1.1.2 .Thu ngân sách nhà nước
1.3. Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận
1.3.3. Tổ chức thực hiện quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận
1.3.3.1. Lập dự toán thu ngân sách nhà nước
Lập dự toán thu ngân sách nhà nước là khâu chuẩn bị cho việc thu ngân sách nhà nước, nội dung chính của lập dự toán thu ngân sách nhà nước là quá trình phân tích, đánh giá giữa khả năng huy động các nguồn lực tài chính của Nhà nước để từ đó xác lập các chỉ tiêu thu NSNN hàng năm một cách đúng đắn, có căn cứ khoa học và thực tiễn, đồng thời trên cơ sở đó các cơ quan, đơn vị có nhiệm vụ thu lập những biện pháp về kinh tế - xã hội, nhằm tổ chức thực hiện tốt các chỉ tiêu đã đề ra. Căn cứ để lập dự toán thu NSNN gồm: Phân tích, đánh giá kết quả thu NSNN các năm trước, năm hiện hành và phương hướng, nhiệm vụ, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh trong năm kế hoạch, đánh giá tình hình phát triển kinh tế - xã hội, ổn định chính trị trong nước và khu vực, quốc tế; dự báo các yếu tố về tăng trưởng kinh tế, thị trường, giá cả, sự thay đổi chính sách để có căn cứ nhận định sự ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN để lập dự toán thu NSNN cho năm kế hoạch.
Hàng năm UBND quận lập dự toán thu ngân sách trên cơ sở dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chi tiêu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách dưới sự hướng dẫn của UBND Thành phố, trình HĐND quận ra quyết định dự toán ngân sách địa phương và phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp mình, đảm bảo dự toán ngân sách cấp xã được quyết định trước ngày 31 tháng 12 năm trước.
- Dự toán thu NSNN phải phản ánh đầy đủ các khoản thu theo đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn, bao gồm cả các khoản thu từ viện trợ và các khoản vay. [9] - Dự toán thu ngân sách được lập trên cơ sở dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chỉ tiêu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách; [13]
- Dự toán thu NSNN quận phải lập chi tiết theo mục lục NSNN, theo đúng biểu mẫu và đúng thời gian quy định. Bản báo cáo ngân sách quận phải kèm theo bản thuyết minh chi tiết các cơ sở và căn cứ tính toán. Dự toán ngân sách quận phải đảm bảo cân đối giữa thu - chi trên cơ sở số thu của ngân sách.
* Nội dung thu NSNN quận
Thu NSNN quận là một quá trình tạo lập, hình thành nên ngân sách quận, đóng vai trò quyết định đến nhiệm vụ chi ngân sách. Do đó, để thực hiện thu ngân sách hiệu quả cần phải thực hiện tốt các nội dung sau:
- Các chính sách thu phải góp phần vào khuyến khích, phát triển sản xuất kinh doanh, mở rộng lưu thông hàng hóa, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế.
- Chính sách thu phải bảo đảm mức sống hợp lý cho nhân dân (đối tượng chịu tác động trực tiếp từ chính sách thu).
- Chính sách thu phải đảm bảo sự công bằng xã hội trong đời sống kinh tế thị trường.
- Chính sách thu phải rõ ràng, dễ hiểu, do trình độ của các đối tượng nộp thuế là khác nhau, thậm chí có sự chênh lệch rất lớn. Việc đưa những quy định thu thuế khó hiểu và phức tạp sẽ dẫn đến việc không dễ dàng được chấp thuận, ủng hộ. [13]
* Căn cứ lập dự toán thu ngân sách quận
- Chỉ thị của Thủ tướng chính phủ về kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán thu ngân sách năm sau; Các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính và văn bản hướng dẫn khác về lập dự toán thu ngân sách.
- Các chỉ tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng và những chỉ tiêu phản ánh quy mô, nhiệm vụ, điều kiện tự nhiên, kinh tế, văn hóa, xã hội.
- Những quy định về phân cấp quản lý ngân sách và quản lý kinh tế xã hội, - Luật thuế, các chế độ, định mức, tiêu chuẩn do cấp có thẩm quyền quy định. - Tỷ lệ phần trăm chia các khoản thu và mức bổ sung từ ngân sách cấp trên. - Số kiểm tra về dự toán thu ngân sách quận do cơ quan có thẩm quyền thông báo.
