1.1.2 .Thu ngân sách nhà nước
1.1.3. Phân loại thu ngân sách nhà nước
Có nhiều nguồn thu NSNN, tùy thuộc vào cách cách tiếp cận khác nhau. Các nguồn thu NSNN vì thế có thể được phân loại theo các căn cứ khác nhau.
a. Căn cứ vào nguồn phát sinh các khoản thu, thu ngân sách nhà nước được chia thành thu trong nước và thu từ nước ngoài
Trong đó nguồn thu từ trong nước chiếm tỷ trọng lớn và đóng vai trò rất quan trọng đối với tổng thu ngân sách nhà nước. Thu từ nước ngoài cũng đóng vai trò quan trọng tuy nhiên chiếm tỷ trọng không lớn và không phải quyết định.
- Các khoản thu trong nước:
Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Đây là lĩnh vực tạo ra đại bộ phận tổng sản phẩm xã hội và cũng là nơi tạo ra số thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước.
Thu từ hoạt động dịch vụ (là những hoạt động phục vụ cho sản xuất kinh doanh và đời sống xã hội) bao gồm cả thu sự nghiệp và thu từ các dịch vụ tài chính. Số thu từ lĩnh vực này có xu hướng ngày càng tăng.
o Các khoản thu từ nước ngoài:
Thu từ các hoạt động khác như thu về bán và cho thuê tài sản quốc gia, nguồn tài nguyên, vay nợ trong nước dưới các hình thức.
Thu từ hoạt động xuất khẩu lao động và hợp tác chuyên gia với nước ngoài.
Thu từ viện trợ của nước ngoài.
Thu từ vay nợ nước ngoài, kể cả vay các tổ chức tài chính quốc tế. Ý nghĩa của cách phân loại này: cách phân loại này phản ánh cơ cấu của nền kinh tế, thông qua đó có thể đánh giá tính hiệu quả, tính hợp lý của nền kinh tế.
b. Căn cứ vào tính chất phát sinh và nội dung kinh tế, thu ngân sách nhà nước bao gồm:
- Thu thường xuyên: Là các khoản thu phát sinh tương đối đều đặn, ổn định về mặt thời gian và số lượng gồm thuế, phí, lệ phí.
Trong đó: + Thuế:
“Bản chất của thuế là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế gián thu hay trực thu” [25]
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp mà hoàn trả gián tiếp và không tương đương dưới hình thức người chịu thuế được hưởng các hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cung cấp không mất tiền hoặc với giá thấp và không phân biệt giữa người nộp thuế nhiều hay ít, nhằm trang trải các nhu cầu chi tiêu của nhà nước. Nguồn thu từ thuế chiếm chủ yếu và có tính bền vững cao do được trích từ một phần giá trị của hoạt động
sản xuất, kinh doanh, và cũng là một công cụ hữu hiệu của Nhà nước dùng để điều tiết các hoạt động của nền kinh tế.
+ Phí và lệ phí:
o Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ khi được cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công” [26] (được quy định trong danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh về phí và lệ phí).
o Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước”
[26] (được quy định trong danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh về
phí và lệ phí).
Như vậy, Phí và lệ phí là khoản thu có tính chất bắt buộc, nhưng mang tính chất đối giá, nghĩa là phí và lệ phí thực chất là khoản tiền mà công dân phải trả cho nhà nước khi hưởng các dịch vụ do nhà nước cung cấp.
So với thuế, tính pháp lý của phí và lệ phí thấp hơn. Phí gắn liền với vấn đề thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư đối với hàng hóa dịch vụ công cộng hữu hình. Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng những lợi ích do việc cung cấp các dịch vụ hành chính, pháp lý cho các thể nhân và pháp nhân.
- Thu không thường xuyên:
Là những khoản thu không ổn định về mặt thời gian phát sinh cũng như số lượng tiền thu được, bao gồm các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước, thu từ hoạt động sự nghiệp, thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước, thu từ viện trợ nước ngoài, từ vay trong nước và ngoài nước và các khoản thu khác
+ Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước:
o Thu phần lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp Nhà nước;
o Lãi được chia cho nước chủ nhà và các khoản thu khác từ hoạt động thăm
dò, khai thác dầu, khí;
o Chênh lệch thu lớn hơn chi của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
o Thu cổ tức, lợi nhuận được chia tại các công ty cổ phần, công ty trách
nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp của Nhà nước;
o Thu hồi tiền cho vay của Nhà nước (bao gồm cả gốc và lãi), trừ vay lại
vốn vay nước ngoài của Chính phủ.
+ Thu từ hoạt động dịch vụ của đơn vị sự nghiệp công lập:
Các khoản thu được thu từ bán sản phẩm của các đơn vị sự nghiệp như thu tiền kiểm định xe cơ giới, tiền dịch vụ khám chữa bệnh, tiền bán sách do trường tự in ấn ... hay là khoản chênh lệch giữa thu và chi của các đơn vị hoạt động sự nghiệp có thu.
+ Các khoản thu khác
Huy động đóng góp từ các cá nhân, cơ quan, tổ chức; Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài; thu từ xử phạt vi phạm hành chính…. Và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.