựược giải ựáp vướng mắc qua ựiện thoại trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ; Tỷ lệ văn bản trả lời NNT ựúng hạn; Số cuộc ựối thoại, lớp tập huấn ựã tổ
chức trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ; Sự hài lịng của NNT ựối với cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế.
- Chỉ số thanh tra, kiểm tra: Tỷ lệ doanh nghiệp ựã thanh tra; Tỷ lệ doanh nghiệp ựã kiểm tra; Tỷ lệ doanh nghiệp thanh tra phát hiện có sai phạm; Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm; Số thuế truy thu bình quân một cuộc thanh tra; Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra; Số doanh nghiệp ựã thanh tra, kiểm tra trên số cán bộ của bộ phận thanh tra, kiểm tra; Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng thu nội ựịa do ngành thuế quản lý; Sự hài lịng của NNT ựối với cơng tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
- Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tỷ lệ tiền nợ thuế với số
thực hiện thu của ngành thuế; Tỷ lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu ựược trong năm nay so với số nợ có khả năng thu tại thời ựiểm 31/12 năm trước; Tỷ lệ tiền thuế ựã nộp NSNN ựang chờ ựiều chỉnh; Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế ựược giải quyết ựúng hạn.
- Chỉ số khai thuế, hoàn thuế: Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng
trên số doanh nghiệp ựang hoạt ựộng; Số tờ khai thuế bình quân trên một cán bộ bộ phận kê khai và kế toán thuế; Số tờ khai thuế nộp ựúng hạn trên số tờ khai thuế ựã nộp; Số tờ khai thuế ựã nộp trên số tờ khai thuế phải nộp; Số tờ khai thuế khơng có lỗi số học trên số tờ khai thuế ựã nộp; Số hồ sơ hoàn thuế ựược giải quyết ựúng hạn trên số hồ sơ hồn thuế phải giải quyết; Sự hài lịng của NNT ựối với cơng tác quản lý khai thác, hồn thuế của cơ quan thuế.
- Chỉ số phát triển nguồn nhân lực: Tỷ lệ cán bộ làm việc tại 4 chức
năng quản lý thuế; Tỷ lệ cán bộ có trình ựộ ựại học trở lên; Số cán bộ giảm hàng năm trên tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Số cán bộ ựược tuyển dụng mới trên tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Số cán bộ bị kỷ luật trên tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Tỷ lệ cán bộ thuế ựạt danh hiệu chiến sỹ thi ựua cơ sở.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ đỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN đỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ đÀ NẴNG 2.1. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG đẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ đỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ
NHÂN TRÊN đỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ đÀ NẴNG 2.1.1. đặc ựiểm tự nhiên Ờ xã hội và kinh tế của quận Hải Châu
a.đặc ựiểm tự nhiên Ờ xã hội
Sau khi tách tỉnh Quảng Nam Ờ đà Nẵng thành tỉnh Quảng Nam và thành phố đà Nẵng, Quận Hải Châu ựược thành lập vào ngày 23/01/1997 và trở thành quận trung tâm của thành phố đà Nẵng.
Vị trắ của Quận Hải Châu: Phắa Bắc giáp Vịnh đà Nẵng, Tây giáp quận Thanh Khê và huyện Hòa Vang, đông giáp quận Sơn Trà và quận Ngũ Hành Sơn, Nam giáp Quận Cẩm Lệ. Quận Hải Châu có diện tắch 23,29 km2, chiếm 1,81% diện tắch toàn thành phố; Dân số (năm 2015): 209.641 người, chiếm 20,38% số dân toàn thành phố; Mật ựộ dân số: 9.184,92 người/km2.
Quận Hải Châu có 13 ựơn vị hành chắnh cấp phường: Hải Châu 1, Hải Châu 2, Thạch Thang, Thanh Bình, Thuận Phước, Hịa Thuận Tây, Hồ Thuận đơng, Nam Dương, Phước Ninh, Bình Thuận, Bình Hiên, Hịa Cường Nam, Hòa Cường Bắc.
Là quận trung tâm, Hải Châu có một vị thế và vai trị quan trọng ựối với thành phố. Hầu hết các cơ quan lãnh ựạo thành phố, trung ương và các doanh nghiệp lớn, các trung tâm thương mại lớn có trụ sở trên ựịa bàn quận. Hạ tầng ựô thị phát triển ựồng bộ liên thông với các quận huyện khác tạo ựiều kiện thúc ựẩy kết nối giao thương, phát triển du lịch. Không gian đơ thị ựược
mở rộng, kết cấu hạ tầng tương ựối ựồng bộ; diện mạo quận đơ thị văn minh hiện ựại ựược hình thành khá rõ nét; ựầu tư cho văn hóa, giáo dục ựược chú trọng; công tác quản lý trật tự đơ thị, vệ sinh mơi trường có nhiều chuyển biến tắch cực.
