thành phố Cao Bằng
2.2.3.1 Lập dự toán chi ngân sách nhà nước
Căn cứ lập dự toán
- Luật NSNN 2015; các văn bản hướng dẫn thi hành Luật
- Quyết định dự toán thu, chi ngân sách hàng năm của UBND tỉnh - Các văn bản hướng dẫn xây dựng dự toán hàng năm của Sở Tài chính - Báo cáo tình hình KT-XH những năm trước năm kế hoạch của Thành phố. - Sổ kiểm tra dự toán thu, chi NSNN của Thành phố do đơn vụ dự toán cấp trên thông báo.
- Kế hoạch phát triển KTXH của thành phố Cao Bằng năm 2015, 2016, 2017; giai đoạn 2015-2020 và những văn bản liên quan khác.
- Nghị quyết số 18/2010/NQ-HĐND ngày 09/7/2010 của Hội đồng nhân dân tỉnh Cao Bằng về quy định định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương năm 2011, thời kỳ ổn định ngân sách 2011-2015 (cho phép kéo dài đến năm 2016).
Thực hiện lập dự toán
Sau khi nhận được quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách hằng năm của UBND Thành phố, Phòng Tài chính - kế hoạch thành phố Cao Bằng chịu trách nhiệm lập dự toán thu chi NSNN trên địa bàn dựa vào những căn cứ trên, dự toán của những đơn vị cấp mình quản lý và tình hình thực tế của địa phương để báo cáo UBND Thành phố. Sau đó UBND Thành phố trình HĐND để thông qua nghị quyết về dự toán NSNN của HĐND Thành phố. Sau khi có
số dự toán chính thức được duyệt, UBND Thành phố sẽ phân bổ dự toán thu chi NSNN cho các phòng, ban, xã, phường trực thuộc.
Nhìn chung, công tác lập và phân bổ dự toán của thành phố Cao Bằng thực hiện đúng thời gian quy định, đúng quy trình lập dự toán và giao dự toán của Luật NSNN.
Tuy nhiên, chất lượng của công tác lập dự toán chưa cao, số liệu dự toán chủ yếu do các cơ quan, đơn vị, địa phương ước số thực hiện năm trước và tăng thêm tỷ lệ nhất định cho năm kế hoạch để lập dự toán cho năm sau trong thời kỳ ổn định ngân sách.
Tình hình dự toán chi của thành phố Cao Bằng trong ba năm gần đây được thể hiện trong bảng 2.3 như sau:
Bảng 2.3: Tổng hợp dự toán chi ngân sách
STT NỘI DUNG ĐƠN VỊ NĂM 2015 NĂM 2016 NĂM 2017 1 Dự toán Triệu đồng 189.587 236.168 252.578
2 Thực hiện Triệu đồng 314.194 373.499 430.701
3 Tỷ lệ TH/DT % 319 223 266
(Nguồn: Phòng Tài chính kế hoạch thành phố Cao Bằng)
Chi NSNN đã thực hiện phân bổ có hiệu quả các nguồn lực, kiểm soát chặt chẽ, tiết kiệm. Tổng chi NSNN giai đoạn 2015 – 2017 có chiều hướng tăng lên qua các năm. Qua bảng 3 ta thấy, tỷ lệ giữa thực hiện ngân sách trong năm với dự toán ngân sách trước đó của các năm 2015, 2016, 2017 lần lượt là 319%, 223% và 266%. Từ đó ta có thể nhận định được tỷ lệ này rất lớn qua các năm. Trong đó, năm 2015 dự toán chi NSNN là 189.587 triệu đồng; năm 2016 dự toán chi NSNN cấp huyện là 236.168 triệu đồng, tăng 46.581 triệu
đồng tương ứng tăng 24,5% so với năm 2015; năm 2017 con số này là 252.578 triệu đồng, tăng 16.410 triệu đồng tương đương tăng 6,9% so với năm 2016. Chứng tỏ việc chi vượt kế hoạch vẫn đang diễn ra trong từng năm và có xu hướng tăng dần qua các năm.
