7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3. CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT đỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ
2.3.3. Kết quả khảo sát việc kiểm soát thuế GTGT ựối với DN vừa và
và nhỏ thông qua bảng câu hỏi và phỏng vấn
* Về người ựược phỏng vấn.
đối với Phiếu phỏng vấn cán bộ CQT, số phiếu phỏng vấn phát ra 100, số phiếu phỏng vấn có hồi ựáp 70. [Phụ lục 4]
Trong tổng số 70 CBCC thuế ựược ựiều tra, trong ựó ưu tiên lựa chọn người có kinh nghiệm công tác tham gia kiểm tra đTNT. Số lượng người ựược phỏng vấn các bộ phận ựược thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2.6. Bảng tổng hợp số phiếu phỏng vấn thu từ CBCC thuế
Bộ phận công tác Số phiếu thu ựược Tỷ lệ (%)
Tuyên truyền hỗ trợ 9 12,9%
Quản lý thu nợ 5 7,1%
Xử lý tờ khai và kế toán thuế 11 15,7%
Thanh tra, kiểm tra 39 55,7%
Khác 6 8,6%
Tổng 70 100%
đối với Phiếu phỏng vấn DN vừa và nhỏ, số phiếu phỏng vấn phát ra 200, số phiếu phỏng vấn có hồi ựáp 130. [Phụ lục 5]
Trong tổng số 130 DN ựiều tra phân theo loại hình kinh doanh ngành SX, số lượng người ựược phỏng vấn các bộ phận ựược thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2.7. Bảng tổng hợp số phiếu phỏng vấn thu theo loại hình kinh doanh của DN vừa và nhỏ
DN phân theo loại hình
kinh doanh Số phiếu thu ựược Tỷ lệ (%)
SX 28 21,54% Xây dựng lắp ựặt 42 32,31% Thương mại, dịch vụ 46 35,38% Khác 14 10,77% Tổng 130 100% * Về tình hình chấp hành pháp luật thuế.
Theo kết quả ựiều tra tại bảng khảo sát CBCC thuế, DN vừa và nhỏ thuộc lĩnh vực thương mại, dịch vụ ựược ựánh giá là loại hình có mức ựộ rủi ro trong kiểm soát về thuế GTGT cao nhất (mean=3.87). Trong tổng số 70 người ựược ựiều tra có 21 người cho là mức ựộ trốn thuế của DN kinh doanh thương mại ở mức ựộ nghiêm trọng - chiếm tỷ lệ 30%, 28 người ựánh giá ở mức khá nghiêm trọng - chiếm tỷ lệ 40% và 18 người ựánh giá ở mức rất nghiêm trọng - chiếm tỷ lệ 25,71%. Tiếp theo ựó DN hoạt ựộng xây dựng cũng ựược ựánh giá có mức trốn thuế cao (mean=3.36) (mức nghiêm trọng có 22 ý kiến - 31,43%; mức khá nghiêm trọng có 25 ý kiến - 35,71%; mắc rất nghiêm trọng có 9 ý kiến Ờ 12,86%). [Phụ lục 4] và [Phụ lục 6]
Tình hình thực tế do việc tự giác xuất Hđ GTGT của các DN thương mại thường không chắnh xác do khách hàng ắt quan tâm, DN thường xuyên ựối phó ghi thấp giá hơn so với giá bán thực tế, còn các DN xây dựng thì do tình trạng bên A chậm thanh tốn cơng trình nên DN thường kê khai khơng chắnh xác DT thực hiện ựối với các cơng trình ựã nghiệm thu bàn giao, thậm chắ một số DN còn bỏ nguyên cả cơng trình khơng kê khai thuế nếu như bên
chủ ựầu tư không yêu cầu xuất Hđ ựể quyết tốn cơng trình.
* Các thủ tục kiểm soát thuế.
CQT thường sử dụng các thủ tục kiểm sốt thuế khác nhau, tùy thuộc vào loại hình kinh doanh, loại hình DN riêng biệt. Nó ựược thể hiện qua mức ựộ ưu tiên, mức ựộ sử dụng các thủ tục ựể kiểm soát, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm về thuế cũng như những nhận ựịnh về các nhóm giải pháp ựể tăng cường kiểm soát thuế GTGT. [Phụ lục 4], [Phụ lục 5], [Phụ lục 7]
- Các biện pháp ựược CQT sử dụng trong kiểm soát thuế GTGT nhằm phát hiện những vi phạm về thuế ựối với DN vừa và nhỏ ựược Cục thuế Quảng Bình ưu tiên sử dụng và ựược xem là rất cần thiết hiện nay phải kể ựến là thu thập các thông tin từ bên ngoài (22,9%), tăng cường việc xác minh Hđ ựầu vào (15,7%); Kiểm tra ựối chiếu sổ sách kế toán, nghiệp vụ hạch toán (14,3%) và tăng cường kiểm tra thuế GTGT ựầu ra qua kiểm tra ựối chiếu DT, giá bán (14,3%). điều này ựược xem là phù hợp với nhận ựịnh thực tế hiện nay của cơng tác kiểm sốt thuế ựang ưu tiên chạy theo số thu, thực hiện ựược dự toán của ngành thuế ựặt ra hàng năm.