b.đặc ựiểm kinh tế
Phát huy lợi thế về vị trắ, cơ sở hạ tầng kỹ thuật đơ thị ựồng bộ, quận tập trung phát triển ngành dịch vụ (bao gồm thương mại) - ựây là mũi nhọn kinh tế của quận với việc từng bước cải tạo mạng lưới chợ theo quy hoạch ựể xây dựng văn minh thương mại. Nhiều trung tâm thương mại, cao ốc, siêu thị lớn ra ựời, hệ thống các chợ ựược quy hoạch, sắp xếp, cải tạo nâng cấp và mở rộng quy mô. Quận hiện có nhiều trung tâm thương mại, cửa hiệu, khách sạn và siêu thị hiện đại. Ngồi chợ Cồn và chợ Hàn, những siêu thị lớn mới mở trong những năm gần ựây như: Metro, Big C, Lotte Mart, Intimex, Hoàng Anh Gia Lai Plaza, các siêu thị ựiện máyẦ ựã trở thành những trung tâm thương mại chủ yếu của đà Nẵng với nhiều chủng loại hàng hóa ngày càng ựa dạng, phong phú, chất lượng phục vụ ngày càng tăng. Bên cạnh đó, các siêu thị chuyên doanh, phát triển cửa hàng tự chọn trong khu dân cư, ựáp ứng nhu cầu mua sắm của người dân. Văn minh thương mại ựược quận chú trọng xây dựng và lớn mạnh theo xu hướng hội nhập toàn cầu. Bên cạnh khu phức hợp Indochina Riverside, khu vui chơi giải trắ Helio, vịng quay Mặt Trời (Sun Wheel) và công viên Châu Á, khách sạn Novotel sang trọng ựã trở thành những ựiểm nhấn về dịch vụ, du lịch, vui chơi, giải trắ của người dân và du khách.
Kinh tế phát triển ựúng hướng với việc tăng dần tỷ trọng thương mại - dịch vụ. Trong 5 năm qua, kinh tế trên ựịa bàn quận phát triển ổn ựịnh, giữ vững nhịp ựộ tăng trưởng. Tổng giá trị sản xuất (GO theo giá 2010) trên ựịa bàn giai ựoạn (2012-2015) ựạt 147.529 tỷ ựồng, tốc ựộ tăng trưởng ựạt
12,86%/năm, tăng 1,18% so với giai ựoạn trước. Các thành phần kinh tế phát triển, nổi bật là khu vực kinh tế tư nhân, ựóng góp lớn trong tổng thu ngân sách của quận, tổng số doanh nghiệp ựang hoạt ựộng trên ựịa bàn là 4.868 doanh nghiệp.
Bảng 2.1. Cơ cấu GDP theo ngành kinh tế của quận Hải Châu, thành phố đà Nẵng giai ựoạn 2012-2016 đVT: % TT Ngành kinh tế 2012 2013 2014 2015 2016 1 Công nghiệp - Xây dựng 26,60 26,13 25,12 23,44 22,79 2 Thương mại - Dịch vụ 73,19 73,76 74,79 76,51 77,17 3 Thủy sản Ờ Nông nghiệp 0,21 0,11 0,09 0,05 0,04 Tổng 100 100 100 100 100
(Nguồn: Báo cáo tình hình KT-XH của quận Hải Châu năm 2012-2016)
Qua bảng 2.1, cho thấy ngành thương mại Ờ dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất và có xu hướng ngày càng tăng, tiếp ựến là ngành công nghiệp Ờ xây dựng tuy nhiên có xu hướng ngày càng giảm, ngành thủy sản chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ. Giai ựoạn từ 2012-2015, cơ cấu kinh tế chuyển dịch dần sang hướng tập trung vào thương mại Ờ dịch vụ, tỷ trọng nhóm ngành thương mại, dịch vụ tăng từ 73,19% lên 76,51%; tỷ trọng nhóm ngành cơng nghiệp và nông nghiệp - thủy sản lần lượt giảm từ 26,60% xuống 23,44% và 0,21% xuống 0,05%. Giá trị sản xuất ngành dịch vụ ựạt 100,256 nghìn tỷ ựồng, tăng bình quân 15,92%/năm. Trong ựó ngành thương mại ựược xác ựịnh là ngành mũi nhọn có giá trị cao chiếm tỷ trọng 33,09% vào năm 2015. Tổng mức lưu chuyển hàng hoá và doanh thu dịch vụ trong nhiệm kỳ qua ựạt 412,216 nghìn
tỷ ựồng, tăng bình quân 19,92%/năm. Tổng kim ngạch xuất khẩu ước giảm bình quân 5,4%/năm.Giá trị Sản xuất công nghiệp (SXCN) tăng bình quân hàng năm 7,07 %, trong đó cơng nghiệp dân doanh do quận quản lý tăng 7,57%. Giá trị SXCN ựạt 10.684 tỷ ựồng, tăng gấp 1,3 lần so với năm 2010 và chiếm 22,32% GDP trên ựịa bàn quận những sản phẩm chủ lực của ngành CN có mức tăng cao và mang lại giá trị lớn như: may mặc, thực phẩm, ựồ uống, sản xuất hóa chấtẦ Tổng giá trị sản xuất nông nghiệp ựạt 584 tỷ ựồng.
2.1.2. đặc ựiểm các doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân trên ựịa
bàn quận Hải Châu, thành phố đà Nẵng
Cùng với sự phát triển kinh tế của quận, các doanh nghiệp khu vực KTTN trên ựịa bàn quận cũng tăng trưởng mạnh mẽ qua các năm, từ số lượng ựến quy mô, hoạt ựộng trong tất cả các lĩnh vực ngành nghề của nền kinh tế. Cụ thể:
a. Số lượng và quy mô doanh nghiệp
Mặc dù quận Hải Châu mặc dù có sự tăng trưởng số lượng DN rất nhanh nhưng ựại ựa số doanh nghiệp có quy mơ nhỏ và siêu nhỏ và tỷ trọng của doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ có xu hướng gia tăng. Doanh nghiệp nhỏ có lợi thế năng ựộng và linh hoạt khi môi trường biến ựổi, nhưng với quy mô