Về cơ bản, do tính lồng ghép trong hệ thống NSNN mà quy trình ngân sách khá phức tạp, thời gian xây dựng dự toán và quyết toán ngân sách dài. Chưa có quy định tiêu chí để xác định nhiệm vụ nào cấp bách được bổ sung từ dự phòng. Trách nhiệm xem xét tổng hợp dự toán còn phân tán chưa tập trung dẫn đến thiếu sự gắn kết giữa dự toán chi. Công tác lập dự toán ngân sách chưa sát với thực tế, cho thấy việc nhìn nhận và đánh giá tình hình chi tiêu còn hạn chế, không lườm trước được các khoản phát sinh có thể diễn ra trong năm đó.
Bảng 2.4: Tổng hợp chi ngân sách thành phố Cao Bằng năm 2017
(Đơn vị: Triệu đồng)
Chỉ Tiêu DT Tỉnh DT Huyện Thực hiện Tỷ lệ (%) TH/DT
DT tỉnh DT huyện Với 2016
Tổng chi NS Huyện 252.578 252.578 430.701 170 170 115,3
A Chi cân đối NS huyện 248.423 248.423 422.133 169,9 169,9 116,6
I Chi đầu tư phát triển 47.101 47.101 60.461 128,3 128,3 196
II Chi thường Xuyên 201.322 201.322 277.212 137,6 137,6 111,4
C Chi chuyển nguồn 48.206
D Dự phòng 4.155 4.155
E Chi BS cho NS cấp dƣới 35.514
F Các khoản chi đƣợc quản lý
2.2.3.2. Chấp hành dự toán chi ngân sách
Tình hình thực hiện các nhiệm vụ chi
Dưới sự lãnh đạo và điều hành của UBND Thành phố, sự tập trung của các cơ quan trong hệ thống tài chính, việc thực hiện nhiệm vụ tài chính – ngân sách năm 2015 - 2017 được phòng Tài chính - kế hoạch thành phố Cao Bằng đánh giá là triển khai kịp thời, đảm bảo quy định của Nhà nước. Việc cấp phát quản lý vốn đầu tư XDCB, kinh phí thường xuyên, kinh phí chương trình mục tiêu quốc gia, kinh phí bổ sung ... được thực hiện đúng tinh thần luật NSNN và các văn bản quy định về PCTN, THTK, CLP. Ngân sách Thành phố đã đảm bảo tốt nhiệm vụ chi thường xuyên và đã dành một phần không nhỏ ngân sách để chi cho đầu tư phát triển, đặc biệt công tác chi cho giáo dục và đào tạo luôn được chú trọng.