* Các khoản thu ngân sách quận
Các khoản thu ngân sách quận hưởng 100%
Theo quy định hiện hành tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định 163/2016/NĐ- CP, các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% bao gồm:
-Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác
dầu, khí;
-Thuế môn bài;
-Thuế sử dụng đất nông nghiệp;
-Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;
-Tiền sử dụng đất, trừ thu tiền sử dụng đất tại điểm k khoản 1 Điều 35 của
Luật này;
-Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước;
-Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước;
- Lệ phí trước bạ;
- Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết;
- Các khoản thu hồi vốn của ngân sách địa phương đầu tư tại các tổ chức
kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận được chia tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp của Nhà nước do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích
lập các quỹ của doanh nghiệp nhà nước do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu;
- Thu từ quỹ dự trữ tài chính địa phương;
-Thu từ bán tài sản nhà nước, kể cả thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản
trên đất do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương quản lý;
- Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các
cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương;
-Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do các cơ quan nhà nước địa phương
thực hiện, trường hợp được khoản chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu thì được phép trích lại một phần hoặc toàn bộ, phần còn lại thực hiện nộp ngân sách theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí và quy định khác của pháp luật có liên quan;
- Lệ phí do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện thu;
-Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định
của pháp luật do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện;
-Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của Nhà nước do các cơ quan,
tổ chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý;
-Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác;
- Huy động đóng góp từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định của
pháp luật;
-Thu kết dư ngân sách địa phương;
-Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách Trung ương và ngân sách địa phương theo quy định tại khoản 2 Điều 35 của Luật NSNN, bao gồm: một số sắc thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường.
Thu chuyển nguồn của ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang.
* Phân bổ giao ngân sách quận
Sau khi UBND Quận nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách của UBND Thành phố, Phòng Tài chính - Kế hoạch Quận có nhiệm vụ tham mưu cho UBND Quận lập dự toán thu ngân sách quận, trình HĐND Quận quyết định phương án phân bổ, UBND Quận có trách nhiệm báo cáo UBND Thành phố, Sở Tài chính dự toán ngân sách quận đã được HĐND quận quyết định.Tiếp theo, căn cứ vào Nghị quyết của HĐND quận, UBND quận quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị dự toán, nhiệm vụ thu và mức bổ sung ngân sách cho từng phường. [13]
* Điều chỉnh dự toán ngân sách
Trong trường hợp cần điều chỉnh dự toán, phải gửi công văn xin điều chỉnh dự toán ngân sách và lập dự toán ngân sách điều chỉnh, gửi cho cơ quan quản lý cấp trên. Cơ quan tài chính cấp trên có trách nhiệm báo cáo UBND cùng cấp.
Do đó, lập dự toán thu NSNN đóng vai trò quan trọng trong hoạt động tổ chức, là cơ sở dẫn dắt quá trình thực hiện dự toán thu NSNN sau này. Việc lập dự toán thu NSNN cũng là tiêu chí để đánh giá hiệu quả việc thực hiện dự toán thu NSNN trong năm kế hoạch.
Lập dự toán thu NSNN còn là cơ sở để đánh giá khả năng và nhu cầu về tài chính để xác định các nhiệm vụ chi, từ đó lập dự toán chi NSNN, nhằm phát
huy tính hiệu quả đồng thời hạn chế việc bội chi NSNN.
1.3.3.2. Chấp hành dự toán thu ngân sách quận
Quản lý việc chấp hành dự toán thu NSNN là quá trình tổ chức và quản lý nguồn thu của NSNN. Hệ thống tổ chức thu ngân sách hiện nay ở nước ta có các cơ quan thuế và các cơ quan khác được giao nhiệm vụ. Các cơ quan này có trách nhiệm kiểm soát nguồn thu ngân sách nhà nước, xác định và thông báo số phải nộp cho các pháp nhân và thể nhân. Cơ quan tài chính, kho bạc nhà nước phối hợp với ngành thuế và các cơ quan được giao nhiệm vụ thu để tổ
chức thực hiện thu nộp cho ngân sách nhà nước và trích chuyển kịp thời các khoản thu giữa các cấp ngân sách nhà nước theo quy định. Bắt đầu năm tài chính, sau khi dự toán ngân sách quận được phê duyệt, thì việc thực hiện dự toán ngân sách quận được tiến hành. Công tác quản lý việc chấp hành dự toán ngân sách quận gồm các bước sau:
* Tổ chức thực hiện thu ngân sách quận
Căn cứ vào tờ khai thuế và các khoản phải nộp NSNN của các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp ngân sách, sau đó cơ quan thu ngân sách cấp quận kiểm tra, xác định số thuế và các khoản phải nộp NSNN và ra thông báo thu ngân sách gửi cho các tổ chức, cá nhân đó.
Trường hợp quá thời gian nộp ngân sách, mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp chưa hoàn thành, cơ quan thu ngân sách được quyền yêu cầu Kho bạc nhà nước hoặc ngân hàng trích nộp từ tài khoản của tổ chức, cá nhân đó để nộp ngân sách, hoặc áp dụng các biện pháp khác để thu ngân sách.
Phương thức thu: toàn bộ các khoản thu của NSNN được nộp trực tiếp vào kho bạc nhà nước. Ngoài ra, có một số khoản thu mà cơ quan thu có thể thu trực tiếp và định kỳ, nộp vào Kho bạc nhà nước trong thời hạn quy định, như: phí, lệ phí, thuế của hộ kinh doanh không cố định và các khoản thu trên địa bàn phường, nơi không có điểm thu của Kho bạc nhà nước.
