III. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY.
4.2.Quy trình hạch toán kế toán ĐTXD cơ bản.
4. Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản.
4.2.Quy trình hạch toán kế toán ĐTXD cơ bản.
a- Khi nhận được tiền do BĐHN cấp theo đề nghị của Công ty để thanh toán cho các nhà thầu hoặc nhận được thông báo nợ của BĐHN là đã thanh toán trực tiếp cho nhà thầu theo đề nghị của Công ty, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 331 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả người bán. Có TK 33634 – Phải trả về cấp vốn đầu tư.
b – Khi Công ty thanh toán tiền cho nhà thầu, kế toán ghi: Nợ TK 331 – Phải trả người bán.
Có TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
c – Nhập kho vật tư, thiết bị nhận từ Công ty Dịch vụ vật tư, căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu nhập kho của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu, thiết bị trong kho dùng cho ĐTXDCB. Có TK 3388 – phải trả, phải nộp khác.
d – Chậm nhất là 07 ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ chứng từ xác nhận nợ của Công ty Dịch vụ vật tư, Công ty phải đối chiếu và xác nhận nợ xong với Công ty Dịch vụ vật tư và gửi 01 bản về phòng TC – KTTK để hạch toán, căn cứ vào biên bản xác nhận nợ giá trị vật tư, thiết bị với Công ty Dịch vụ vật tư, kế toán ghi:
Nợ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác.
Có TK 3338 – Phải trả về các khoản khác.
e – Xuất kho vật tư, thiết bị giao cho nhà thầu lắp đặt (vật tư A cấp), kế toán ghi: Nợ TK 1524 – Nguyên vật liệu, thiết bị đưa đi lắp giao cho bên nhận thầu . Có TK 1522 – Nguyên vật liệu, thiết bị trong kho dùng cho ĐTXCCB. g – Khi có xác nhận giá trị khối lượng hoàn thành quyết toán A-B, căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn, biên bản nghiệm thu bàn giao (hoặc khi tạm tăng tài sản), kế toán ghi:
Nợ TK 33634 – Phải trả về cấp vốn đầu tư. Nợ TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT.
Có TK 331 – Phải trả người bán.
Trong quý, khi hạch toán giá khối lượng hoàn thành (hoặc quyết toán A-B) của các công trình kế toán phải nộp về phòng TC – KTTK 02 biểu báo cáo lập theo mẫu số 01/NB-DTTK, 02/NB-KLHT (theo mẫu gửi kèm) và các hồ sơ có liên quan (Quyết
định đầu tư, quyết định phê duyệt thiết kế dự toán, biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị khối lượng hoàn thành quyết toán A-B, biên bản nghiệm thu...). Trường hợp tạm tăng tài sản phải có đủ các chứng cứ sau: Quyết định đầu tư, quyết định phê duyệt thiết kế dự toán, biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị khối lượng hoàn thành/quyết toán A-B, hóa đơn....
h – Khi nhận được giấy chứng nhận bảo hiểm hoặc bản sao các chứng từ thanh toán phí thiết kế, giá trị thiết bị kèm theo thông báo nợ của BĐHN, kế toán ghi:
Nợ TK 1388 – Phải thu khác.
Có TK 33634 – Phải trả về cấp vốn đầu tư.
Riêng đối với khoản phí kiểm toán, hàng quý kế toán căn cứ vào giá trị phí kiểm toán trước thuế có trong các phiếu duỵệt quyết toán vốn đầu tư của các công trình được duyệt quyết toán trong kì để hạch toán các bút toán:
+ Nợ TK 1388/ Có TK 33635 (đối với các công trình thuộc nguồn vốn Đầu tư).
+ Nợ TK 154, 627/ Có TK 33638 (đối với các công trình thuộc nguồn vốn sửa chữa tài sản).
i – Khi công trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán:
BĐHN cấp vốn ĐTXDCB cho Công ty bằng trừ nộp kinh doanh, số tiền BĐHN trừ nộp cho Công ty sau khi công trình được duyệt bằng tổng giá trị quyết toán trừ đi số tiền BĐHN đã cấp (nếu có), kế toán nghi:
Nợ TK 33631 – Phải trả về kinh doanh BC- VT. Có TK 33634 – Phải trả về cấp vốn đầu tư.
Căn cứ vào phiếu duyệt quyết toán hạch taón các chi phí bảo hiểm, chi phí kiểm toán, phí thiết kế, giá trị thiết bị, kế toán ghi:
Nợ TK 33634 – Phải trả về cấp vốn đầu tư. Có TK 1388 – Phải thu khác.
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾTOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI I