7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3. CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT đỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ
2.3.2. Khảo sát sơ bộ thực trạng kiểm soát thuế GTGT ựối với DN vừa
vừa và nhỏ thông qua bảng câu hỏi và phỏng vấn trực tiếp
Thực trạng kiểm soát đTNT tại Cục thuế Quảng Bình ựược tiếp cận bằng nhiều cách khác nhau. Trong phạm vi thực hiện Luận văn này, tác giả tiếp cận theo hướng tập hợp ý kiến của các chuyên gia, người làm công tác thuế và kế tốn DN vừa và nhỏ theo mơ hình thể hiện qua Ộ bảng câu hỏi ựiều tra thực trạng kiểm soát thuế GTGT ựối với DN vừa và nhỏỢ. Căn cứ kết quả có ựược từ mơ hình, ựi sâu phỏng vấn trực tiếp một số trường hợp cụ thể nhằm làm rõ tình hình chấp hành pháp luật của đTNT và các thủ tục kiểm soát thuế GTGT của CQT ựể phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về thuế của đTNT.
- Phạm vi phỏng vấn: Quá trình khảo sát ựược thực hiện trên ựịa bàn tỉnh Quảng Bình. Dựa trên các thông tin khảo sát bằng bảng câu hỏi. Tác giả dự kiến sẽ tiến hành phỏng vấn chuyên sâu ựể tìm hiểu kỹ hơn các vấn ựề như: cách thức gian lận, loại hình DN có nhiều hành vi gian lận và sai sót, các ựiểm yếu trong bộ máy thanh kiểm tra thuế GTGT, những bất cập trong vấn ựề kiểm soát thuế GTGT ựối với DN vừa và nhỏ...
- đối tượng phỏng vấn: Các CBCC thuế tại cục thuế và chi cục thuế các huyện và nhân viên kế toán làm việc tại các DN vừa và nhỏ ựang hoạt ựộng tại các ngành nghề trên ựịa bàn tỉnh Quảng Bình.
- Cách thức phỏng vấn: Bên cạnh việc thiết kế 2 phiếu phảo sát, 1 cho CBCC thuế và 1 cho nhân viên kế tốn của các DN vừa và nhỏ; tác giả cịn tiến hành phỏng vấn trực tiếp một số CBCC thuế làm việc tại các khâu kiểm soát thuế GTGT mà tác giả tập trung nghiên cứu trong ựề tài này (cán bộ thanh tra thuế, cán bộ kiểm tra thuế).
đối với phiếu khảo sát cán bộ ngành thuế: thực hiện gửi các phiếu khảo sát cho CBCC thuế tại cục thuế Quảng Bình và chi cục thuế các huyện. Chọn mẫu người tiến hành khảo sát một cách ngẫu nhiên tại các vị trắ công tác khác nhau trong bộ máy CQT. Quá trình gửi và nhận phiếu khảo sát tiến hành trực tiếp và gửi qua ựường bưu ựiện.
đối với phiếu khảo sát DN vừa và nhỏ: Mục tiêu hướng tới là góp phần làm rõ các thủ tục kiểm soát gây ra những ảnh hưởng như thế nào tới DN vừa và nhỏ dưới góc nhìn của kế toán DN; xác ựịnh những vấn ựề cịn gây nhiều khó khăn ảnh hưởng tới việc hoạt ựộng của DN và DN cần có sự hỗ trợ ựối với việc chấp hành về thuế GTGT theo hướng ựồng hành cùng DN. Tiến hành chọn mẫu bất kỳ DN vừa và nhỏ ựang hoạt ựộng trên ựịa bàn tỉnh Quảng Bình. Do tình hình thực tế hoạt ựộng của các DN tại ựịa bàn tỉnh, tỷ trọng DN TNHH cao (75,25%) so với các loại hình DN cịn lại. Tác giả tiến
hành lấy mẫu DN theo loại hình kinh doanh (sản xuất, xây dựng lắp ựặt; thương mại dịch vụ hay loại hình kinh doanh khác) ựể tạo tắnh xác thực hơn cho việc ựiều tra. Tiến hành pháp 200 phiếu ựiều tra DN vừa và nhỏ phân ựều theo 4 loại hình DN, chọn mẫu ựiều tra ngẫu nhiên. Gửi và nhận phiếu ựiều tra cho DN trực tiếp tại bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT; gửi qua ựường bưu ựiện và gửi phiếu ựiều tra qua email của DN.
a. Bảng câu hỏi ựiều tra CBCC thuế
- Mục ựắch ựiều tra: Việc lấy mẫu ựiều tra CBCC thuế nhằm mục ựắch góp phần làm rõ vấn ựề kiểm soát thuế GTGT ựối với DN vừa và nhỏ dưới góc nhìn của CBCC thuế. Tìm hiểu rõ vấn ựề kiểm sốt thuế GTGT cịn có những bất cập, khó khăn ở phần nào, ở những ựiểm nào, có những vấn ựề nào cần quan tâm khắc phục. Làm rõ những vấn ựề cần tiến hành phỏng vấn chuyên sâu ựể có thêm tài liệu phục vụ cho ựề tài nghiên cứu.
Bảng câu hỏi ựiều tra thực trạng kiểm soát thuế GTGT ựược xây dựng gồm 3 phần nhằm mục ựắch thu thập thông tin, ựánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế Quảng Bình trên cơ sở tham khảo ý kiến của các chuyên gia có kinh nghiệm về kiểm sốt thuế:
Phần 1: Thông tin chung về người ựược phỏng vấn. Phần này cho biết cái nhìn khái quát về người ựược phỏng vấn cũng như vị trắ làm việc của họ. Phần này gồm 5 câu hỏi về giới tắnh; ựộ tuổi; trình ựộ chun mơn học vấn (trình ựộ bằng cấp ựạt ựược); Bộ phận làm việc theo chức năng (bộ phận tuyên truyền về thuế, bộ phận xử lý tờ khai và kế toán thuế, bộ phận thanh tra và kiểm tra thuế, bộ phận thu nợ về thuế hay bộ phận khác); Vị trắ công tác (vị trắ lãnh ựạo, chỉ ựạo hay vị trắ nhân viên trực tiếp thực hiện).
Phần 2: đánh giá tắnh tuân thủ và biện pháp kiểm tra kiểm soát thuế GTGT. Phần này phản ánh cái nhìn từ góc ựộ của CQT ựối với vấn ựề tuân thủ các thủ tục về thuế GTGT của các DN vừa và nhỏ, cũng như các biện
pháp xử lý của CQT ựang thực hiện ựể hạnh chế những sai phạm trong việc kiểm soát thuế GTGT.
Phần này gồm 5 câu hỏi lớn.
Câu 6 nhằm ựánh giá khái quát về tình hình chấp hành pháp luật thuế của đTNT là DN vừa và nhỏ theo 4 mức ựộ: Rất nghiêm túc, nghiêm túc, có sai sót về thuế và thường xuyên sai phạm.
Câu 7 tác giả sử dụng ựiểm ựánh giá theo thang ựiểm từ 1 ựến 5 (1: không nghiêm trọng; 2: ắt nghiêm trọng; 3: khá nghiêm trọng; 4: nghiêm trọng; 5: rất nghiêm trọng). đánh giá mức ựộ gian lận thuế, trốn thuế, sai sót về thuế theo 4 lĩnh vực hoạt ựộng gồm: sản xuất; xây dựng, lắp ựặt; thương mại, dịch vụ; kinh doanh khác.
Từ câu 8 ựến câu 10 tác giả sử dụng thang ựiểm ựánh giá từ 1 ựến 5 (từ 1 ắt hiệu quả tới 5 hiệu quả cao nhất). điều tra ựộ thực dụng và cần thiết của các biện pháp ựang áp dụng tại cục thuế nhằm phát hiện vi phạm về thuế GTGT cần áp dụng khi tiến hành kiểm soát thuế GTGT ựối với DN vừa và nhỏ; các biện pháp xử lý nhằm nâng cao tinh thần tuân thủ pháp luật về thuế GTGT của các DN vừa và nhỏ; các giải pháp ựang ựược triểu khai dựa trên ựánh giá theo quy mô bộ phận về tắnh hiệu quả thực hiện.
Phần 3: đánh giá về các thủ tục kiểm soát thuế GTGT ựối với các DN vừa và nhỏ. Phần này gồm 17 câu hỏi. Phản ánh cái nhìn của cơ quan thuế ựối với vấn ựề tổng quan trong tất cả các khâu từ khai nộp, kiểm soát, thu hồi nợ thuế GTGT ựối với DN vừa và nhỏ.
Từ câu 11 ựến câu 27, tác giả sử dụng thang ựiểm ựánh giá từ 1 ựến 5 (trong ựó 1 là ựiểm thấp nhất và 5 là ựiểm cao nhất).
Từ câu 11 ựến câu 14 thể hiện sự ựánh giá về việc mức ựộ kiểm soát, tắnh cần thiết và mức ựộ thuận tiện ựối với việc áp dụng phần mềm kê khai thuế.
Câu 15 và Câu 16 ựánh giá mức ựộ dễ áp dụng, và dễ kiểm soát ựối với quy ựịnh nộp thuế ựiện tử ựối với các DN vừa và nhỏ.
Câu 17 và câu 18 ựánh giá mức ựộ kiểm soát ựối với hồ sơ DN khi áp dụng cơ chế tự khai tự nộp thuế GTGT, kiểm soát tờ khai thuế GTGT;
Câu 19 ựến câu 21 ựánh giá về các vấn ựề liên quan ựến việc thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại DN vừa và nhỏ (mức ựộ chấp hành của DN, kiểm soát ựối với vấn ựề xử lý vi phạm về thuế GTGT).