* Hoàn trả các khoản thu ngân sách quận
Các trường hợp được hoàn trả các khoản thu ngân sách quận là: + Các khoản thu không đúng chế độ, chính sách.
+ Hoàn trả cho các đối tượng theo chính sách của Nhà nước
Việc hoàn trả các khoản thu ngân sách được thực hiện theo các nguyên tắc sau:
-Ngân sách quận được hưởng khoản thu này từ cơ quan quản lý tài chính
cùng cấp. Nếu khoản thu đã phân bổ giữa ngân sách các cấp thì cơ quan quản lý tài chính cấp cao nhất sẽ ra quyết định hoàn trả.
-Các khoản thu đã hạch toán theo mục lục NSNN nào thì hoàn trả tương ứng theo mục lục NSNN đó. Khoản thu ngân sách được hoàn trả đã quyết toán vào niên độ ngân sách các năm trước thì cơ quan quản lý tài chính ra quyết định hoàn trả lại vào chương "Các quan hệ khác của ngân sách".
-Các khoản thu đã hạch toán vào quỹ ngân sách quận thì được hoàn trả từ
quỹ ngân sách quận.
-Căn cứ vào chứng từ hoàn trả của cơ quan quản lý tài chính, Kho bạc nhà
nước ghi giảm thu hoặc hạch toán chi ngân sách và thanh toán trực tiếp cho đối tượng được hoàn trả.
* Điều chỉnh, bổ sung dự toán (nếu có)
Trong quá trình chấp hành thu ngân sách, có thể xảy ra những trường hợp phải bổ sung hoặc điều chỉnh dự toán thu cho phù hợp với thực tế tình hình kinh tế - xã hội, cụ thể:
-Bổ sung dự toán thu ngân sách khi có các nguồn thu phát sinh, các nhiệm
vụ cấp thiết cần giải quyết, khắc phục trên cơ sở nguồn thu phát sinh.
- Điều chỉnh dự toán thu khi tình hình kinh tế - xã hội có những thay đổi
hoặc do Nhà nước có những thay đổi trong cơ chế chính sách, tiêu chuẩn, định mức thu.
1.3.3.3. Quyết toán ngân sách thu ngân sách quận
Khi hết năm tài chính, các đơn vị dự toán phải thực hiện khóa sổ kế toán, báo cáo quyết toán theo chế độ kế toán hành chính sự nghiệp hiện hành. Kho bạc nhà nước quận phải tổ chức hạch toán và kế toán xuất và nhập quỹ ngân sách theo chế độ kế toán Kho bạc nhà nước. Cơ quan quản lý tài chính có trách nhiệm quyết toán thu ngân sách, tổng hợp báo cáo quyết toán thu ngân sách theo chế độ kế toán hiện hành. Sau khi thực hiện công tác khóa sổ kế toán, số liệu của các đơn vị dự toán phải đảm bảo cân đối và khớp với số liệu của Kho bạc nhà nước, khi đó đơn vị dự toán mới lập báo cáo quyết toán gửi cơ quan
quản lý tài chính cấp trên. Báo cáo quyết toán thu NSNN phải được lập dựa trên nguyên tắc:
-Số liệu báo cáo phải chính xác, trung thực; nội dung báo cáo phải đúng
các nội dung như trong dự toán được duyệt; báo cáo chi tiết theo mục lục NSNN.
-Báo cáo quyết toán ngân sách năm của đơn vị dự toán gửi cho cơ quan
quản lý tài chính cấp trên phải có xác nhận của Kho bạc cùng cấp và phải được cơ quan nhà nước kiểm toán.
-Số liệu quyết toán phải hợp lý, chi không được lớn hơn thu.
-Không được quyết toán các khoản kinh phí ủy quyền của ngân sách cấp
trên và báo cáo quyết toán ngân sách cấp của mình.
Trong thời hạn không quá 20 ngày kể từ ngày nhận được báo cáo quyết toán của đơn vị dự toán cấp dưới, cơ quan quản lý tài chính có trách nhiệm xét duyệt quyết toán, đồng thời thông báo kết quả cho đơn vị dự toán cấp dưới. Sau 10 ngày kể từ ngày nhận được thông báo xét duyệt quyết toán mà đơn vị dự toán cấp dưới không có kiến nghị gì thì coi như đã chấp thuận để thi hành.
Phòng Tài chính - Kế hoạch Quận có trách nhiệm thẩm tra báo cáo quyết toán thu ngân sách của các đơn vị dự toán, tổng hợp báo cáo thu ngân sách của quận trình UBND Quận xem xét, đồng thời trình HĐND Quận phê duyệt. Sau khi được HĐND Quận phê duyệt, báo cáo quyết toán được gửi đến các cơ quan: HĐND Quận, UBND Quận, Sở Tài chính và lưu tại phòng Tài chính - Kế hoạch Quận.
Trình tự lập, gửi, xét duyệt báo cáo quyết toán như trên đã phản ánh một quy trình bắt buộc phải tuân thủ tại mỗi cấp. Thực hiện đúng quy trình như vậy