Bảng 2.5. Tình hình chấp hành chi NSNN theo dự toán tại thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng qua các năm 2015 – 2017
Đơn vị: Triệu đồng
Nội dung chi
2014 2015 2016
Dự toán Thực hiện Tỷ lệ đạt Dự toán Thực hiện Tỷ lệ đạt Dự toán Thực hiện Tỷ lệ đạt Tổng số 189.587 314.194 166 236.168 373.499 158 252.578 430.701 170,5
1. Chi đầu tư phát triển 16.920 31.991 189 30.970 30.832 99,5 47.101 60.461 128,3 2. Chi thường xuyên 169.171 221.389 131 200.803 248.969 124 201.322 277.212 137,6 3. Chi dự phòng 3.496 4.395 4.155
4. Chi từ nguồn thu để lại
quản lý qua NSNN tại ĐP 13.435 11.513 8.568 5. Chi chuyển nguồn 16.042 41.312 48.206
Thông qua bảng 2.5 bên trên ta có thể nhận định tình trạng chấp hành dự toán chi NSNN trên địa bàn 3 năm gần đây đang có xu thế năm sau cao hơn năm trước và đều vượt dự toán chi đầu năm. Cụ thể:
+ Năm 2015: Thực tế chi NS là 314.194 triệu đồng, vượt 66% so với dự toán. + Năm 2016: Thực tế chi NS là 373.499 triệu đồng, vượt 58% so với dự toán + Năm 2017: Thực tế chi NS là 430.701triệu đông, vượt 70,5% so với dự toán Qua tình hình trên phần nào đánh giá được tình hình lập dự toán của thành phố còn nhiều yếu kém. Đội ngũ kế toán, nhân sự, các cấp dự toán chưa thực sự làm việc tốt và trình độ chuyên môn chưa cao. Số liệu dự toán chủ yếu là dựa vào dự toán thực hiện năm trước để lập dự toán cho năm kế hoạch. Đặc biệt những khoản chi khác như chi bổ sung cho NS cấp dưới qua các năm, chi chuyển nguồn có mức chênh lệch lớn. Mặc dù nhìn qua số liệu phần nào đánh giá được sự thiếu sót trong khâu lập dự toán của các cơ quan chuyên môn tại thành phố nhưng đây là những khoản nhằm bổ sung có mục tiêu nhằm hỗ trợ ngân sách cấp dưới thực hiện các nhiệm vụ hỗ trợ thực hiện mục tiêu, công trình, dự án ý nghĩa... hoặc hỗ trợ xử lý khó khăn đột xuất như khắc phục thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn trên diện rộng với mức độ nghiêm trọng nên khó có thể nắm bắt và thực hiện đúng dự toán.
Bảng 2.6. Tỷ lệ chi thường xuyên và chi đầu tư XDCB trong tổng chi NSNN các năm 2015 – 2017 (Đơn vị: Triệu đồng) STT Năm Tổng chi NSNN huyện Chi thƣờng xuyên Chi đầu tƣ XDCB Tỷ lệ % chi TX/tổng chi Tỷ lệ % chi XDCB/tổn g chi 1 2015 314.194 221.389 31.991 70,0 10 2 2016 373.499 248.969 30.832 66,6 8 3 2017 430.701 277.212 60.461 64,3 14 Cộng 1.118.394 747.570 123.284 66,8 11
Về chi đầu tư XDCB:
Từ năm 2015 - 2017, nguồn ngân sách thành phố chi cho đầu tư XDCB gồm chủ yếu là nguồn chi các dự án, công trình cho giáo dục đào tạo và chi cho khoa học công nghệ. Phân tích tình hình biến đổi quy mô chi đầu tư XDCB thì tổng chi đầu tư XDCB trong các năm gần đây thì quy mô nhỏ và không ổn định, năm 2015 là 31.991 triệu đồng, nhưng năm 2016 lại chi là 30.832 triệu đồng giảm 4,7% so với năm 2015 và đến năm 2017 thì chi cao hơn là 60.461 triệu đồng tăng 96% so với năm 2016. Trong năm 2017 có khoản chi đầu tư nâng cấp cơ sở hạ tầng lớn hơn so với hai năm trước đó, đồng thời chi thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia về nông thôn mới và một số công trình chỉnh trang đô thị...
Chi đầu tư XDCB chiếm tỉ lệ nhỏ trong chi NSNN tại thành phố Cao Bằng, từ năm 2015 - 2017 chi 123.284 triệu đồng, chỉ chiếm 11% chi ngân sách thành phố, trong đó: năm 2015 chi 31.991 triệu đồng, chiếm 10%; năm 2016 chi 30.832 triệu đồng, chiếm 8%; và năm 2017 chi 60.461 triệu đồng, chiếm 14% tổng chi ngân sách năm đó. Mặc dù tỉ lệ đầu tư XDCB từ ngân sách huyện chiếm tỉ lệ nhỏ nhưng chi XDCB đã đạt được những hiệu quả nhất định, việc phân bổ nguồn vốn hợp lý kịp thời đối ứng các dự án có nguồn vốn từ cấp trên, từng bước xây dựng hoàn thiện những công trình thiết yếu, đặc biệt là về giáo dục và khoa học công nghệ, từ đó phục vụ học tập và sản xuất kinh doanh đời sống cho nhân dân trên địa bàn.
