8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.4. Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế
a. đối với công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế
- đảm bảo số lượng và nâng cao năng lực cho cán bộ làm công tác kiểm tra, cụ thể:
+ Cần tăng cường số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra. đảm bảo số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra ựạt 30-35% tổng số cán bộ.
+ Tổ chức ựào tạo lại cán bộ làm công tác kiểm tra, ựặc biệt chú trọng nâng cao trình ựộ chuyên môn nghiệp vụ cho các cán bộ chủ chốt, làm trưởng ựoàn, giao trách nhiệm cho cán bộ trưởng ựoàn kèm cặp và ựào tạo, truyền ựạt kinh nghiệm và kỹ năng cho các công chức thành viên. Từ ựó, nâng cao ựược mặt bằng trình ựộ chuyên môn cho toàn ựôi kiêm tra.
+ đào tạo kiến thức về kế toán, các kỹ năng phân tắch báo cáo tài chắnh, kỹ năng ựánh giá rủi ro, kỹ năng giao tiếp, phỏng vấn DN cho các cán bộ là công tác kiểm tra.
- Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện và chấn chỉnh ngay các sai phạm của cán bộ thuế trong khi thi hành nhiệm vụ dẫn ựến thất thu về thuế. Công tác kiểm tra nội bộ ngành ựặc biệt chú trọng ựến kiểm tra ựạo ựức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật của cán bộ công chức. Xử lý nghiêm minh ựối với các trường hợp cán bộ kiểm tra không thực hiện ựúng theo quy tình QLT, tham nhũng, chiếm dụng, xâm tiêu tiền thuế, thông ựồng với NNTựể Ộchia thuếỢ, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho NNT khi thực thi công vụ, làm mất lòng tin của nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho
tâm lý chung của các DN là sợ bị kiểm tra.
b. đối với công tác kiểm tra tại trụ sở CQT
- Tăng cường ựọc và phân tắch hồ sơ kê khai thuế của DN ựể phân tắch, ựánh giá việc kê khai của NNT nhằm giám sát kê khai thuế một cách thường xuyên, ựầy ựủ ựể kiểm tra tắnh trung thực, chắnh xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế như doanh thu tăng/giảm ựột biến, doanh thu tăng nhưng thuế ựầu vào không tăng, doanh thu tăng cao nhưng không phát sinh thuế phải nộp,Ầựể từ ựó thông báo giải trình, hoặc chuyển sang kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT nhằm ngăn chặn xử lý những vi vi phạm kịp thời, hiệu quả. Phân giao chỉ tiêu cho từng cán bộ kiểm tra, tối thiểu phải ựọc và phân tắch ựược 30% hồ sơ khai thuế mỗi tháng, quý.
- Kiểm tra tại trụ sở CQT ựược thực hiện thường xuyên, liên tục; Cán bộ làm công tác kiểm tra cần phải so sánh, ựối chiếu các nguồn thông tin kê khai của NNt, phân tắch so sánh thông tin về NNT qua các thờ kỳ với nhau và với các biế ựộng của ngành ựể xác ựịnh mức ựộ ổn ựịnh và tuân thủ của NNT, kiên quyết yêu cầu NNT ựiều chỉnh hoặc chuyển sang ấn ựịnh thuế ựối với các hồ sơ khai thuế phát hiện kê khai không trung thực, không ựúng với thực tế sản xuất, kinh doanh.
- đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế. Chuyển từ kiểm tra bị ựộng, phụ thuộc vào kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT sau khi NNT gởi báo cáo quyết toán thuế hàng năm sang chủ ựộng tắch cực trên cơ sở phân tắch rủi ro, ựánh giá số liệu lịch sử ngay từ các tháng cuối quý III trong năm ựể lập kế hoạch kiểm tra cho năm ựến.
c. đối với công tác kiểm tra tại trụ sở NNT
- Cần xây dựng các tiêu thức nhằm ựánh giá mức ựộ rủi ro của DN ựể làm căn cứ kiểm tra. Việc phân tắch rủi ro ựóng vai trò quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phắ, tránh kiểm tra dàn trải, lan man. Công tác phân tắch rủi ro
tập trung vào ựộ rủi ro lớn, số thuế truy thu, nâng cao chất lượng kiểm tra. Một số tiêu thức như sau:
+ Mức ựộ tuân thủ pháp luật thuế của DN: sử dụng số liệu ựánh giá mức ựộ DN chấp hành không tốt pháp luật thuế, số DN thường hay khai thuế, nộp thuế chậm, thường sai sót hoặc có dấu hiệu gian lận, trốn tránh kiểm tra ựể lập danh sách ựưa vào kế hoạch kiểm tra. để thực hiện ựược ựiều này cần xây dựng cơ sở dữ liệu về DN, trên cơ sở ựó mới phân tắch, ựánh giá ựể phân loại DN theo mức ựộ tuân thủ pháp luật.
