7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.1.3.Căn cứ tắnh thuế và phương pháp tắnh thuế GTGT
1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT
1.1.3.Căn cứ tắnh thuế và phương pháp tắnh thuế GTGT
a. Căn cứ tắnh thuế GTGT
Là giá tắnh thuế và thuế suất thuế GTGT
- Giá tắnh thuế
Nguyên tắc cơ bản xác ựịnh giá tắnh thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT của hàng hố, dịch vụ mà người mua ựã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán. Thông thường giá tắnh thuế là giá bán chưa có thuế GTGT ựuợc xác ựịnh trên Hđ của người bán.[3], [20]
- Thuế suất
Tuỳ thuộc vào mục tiêu kinh tế xã hội của mỗi quốc gia khác nhau, mỗi giai ựoạn khác nhau mà mức thuế suất quy ựịnh cũng khác nhau. Hiện nay Việt nam ựang áp dụng các mức thuế suất thuế GTGT là 0%; 5%,10%.[3]
c. Phương pháp tắnh thuế GTGT
Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp ựược tắnh theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tắnh trực tiếp trên
GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh của đTNT theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt ựộng kinh doanh mua, bán vàng, bạc, ựá quý, ngoại tệ thì cơ sở phải hạch tốn riêng hoạt ựộng kinh doanh này ựể tắnh thuế trực tiếp trên GTGT.
đối tượng áp dụng và việc xác ựịnh thuế phải nộp theo từng phương pháp như sau:
Phương pháp khấu trừ thuế
- đối tượng áp dụng là các ựơn vị, tổ chức kinh doanh, DN thành lập theo Luật DN Nhà nước (nay là Luật DN), Luật DN, Luật Hợp tác xã, DN có vốn ựầu tư nước ngoài và các ựơn vị, tổ chức kinh doanh khác ựược áp dụng phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn của Bộ Tài chắnh, trừ các ựối tượng áp dụng tắnh thuế theo phương pháp tắnh trực tiếp trên GTGT nói tại điểm 2, Mục này. Xác ựịnh thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT ựầu ra -
Thuế GTGT ựầu vào ựược khấu trừ Trong ựó:
Thuế GTGT ựầu ra bằng (=) giá tắnh thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuế GTGT của hàng hố, dịch vụ ựó.
Thuế GTGT ựầu vào ựược khấu trừ bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên Hđ GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả TSCđ) dùng cho SX (SX), kinh doanh (KD) hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phắa nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chắnh .
Phương pháp tắnh thuế GTGT trực tiếp trên GTGT
- đối tượng áp dụng phương pháp tắnh trực tiếp trên GTGT là: + Cá nhân SX, kinh doanh là người Việt Nam;
+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thành lập pháp nhân tại Việt Nam chưa thực hiện ựầy ựủ các ựiều kiện về kế toán, Hđ chứng từ ựể làm căn cứ tắnh thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, ựá quý, ngoại tệ.
Xác ựịnh thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT
phải nộp =
GTGT của hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế ừ
Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ ựó
Có 3 cách xác ựịnh GTGT của hàng hố, dịch vụ chịu thuế
- đối với cơ sở kinh doanh ựã thực hiện ựầy ựủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có Hđ, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán:
GTGT của hàng
hoá, dịch vụ bán ra =
Doanh số của hàng
hoá, dịch vụ bán ra -
Giá vốn của hàng hoá, dịch vụ bán ra (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp cơ sở kinh doanh khơng hạch tốn ựược doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho SX kinh doanh ựối với số hàng hoá và dịch vụ bán ra thì giá vốn của hàng hố, dịch vụ bán ra xác ựịnh như sau:
Giá vốn hàng bán ra = Doanh số tồn ựầu kỳ + Doanh số mua trong kỳ - Doanh số tồn cuối kỳ
- đối với cơ sở kinh doanh ựã thực hiện ựầy ựủ Hđ, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ, xác ựịnh ựược ựúng doanh số bán hàng hóa, dịch vụ theo Hđ bán hàng hố, dịch vụ nhưng khơng có ựủ Hđ mua hàng hóa, dịch vụ:
GTGT của hàng
hoá, dịch vụ = Doanh số ừ
Tỷ lệ (%) GTGT tắnh trên doanh số
- đối với cá nhân (hộ) kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa ựầy ựủ Hđ mua, bán hàng hố, dịch vụ thì CQT căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn ựịnh mức doanh số tắnh thuế:
GTGT của hàng hoá, dịch vụ = Doanh số do CQT ấn ựịnh ừ Tỷ lệ (%) GTGT tắnh trên doanh số
Trong giá bán hàng hố, dịch vụ của các cơ sở kinh doanh nói trên ựã bao gồm thuế GTGT thu hộ khách hàng, do vậy về nguyên tắc cơ sở phải nộp thuế cho NSNN. [3], [20]