- đối với các thủ tục kê khai thuế GTGT, về phắa CQT việc kê khai thuế và nộp thuế GTGT qua các kênh hiện có cũng như tăng cường việc kê khai thuế ựiện tử ựều ựạt mức hiệu quả trung bình theo ựó số người ựược phỏng vấn lựa chọn mức 3 Ờ trung bình cao. Về phắa DN vừa và nhỏ theo kết quả ựiều tra, việc áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế còn nhiều khó khăn (người phỏng vấn lựa chọn 2-khơng tốt, 3-trung bình chiếm gần 50%), việc áp dụng nộp thuế ựiện tử ựạt mức thấp (79 người phỏng vấn lựa chọn mức 3- trung bình chiếm 60.8%)
- đối với việc thanh, kiểm tra tại DN, theo cả CQT và NNT công việc thực hiện ựược ựánh giá tương ựối tốt (chọn mức 4-tốt: phiếu ựiều tra cán bộ thuế chiếm 55,7%; phiếu ựiều tra DN vừa và nhỏ chiếm 49,2%) cho thấy việc
thanh kiểm tra tại DN ựược thực hiện khá tốt và chấp hành ựúng pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
- Mức ựộ sử dụng các biện pháp ựể phát hiện hành vi vi phạm về thuế GTGT ựược CQT sử dụng khác nhau, giá trị trung bình của các biến Ộ biện phápỢ càng lớn thì biện pháp ựó càng ựược sử dụng nhiều. Theo kết quả ựiều tra cho thấy việc ựối chiếu sổ sách ựược sử dụng nhiều nhất (mean=3.76); tiếp theo là xác ựịnh hóa ựơn ựầu vào (mean=3.41); kiểm tra, kiểm soát DT (mean=3.36); phân tắch báo cáo tài chắnh (mean=3.27); Thu thập thơng tin bên ngồi (mean=2.99); Kiểm tra ựối chiếu bảng kê (mean=2.96) và cuối cùng là các biện pháp khác (mean=2.93).
- Kết quả phỏng vấn cho thấy, ựể kiểm soát thuế GTGT cần tăng cường ựồng bộ các biện pháp ở cả 4 khâu của quá trình kiểm sốt ựể phát huy tắnh hữu hiệu của nó. Nhưng cần phải chú trọng nhất là các biện pháp kiểm tra, giám sát thuế (mean=3,24) và thanh tra thuế (mean=3,51), ựiều này cũng phù hợp với ựiều kiện hiện tại (coi trọng việc thực hiện dự toán thu) và tương lai (hoàn toàn hoạt ựộng theo chức năng) bởi thanh, kiểm tra là cốt lõi của kiểm soát.
* Từ kết quả phỏng vấn một số cán bộ thuế thuộc các bộ phận tham gia trực tiếp vào quy trình kiểm sốt thuế GTGT có thể nhận thấy rằng:
- Loại hình DN thương mại, dịch vụ có rủi ro về kiểm soát thuế GTGT cao nhất, xếp thứ hai là loại hình DN xây dựng.
- Hoạt ựộng kê khai và kế toán thuế chưa ựược kiểm soát, nắm bắt kịp thời số DN vừa và nhỏ thành lập hay giải thể ựể ựôn ựốc kê khai thuế. Hiện tại vẫn còn một số lượng lớn DN ựược cấp giấy chứng nhận đKKD nhưng không ựăng ký, kê khai nộp thuế với CQT với nhiều lý do khác nhau.
- Phòng xử lý tờ khai và kế tốn thuế cịn chưa có sự tổng hợp phân loại ựối với loại hình DN cũng như những ựối tượng thường xuyên kê khai
sai, chậm nộp tờ khai cũng như các vướng mắc của từng nhóm NNT trong kê khai, các cơng việc này cịn ựang ựổ dồn về phòng Kiểm tra thuế.