Về chi thường xuyên:
Trên cơ sở dự toán được giao, khả năng tiến độ thu ngân sách, UBND thành phố đã chủ động rà soát, sắp xếp điều hành các nguồn kinh phí, chỉ đạo cắt giảm hoặc lùi thời gian thực hiện các khoản chi chưa thực hiện cấp bách, nhất là các khoản chi mua sắm trang thiết bị, văn phòng phẩm, hội nghị, hội thảo, đi công tác, tham quan học tập bồi dưỡng... thực hiện lồng ghép các nội dung, công việc một cách hợp lý để thực hiện nhằm triệt để tiết kiệm, chống lãng phí.
Qua các năm gần đây, các lĩnh vực như chi kinh tế, chi đảm bảo xã hội, chi quản lý nhà nước, chi an ninh – quốc phòng, và chi giáo dục và đào tạo tại thành phố Cao Bằng luôn là những lĩnh vực chiếm tỉ lệ chi ngân sách lớn.
Chi thường xuyên chiếm tỉ lệ khá lớn trong chi NSNN cấp huyện tại thành phố Cao Bằng, từ năm 2015 - 2017 chi 747.570 triệu đồng, chiếm 66,8% chi ngân sách huyện, trong đó: năm 2015 chi 221.389 triệu đồng, chiếm 70%; năm 2016 chi 248.969 triệu đồng, chiếm 66,6%; và năm 2017 chi 277.212 triệu đồng, chiếm 64,3% tổng chi ngân sách năm đó. Mặc dù tỉ lệ chi thường xuyên từ ngân sách cấp huyện chiếm tỉ lệ lớn nhưng UBND thành phố vẫn luôn cố gắng điều chỉnh các khoản chi sao cho hợp lý, có tính ưu tiên nhưng vẫn đáp ứng được nhu cầu chi và chi thường xuyên đã đạt được những hiệu quả nhất định, việc phân bổ nguồn vốn hợp lý kịp thời đối ứng các hoạt động phát triển KTXH trên địa bàn thành phố, từng bước xây dựng hoàn thiện đảm bảo an ninh - quốc phòng trên địa bàn từ đó ổn định xã hội phát triển đời sống kinh tế nhân dân trên địa bàn.
Tình hình kiểm soát quản lý chi NSNN
- Đối với tình hình chấp hành chi theo dự toán: Trên cơ sở dự toán được UBND thành phố giao, các đơn vị sử dụng ngân sách đã chủ động điều hành theo dự toán. Phòng Tài chính - kế hoạch và KBNN Thành phố đã luôn kiểm soát đối chiếu các khoản chi so với dự toán, hỗ trợ giúp các đơn vị thực hiện tốt nhiệm vụ được giao đồng thời cắt giảm các khoản chi không có trong dự toán hoặc vượt dự toán.
- Đối với việc đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ: Phòng Tài chính - kế hoạch và KBNN thành phố luôn đảm bảo trên hết tính hợp pháp và hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi và đã đặc biệt nghiêm túc trong quá trình xử lý các sai phạm một cách nhanh chóng và giảm thấp nhất hệ quả xấu đối với những khoản chi sai, chi không hợp lệ.
2.2.3.3. Quyết toán chi NSNN thành phố
Cuối năm tài chính, công tác quyết toán được thực hiện theo quy trình của luật định: Quyết toán từ cấp xã, phường sau đó tổng hợp quyết toán toàn thành phố. Cơ quan thực hiện công tác quyết toán là Phòng Tài chính - kế hoạch Thành phố. Số liệu quyết toán sau khi được tổng hợp sẽ báo cáo UBND Thành phố trình HĐND phê chuẩn.