+ Tiêu chuẩn, ựịnh mức theo từng ngành, lĩnh vực: lấy số liệu của nhóm DN cùng ngành, cùng lĩnh vực kinh doanh, cùng quy mô, cùng loại hình DN có ý thức chấp hành pháp luật tốt ựể xây dựng ựịnh mức chuẩn làm căn cứ phân tắch, ựối chiếu, từ ựó ựưa vào ựối tượng cần kiểm tra cho phù hợp.
- Xây dựng những chỉ tiêu ựịnh tắnh khi ựánh giá kết quả kiểm tra. Kết quả kiểm tra ngoài thể hiện ở những con số như số lượng người nộp thuế ựược thanh tra, kiểm tra, số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, giảm khấu trừẦ còn thể hiện ở những chỉ tiêu như tỷ lệ tái vi phạm lỗi phát hiện qua kiểm tra, ảnh hưởng của kết quả thanh tra, kiểm tra ựối với cộng ựồng người nộp thuế, chắnh sách thuế và các lĩnh vực có liên quan thay ựổi sau kiến nghị của kiểm traẦ Những chỉ tiêu ựịnh tắnh này có tác ựộng sâu rộng và quan trọng hơn so với các chỉ tiêu ựịnh lượng. Cần xây dựng các cơ sở dữ liệu trong việc ựánh giá các chỉ tiêu này. Từ ựó áp dụng và ựịnh hướng công tác kiểm tra theo hướng này nhằm ựạt kết quả tốt.
- Công việc kiểm tra phải tiến hành theo các phương thức có hiệu quả nhất. Tùy từng ựối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra khác nhau cho phù hợp như: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra tra theo ựiểm, kiểm tra từng vụ việc, kiểm tra theo chuyên ựề, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra ựột xuất,Ầ Tổ chức ựánh giá, tổng kết công tác kiểm tra chống thất thu nợ ựọng thuế ựịnh
kỳ ựể xác ựịnh thất thu thuế nằm ở khu vực nào, lĩnh vực kinh doanh nào, ựối tượng nộp thuế nào ựể lập danh sach các DN cần tập trung kiểm tra.
- Xây dựng quy chế ựối với việc lựa chọn người nộp thuế vào danh sách kiểm tra, kiểm tra qua việc thu thập thông tin ngoài. Công tác thu thập thông tin từ bên ngoài sẽ xác ựịnh những trường hợp người nộp thuế gian lận, hạn chế những tác ựộng xấu, gây hậu quả nghiêm trọng. Hiện nay ngành thuế ựang chú trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chắ phân tắch rủi ro từ ứng dụng phân tắch rủi ro TPR mà chưa có quy chế cụ thể ựối với việc kiểm tra thông qua việc thu thập thông tin ngoài.
- Cách thức tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT cần phải thực hiện theo ựề cương, kế hoạch kiểm tra cụ thể nhằm tránh bỏ sót việc, bỏ sót nội dung gây khó khăn, phiền hà cho NNT. Do vậy, cần xây dựng ựề cương kiểm tra trước khi kiểm tra tại trụ sở NNT là yêu cầu bắt buộc cho các ựoàn kiểm tra. Khi tiến hành kiểm tra cần phải ghi sổ nhật ký ựể trưởng ựoàn nắm ựược công việc hàng ngày và kiểm soát ựược nội dung và trách nhiệm của từng thành viên trong ựoàn kiểm tra nhằm tránh việc làm tùy tiện, thiếu trách nhiệm của từng thành viên trong ựoàn kiểm tra.
- Cần tổ chức công tác giám sát sau kiểm tra. Cần xây dựng quy chế giám sát hoạt ựộng kiểm tra nhằm mụcc tiêu ựẩy nhanh tiến ựộ và nâng cao chất lượng hoạt ựộng kiểm tra và ý thức chấp hành kỷ luật của thành viên đoàn kiểm tra, khắc phục tình trạng thời gian kiểm tra 5 ngày nhưng các ựoàn kiểm tra sau khi kiểm tra về lại ỔngâmỖ hồ sơ, báo chậm chậm kết quả kiểm tra, khiến tiến ựộ kiểm tra bị ựình trễ.
