7. Tổng quan tài liệu
1.4.2.Ủy ban kiểm toán
Uỷ ban kiểm toán tồn tại nhƣ một đơn vị độc lập trong doanh nghiệp, báo cáo trực tiếp lên hội đồng quản trị. Vai trò của ủy ban kiểm toán nên đƣợc xem xét trong tổng thể quy trình quản trị nội bộ của doanh nghiệp. Trách nhiệm của họ là kiểm tra, giám sát tính trung thực của các báo cáo tài chính liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trƣớc khi trình hội đồng quản trị; kiểm tra, giám sát kế hoạch kiểm toán nội bộ, tính hiệu quả của hoạt động kiểm toán nội bộ và sự hợp tác giữa kiểm toán nội bộ với tổ chức kiểm toán độc lập. Từ đó, cung cấp cho hội đồng quản trị một sự đảm bảo độc lập (mức độ tin cậy, khách quan) và đƣa ra những lời khuyên (tƣ vấn) về: quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ, kiểm soát và đánh giá tính hiệu lực, độc lập, khách quan của chức năng
kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập và các chức năng khác bao gồm cả những ý kiến liên quan đến quản trị của hội đồng quản trị nhằm tạo ra những giá trị cho doanh nghiệp cũng nhƣ các cổ đông có liên quan.
Trong số các ủy ban khác nhau có thể đƣợc tạo ra để giám sát các hoạt động của ban giám đốc, nhiều nghiên cứu trƣớc đó đã chứng minh ban kiểm toán giảm thiểu các mƣu đồ về quản trị lợi nhuận đặc biệt là khi nó có tính độc lập cao. Các đặc điểm của uỷ ban kiểm toán đƣợc cho là có tác động đến tính hiệu quả của nó bao gồm tính độc lập; năng lực về chuyên môn tài chính và kế toán; sự chịu trách nhiệm cao; và quy mô.
Tỉ lệ thành viên độc lập trong ủy ban kiểm toán
Ủy ban kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc tăng mức độ tin cậy của báo cáo tài chính bằng việc hạn chế các sai sót kĩ thuật, hành vi bất hợp pháp và nhận biết các dấu hiệu của một báo cáo tài chính sai phạm. Thông thƣờng trong các tổ chức, hội đồng quản trị uỷ quyền giám sát hoạt động cho uỷ ban kiểm toán, điều này thể hiện vai trò của uỷ ban kiểm toán trong tổ chức. Tuy nhiên vai trò này chỉ đƣợc thực thi hiệu quả khi uỷ ban kiểm toán thực sự độc lập. Anis Ben AMAR (2014) đã xem xét các mối quan hệ hiện có giữa tính độc lập của ủy ban kiểm toán và hành vi điều chỉnh lợi nhuận. Nhƣ một kết luận nghiên cứu thực nghiệm, họ đã nhấn mạnh thực tế rằng các thành viên độc lập của ủy ban kiểm toán có mối liên quan chặt chẽ với hành vi điều chỉnh lợi nhuận.
Tỷ lệ các chuyên gia tài chính trong ủy ban kiểm toán
Các chuyên gia có chuyên môn trong uỷ ban kiểm toán thể hiện năng lực, đóng góp đáng kể vào việc thực hiện tốt vai trò giám sát của mình. Các Ủy ban Blue Ribbon về nâng cao hiệu quả của uỷ ban kiểm toán doanh nghiệp (BRC), hợp tác giữa thị trƣờng chứng khoán New York (NYSE) và Hiệp hội các Đại lý Chứng khoán Quốc gia (NASD), khẳng định rằng ủy ban
kiểm toán hiệu quả phải đƣợc bao gồm ít nhất một thành viên và ngƣời này có liên quan đến chuyên môn kế toán hoặc quản lý tài chính.
Nghiên cứu trƣớc đây của McMullen và Raghunandan (1996) cho thấy rằng các ủy ban kiểm toán có ít nhất một thành viên có chuyên môn về kế toán hoặc chuyên môn về tài chính thì khả năng điều chỉnh lợi nhuận ít hơn so với những công ty không có chuyên môn về kế toán và tài chính.