Công tác tổng hợp quyết toán thu chi ngân sách hiện nay do Phòng Tài chính - kế hoạch Thành phố thực hiện có đối chiếu với số liệu của cơ quan thuế, Kho bạc nhà nước và các cơ quan có liên quan.
Bảng 2.7: Tổng hợp quyết toán chi ngân sách thành phố Cao Bằng giai đoạn 2015-2017
(Đơn vị: Triệu đồng)
STT Nội dung Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
TỔNG CHI NS 314.194 373.499 430.701
I Chi đầu tư phát triển 31.991 30.832 60.461 II Chi thường xuyên 221.389 248.969 277.212
III Dự phòng 0
IV Các khoản chi thông qua NS 13.435 11.513 8.568 V Chi bổ sung ngân sách cấp dưới 31.312 32.592 35.514 VI Chi chuyển nguồn NS sang năm
sau 16.042 41.312 48.206 VII Nộp trả cấp trên 22 8.279 738
(Nguồn: Phòng Tài chính kế hoạch thành phố Cao Bằng)
So sánh số liệu giữa dự toán chi ngân sách và quyết toán chi ngân sách thành phố giai đoạn 2015 - 2017 (xem bảng 2.2; 2.3 và 2.5), có thể thấy rằng, UBND thành phố đã thực hiện khá tốt việc quản lý chấp hành dự toán chi ngân sách hàng năm. Các nhiệm vụ chi được HĐND Thành phố giao, UBND Thành phố đều tổ chức thực hiện đạt và vượt kế hoạch nhưng không để tình trạng chi lớn hơn thu hay gọi là bội chi ngân sách trên địa bàn.
Về cơ bản báo cáo quyết toán là khá đầy đủ, kịp thời, đảm bảo được yêu cầu cơ bản của công tác quản lý NSNN
Tuy nhiên báo cáo quyết toán của các cơ quan tài chính lập gửi HĐND thường thuyết minh sơ sài, chỉ trình bày con số mà chưa trình bày và phân tích cụ thể các chỉ tiêu báo cáo quyết toán vì vậy mà còn gây nhiều khó khăn cho công tác thẩm định, phê chuẩn quyết toán của HĐND thành phố.
2.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra, giám sát trong quản lý chi ngân sách tại thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng
Việc thanh tra, kiểm tra các đơn vị được Phòng Tài chính - kế hoạch thành phố Cao Bằng thực hiện nghiêm túc, trong một năm Phòng tiến hành thanh tra, kiểm tra việc chi tiêu của các đơn vị ít nhất là 1 lần/năm, việc tổng kết sơ kết chưa được làm thường xuyên.
Phòng Tài chính - kế hoạch thành phố có trách nhiệm thẩm định báo cáo quyết toán do các đơn vị sử dụng ngân sách thuộc cấp mình quản lý, kiểm tra đầy đủ tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng giữa số liệu quyết toán do địa phương lập và số quyết toán đã qua kho bạc nhà nước thanh toán.
Trong những năm qua, cùng với việc kiện toàn các văn bản quy phạm pháp luật về công tác thanh tra đã được Đảng và Nhà nước quan tâm, cùng với sự giúp đỡ và hướng dẫn quản lý của các cơ quan chuyên môn cấp trên Phòng Tài chính - kế hoạch thành phố đã bám sát chương trình nhiệm vụ công tác thanh tra kiểm tra được giao, thực hiện nhiệm vụ một cách chặt chẽ và khắc phục kịp thời các sai phạm của các đơn vị sử dụng ngân sách. Từ đó mà qua các đợt thanh tra kiểm tra của Phòng đều phát hiện ra những sai phạm tại một số đơn vị trong việc chi sai hoặc quyết toán sai và Phòng đã yêu cầu các đơn vị phải xử lý đúng và nộp lại các