Các câu hỏi từ câu 22 ựến câu 24 làm rõ các biện pháp hỗ trợ của ngành thuế có hữu hiệu trong vấn ựề giải ựáp, giúp ựỡ DN vừa và nhỏ ựối với các vướng mắc về thuế.
Câu 25 ựến câu 27 làm rõ các vấn ựề về luật thuế GTGT ựối với tình hình hoạt ựộng của các DN vừa và nhỏ tại tỉnh Quảng Bình có gây khó khăn trong kiểm sốt khơng. Nếu có thì tác giả sẽ tiến hành tìm hiểu kỹ hơn khi phỏng vấn trực tiếp CBCC thuế.
b. Bảng câu hỏi ựiều tra DN vừa và nhỏ
- Mục ựắch ựiều tra: Việc lấy mẫu ựiều tra ựối với DN vừa và nhỏ ựối với vấn ựề tuân thủ về thuế GTGT nhằm mục ựắch góp phần làm rõ vấn ựề kiểm soát thuế GTGT ựối với DN vừa và nhỏ dưới góc nhìn của DN. Tìm hiểu rõ vấn ựề chấp hành thuế GTGT cịn có những bất cập, khó khăn nào cần tháo gỡ, DN cần có những hỗ trợ nào ựối với vấn ựề thuế GTGT.
Bảng câu hỏi ựiều tra về thực trạng kiểm soát thuế GTGT tại tỉnh Quảng Bình dành cho nhân viên kế toán tại các DN vừa và nhỏ trong tỉnh gồm có 2 phần với tổng số 25 câu hỏi.
Phần I: Thông tin chung về người ựược phỏng vấn. Phần này cho biết cái nhìn khái quát về người ựược phỏng vấn cũng như tổng quan về DN ựược phỏng vấn. Phần này gồm 7 câu hỏi về loại hình DN (cơng ty TNHH; DN tư nhân; công ty cổ phần; DN khác); loại hình kinh doanh (sản xuất, xây dựng
lắp ựặt; thương mại dịch vụ hay loại hình kinh doanh khác); quy mơ vốn của DN; DN có sử dụng phần mềm kế tốn khơng; DN thường nộp tờ khai thuế GTGT như thế nào và nộp tại thời ựiểm nào.
Phần 2: Một số vấn ựề cần tìm hiểu về việc hỗ trợ kê khai, nộp thuế GTGT của cục thuế tỉnh Quảng Bình. Phần này gồm 18 câu hỏi. Phản ánh cái nhìn của DN vừa và nhỏ ựối với vấn ựề tổng quan trong tất cả các khâu từ khai nộp, kiểm soát, thu hồi nợ thuế GTGT thực hiện tại cơ quan thuế và trụ sở của DN.
Từ câu 8 ựến câu 25, tác giả sử dụng thang ựiểm ựánh giá từ 1 ựến 5 (trong ựó 1= rất kém; 2 = kém; 3= trung bình; 4 = tốt; 5 = rất tốt).
Câu 8 và câu 9 thể hiện sự ựánh giá về văn hóa ứng xử của CBCC thuế khi tiếp xúc với DN và thời gian giải quyết hồ sơ thuế GTGT cho các DN vừa và nhỏ trên ựịa bàn tỉnh.
Câu 10 và câu 11 tìm hiểu về vấn ựề áp dụng thuận tiện khi DN áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế.
Câu 12 ựến câu 14 ựánh giá việc áp dụng và phổ biến của phương thức nộp thuế ựiện tử (có dễ sử dụng khơng, các bước thực hiện dễ hiểu không, mức ựỗ dễ dàng và nhanh chóng trong việc sử dụng phần mềm nộp thuế ựiện tử).
Câu 15 và câu 16 tìm hiểu về việc áp dụng cơ chế tự khai tự nộp và việc kiểm tra, kiểm soát tờ khai thuế của DN tại CQT có tốt hay khơng.
Câu 17 và câu 18 tìm hiểu về các vấn ựề trong quá trình thanh tra kiểm tra của cán bộ thuế tại DN vừa và nhỏ nhìn từ khắa cạnh DN (văn hóa ứng xử của cán bộ thuế, tắnh kịp thời và tắnh thuận lợi).
Từ câu 19 ựến câu 21 cho thấy các chắnh sách của CQT ựối với DN trong việc trợ giúp về các vấn ựề về thuế GTGT, hỗ trợ DN thuận lợi kê khai và nộp thuế GTGT hay khơng.
Câu 22 ựến câu 25 tìm hiểu sự ảnh hưởng của các chắnh sách, quy ựịnh về thuế GTGT theo luật thuế GTGT có gây khó khăn cho DN vừa và nhỏ trong ựịa bàn tỉnh hay không (ảnh hưởng tới sự kê khai thuế, thời gian hoàn thuế, khấu trừ thuế,...).