II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.
2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Hiện nay, Tập đoàn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Bưu điện do ngành tự xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán chung của Bộ tài chính ban hành. Hệ thống tài khoản kế toán Bưu điện là bộ phận của hệ thống tài khoản kế toán chung nên vẫn phải tuân thủ đúng các nguyên tắc của hệ thống tài khoản kế toán chung. Tuy nhiên, do ảnh hưởng về quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc thù của ngành Bưu điện và do yêu cầu quản lý nên không thể sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất do Bộ tài chính ban hành.
Căn cứ vào công văn số 16145 TC/CĐKT ngày 20/12/2006 của Bộ tài chính về việc chấp thuận chế độ kế toán, Tổng công ty BCVT đã có quyết định số 2608/QĐ- KTTKTC ngày 22/12/2006 về việc ban hành quy định cụ thể áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp. Trong đó, hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại các đơn vị thành viên và Tổng công ty BCVT có quy định rõ các loại tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết, nơi áp dụng, gồm có 4 cấp tài khoản nhưng chủ yếu là tài khoản cấp 1, cấp 2 và cấp 3, quy định tên gọi cho từng tài khoản. Trong đó nơi áp dụng bao gồm Tập đoàn, Ban quản lý, đơn vị hạch toán riêng, đơn vị sự nghiệp, đơn vị hạch toán độc lập, Công ty tiết kiệm bưu điện, Bưu điện tỉnh, Bưu điện huỵện; tức là theo cấp quản lý và đặc điểm sản xuất kinh doanh từng đơn vị trực thuộc mà quy định từng tài khoản kế toán riêng áp dụng phù hợp.
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty Điện thoại Hà Nội 1 về cơ bản giống với hệ thống tài khoản được quy định trong quyết định 15/2006/QĐ-BTC, tuy nhiên có một số điểm đặc biệt sau:
- Về TSCĐ: BĐTP quản lý tập trung, hạch toán kế toán TSCĐ, trích và phân bổ khâu hao TSCĐ vào giá thành sản phẩm. Công ty không được quản lý mà chỉ theo dõi bằng hệ thống sổ, thẻ TSCĐ. Do vậy, công ty không theo dõi các tài khoản về TSCĐ như: 211, 214,… chỉ theo dõi TK 2413- sửa chữa lớn TSCĐ và TK 2412- xây dựng cơ bản.
- Về HTK: khi nhập kho vật tư do Bưu điện tỉnh cấp hạch toán vào TK 152, hàng hóa (thẻ điện thoại…) hạch toán vào TK 15611 – giá mua hàng hóa. Hàng hóa gửi bán cho các đại lý được quản lý trên TK 157-hàng gửi bán.
- Về nguồn vốn kinh doanh: Đơn vị không có nguồn vốn kinh doanh riêng, mà chỉ do BĐTP cấp vốn nên không quản lý trên tài khoản loại 4. Tuy nhiên, Công ty được phân bổ một lần trong năm quỹ khen thưởng nên có quản lý tài khoản 4311- Qũy khen thưởng.
- Về thanh toán nội bộ:
• Thanh toán với BĐTP: về kinh doanh dịch vụ BCVT trên TK 13631 và TK 336. Thanh toán thuế GTGT trên TK 13635, TK 33635.
• Thanh toán với BĐTT, BĐH, công ty dịch vụ khách hàng. Theo TK 13638 và TK 33638 về các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh viễn thông
- Về chi phí: Đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Mọi chi phí trực tiếp phục vụ cho tính giá thành sản phẩm dịch vụ được tập hợp trên TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK 154 được mở chi tiết:
+ TK 1542: Chi phí kinh doanh dịch vụ viễn thông.
+ TK 1546: Chi phí kinh doanh dịch vụ khác.
- Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm chi phí về công cụ, dụng cụ và chi phí cho bộ phận quản lý,… được tập hợp trên TK 627. Công ty không sử dụng TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.