- Ngoài ra, hướng dẫn NNT khắc phục những sai phạm phát hiện qua kiểm tra cần ựược chú trọng thỏa ựáng, có như vậy hiệu quả của công tác kiểm tra mới ựạt ựược mục tiêu tổng thể. Cần có sự ựối thoại và hợp tác giữa cán bộ kiểm tra, người nộp thuế và cán bộ tuyên truyền, hỗ trợ trong việc
hướng dẫn người nộp thuế khắc phục vi phạm ựã mắc phải, ựể việc chấp hành pháp luật thuế ựược nâng cao.
d.đối với công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế
- Cương quyết xử lý vi phạm pháp luật thuế ựối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, một số trường hợp gởi tờ khai chậm 1-5 ngày thì thực hiện xử phạt vi phạm hành chắnh về thuế với hình thức cảnh cáo nhắc nhở NNT kê khai ựúng quy ựịnh, tuyệt ựối tránh trường hợp vận dụng, xử lý ựể NNT nộp hồ sơ khai thuế như trường hợp nộp hồ sơ khai thuế ựúng thời hạn ựể ựảm bảo công bằng.
- Cần tổ chức tốt công tác theo dõi, ựôn ựốc NNT thực hiện nghiêm chỉnh các quyết ựịnh xử lý sau kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực hiện quyết ựịnh xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực hiện các quyết ựịnh xử lý khi cần thiết ựảm bảo pháp luật thuế ựược thực hiện nghiêm minh.
- Phải kiên quyết, triệt ựể, xử lắ ựúng người, ựúng tội, ựúng hành vi vi phạm. điều này có ý nghĩa vô cũng quan trọng, việc xử lắ chắnh xác vừa có ý nghĩa trừng trị, vừa có tác dụng giáo dục ựối tượng vi phạm. Nếu xử nhẹ thiếu kiên quyết thì sẽ tạo ra thái ựộ coi thường pháp luật ở ựối tượng vi phạm, còn nếu xử lắ quá nặng so với tắnh chất vi phạm thì sẽ ảnh hưởng ựến quyền lợi của ựối tượng cũng như tạo ra dư luận xấu trong xã hội.
- Cần nâng cao ý thức pháp luật cho ựối tượng nộp thuế bằng cách tuyên truyền, giáo dục họ chấp hành ựúng pháp luật về thuế, kiểm tra thường xuyên và ựịnh kì những ựối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.
e. đối với công tác cưỡng chế thi hành quyết ựịnh hành chắnh thuế
- Thường xuyên theo dõi, phân loại nợ và phân tắch cụ thể nguyên nhân từng khoản nợ, ựối tượng nợ ựể có biện pháp xử lý phù hợp, cụ thể:
từng khoản nợ, thường xuyên nhắc nhở, ựôn ựốc, thông báo nộp tiền nợ thuế; nếu DN không thực hiện thì cần áp dụng các biện pháp mạnh như phát lệnh thu qua ngân hàng ựể trắch tiền từ tài khoản ngân hàng của NNT nhằm ựảm bảo thu ựủ tiền thuế nợ, tiền phạt; thực hiện công khai số thuế nợ của DN tại các ựịa ựiểm công cộng, ựông người như tại bộ phận Ộmột cửaỖ, công khai trên website của ngành; phối hợp với các phương tiện thông tin ựại chúng ựưa tin về tình hình nợ thuế của DN.
+ đối với những khoản nợ chờ xử lý, nợ khó thu do NNT ựã giải thể, phá sản, bỏ trốn, mất tắch cần ựề xuất các cấp có thẩm quyền xử lý dứt ựiểm, xem xét xóa nợ hoặc khoanh nợ ựể giảm bớt các khoản nợ xấu phải theo dõi nhưng trên thực tế không còn khả năng thu.
+ Gia hạn nợ thuế ựối với NNT kinh doanh thua lỗ, gặp khó khăn về tài chắnh nhưng có cam kết trả nợ ựể khuyến khắch NTT thanh toán hết nợ gốc.
- Nâng cấp chương trình ứng dụng quản lý nợ ở cấp Chi cục. Xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuếẦựể cập nhật thông tin kịp thời, ựảm bảo việc phân loại nợ ựược chắnh xác.
- Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế và dự báo ảnh hưởng của sự thay ựổi các nhân tố bên ngoài tới số nợ thuế của NNT ựể có biện pháp quản ý nợ thuế phù hợp, kịp thời.
- Chi cục Thuế cần tiến hành nghiên cứu và ban hành các quy chế phối hợp giữa các bộ phận trong công tác quản lý nợ, ựặc biệt lưu ý sử dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa ựơn không còn giá trị sử dụng.
- Cần có biện pháp tắch cực, kiên quyết ựể cưỡng chế thu tiền thuế nợ như phong tỏa tài khoản, trắch tiền từ tài khoản ngân hàng của NNT, khấu trừ một phần thu nhập của NNT, kê biên tài sản bán ựấu giá ựể thu ựủ tiền thuế nợ, tiền phạt,Ầ
- Giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng cán bộ trực tiếp quản lý nợ, coi ựây là tiêu chắ ựể ựánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ của từng cá nhân. đồng thời ựộng viên, khen thưởng kịp thời những cán bộ, công chức thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ ựược giao.
- Thực hiện nghiêm túc việc phát lệnh thu qua hoàn thuế. NNT nợ ựọng nhưng ựược hoàn thuế thì cần phải phát lệnh thu số tiền thuế còn nợ ựọng nhằm ựảm bảo thu hồi kịp thời số tiền thuế nợ.
3.2.5. đảm bảo công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế ựược kịp thời, thỏa ựáng
- Bố trắ nơi tiếp công dân, ựảm bảo các ựiều kiện vật chất cần thiết ựể công dân ựến trình bày các khiếu nại, tố cáo, phản ánh, kiến nghị ựược thuận lợi.
- Niêm yết công khai lịch tiếp dân.
- Phân công cán bộ có ựạo ựức tốt, có năng lực chuyên môn, am hiểu thực tế, có trách nhiệm ựối với nhiệm vụ ựược giao trực tiếp tiếp công dân.
- Hàng năm có kế hoạch kiểm tra công tác tiếp công dân, nhận và giải quyết khiếu nại, tố cáo của công dân. Khen thưởng và xử lý vi phạm kịp thời.
3.2.6. Các giải pháp khác
a. Nhóm giải pháp về tổ chức bộ máy quản lý thuế
- Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thuế theo hướng hiện ựại, hiệu lực, hiệu quả phù hợp với yêu cầy thực thi nhiệm vụ của CQT và ựịnh hướng phát triển kinh tế - xã hội của ựịa phương, ựáp ứng yêu cầu QLT hiện ựại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ QLT; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế.
- Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ cho từng loại cán bộ thực hiện từng chức năng QLT với nhiều tiêu chắ cụ thể như trình ựộ chuyên môn, nghiệp vụ, ựộ tuổi,...đảm bảo tạo ựược một ựội ngũ cán bộ chuyên sâu theo từng chức năng
QLT ựể có căn cứ ựánh giá phân loại và bồi dưỡng cán bộ.
- Yếu tố con người bao giờ cũng ựóng vai trò rất quan trọng, quyết ựịnh hầu như toàn bộ công tác quản lý thuế. Vì vậy ựể thực thi công tác thuế một cách hiệu quả cần phải làm tốt công tác ựào tạo, bồi dưỡng ựội ngũ cán bộ, rèn luyện ựạo ựức, phẩm chất, nâng cao năng lực, trình ựộ nghiệp vụ của cán bộ qua các lớp ựào tạo ngắn hạn, dài hạn, bồi dưỡng về lĩnh vực chuyên môn khác như ngoại ngữ, vi tắnh.
- đồng thời với nâng cao trình ựộ chuyên môn cho ựội ngũ cán bộ thuế, ngành thuế còn cần giáo dục phẩm chất ựạo ựức, tăng cường học tập 10 ựiều kỷ luật của Cán bộ thuế, những ựiều cần xây và chống ựối với cán bộ công chức thuế, phát huy vai trò đoàn thể, Chắnh trị ỜXã hội của tổ chức Công ựoàn, đoàn Thanh niên, Hội Phụ nữ, Ban thanh tra nhân dân trong việc giám sát thực hiện của Cán bộ thuế trong cơ quan, kỷ luật nghiêm, ựồng thời khen thưởng, nêu gương người tốt, nhân tố tắch cực
- đối với các bộ phận có tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế cần thường xuyên ựào tạo cho công chức ở các bộ phận này kỹ năng giao tiếp, ứng xử, kỹ năng khai thác thông tin, trình bày, nắm bắt kịp thời quá trình và xu hướng phát triển của ngành thuế ựể thực hiện tốt công tác quản lý thuế,