Cát trong giai đoạn 2016 - 2018
2.2.4. Cơng tác lập dự tốn ngân sách xã hàng năm tại xã, thị trấn trên
địa bàn huyện Phù Cát
Lập dự tốn NSNN là việc thực hiện dự trù các khoản thu - chi ngân sách theo các chỉ tiêu xác định trong một năm, được các cơ quan nhà nước cĩ thẩm quyền phê duyệt và là căn cứ để thực hiện các hoạt động thu - chi trong đơn vị sử dụng ngân sách. Vào đầu tháng 7 hằng năm, các xã trên địa bàn huyện Phù Cát tiến hành xây dựng dự tốn năm tiếp theo gởi cho Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện. Đối với NSNN cấp xã việc lập dự tốn là khâu đầu tiên quan trọng trong quy trình sử dụng kinh phí từ NSNN, do đĩ đơn vị sử dụng ngân sách cần chú ý để dự tốn được lập bám sát với nhiệm vụ chi.
2.2.1.1. Căn cứ lập dự tốn ngân sách xã
Căn cứ lập dự tốn ngân sách cấp xã bao gồm: các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phịng, trật tự an tồn xã hội của xã; chính sách, chế độ thu NSNN, cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp xã và tỷ lệ phân chia nguồn thu do HĐND cấp tỉnh quy định; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN theo quy định; số kiểm tra về dự tốn ngân sách cấp xã do UBND huyện thơng báo; tình hình thực hiện dự tốn ngân sách cấp xã năm hiện hành và các năm trước. Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách của UBND huyện, UBND xã hồn chỉnh dự tốn ngân sách cấp xã và phương án phân bổ ngân sách xã trình Ban Kinh tế - Xã hội xã thẩm tra và báo cáo HĐND xã quyết định. Dự tốn ngân sách cấp xã được HĐND xã quyết định, UBND xã báo cáo UBND huyện, Phịng TC - KH huyện, đồng thời kế tốn xã cĩ nhiệm vụ gửi dự tốn được duyệt đến KBNN nơi giao dịch làm căn cứ kiểm sốt chi.
46
Việc lập dự tốn hằng năm tại các xã trên địa bàn huyện Phù Cát được thực hiện theo một quy trình thống nhất như sau:
Nộp dự tốn Hướng dẫn, hỗ trợ
Sơ đồ 2.1: Quy trình lập dự tốn ngân sách xã, thị trấn
Bước 1: UBND xã triển khai lập dự tốn
Hằng năm, sau khi nhận hướng dẫn của UBND huyện và số kiểm tra về dự tốn ngân sách xã do UBND huyện thơng báo, Chủ tịch UBND xã yêu cầu Bộ phận kế tốn triển khai cơng tác dự tốn ngân sách. Theo đĩ, Bộ phận kế tốn phối hợp với đội thu thuế của xã (ủy nhiệm thu) và các bộ phận cĩ liên quan (địa chính, tư pháp, bộ phận một cửa …) tính tốn các khoản thu ngân sách trên địa bàn; căn cứ nhiệm vụ được giao của từng bộ phân chuyên mơn thuộc UBND xã, Bộ phận kế tốn xã lập dự tốn chi ngân sách cho từng bộ phận và tổng hợp thành dự tốn chi ngân sách cho tồn xã. Cụ thể như sau:
* Xây dựng dự tốn thu ngân sách xã
Xã tiến hành xác định lại các khoản đã thu, đang thu và chuẩn bị phát sinh thu trên địa bàn xã, sau đĩ tính tốn dự tốn thu.
Ban tài chính Kế tốn xã Phịng TC-KH huyện Đội thuế xã, phường HĐND cấp xã phường Cơng khai dự tốn Ban, hội, tổ chức thuộc UBND, HĐND
47 - Đối với khoản thu xã hưởng 100%:
+ Khoản thu từ quỹ đất cơng và đất cơng ích xã đang quản lý: bộ phận kế tốn phối hợp với cán bộ địa chính rà sốt lại tích quỹ đất xã đang quản lý thơng qua tài liệu kiểm kê diện tích đất hằng năm; phân tích đánh giá cụ thể từng loại đất, xác định phương án thu, mức thu của từng loại đất.
+ Khoản thu sự nghiệp tại xã: xác định hiện nay trên địa bàn xã cĩ khoản thu sự nghiệp gì để tính tốn mức thu, nhiệm vụ chi (theo quy định) trên cơ sở đĩ lấy thu bù chi nếu cĩ chênh lệch mới nộp vào ngân sách xã.
+ Khoản thu phí, lệ phí xã: xác định hiện nay trên địa bàn cĩ những loại phí và lệ phí gì mà xã đang hoặc chuẩn bị thu theo quy định của Pháp lệnh phí và lệ phí. Phối hợp với bộ phận một cửa, bộ phận tư pháp… tính tốn mức thu và khả năng thu trong năm sau. Sau đĩ, xác định mức thực nộp của từng loại vào ngân sách xã sau khi đã trừ đi các khoản được phép để lại theo qui định.
+ Các khoản thu khác: như thu xử phạt vi phạm hành chính; thu tịch thu theo quy định… Đối với khoản thu này, đa số các xã căn cứ vào số dự tốn năm hiện hành, sau đĩ nhân với một tỷ lệ xác định (thường là tỷ lệ % của mức tăng trưởng kinh tế của Huyện)
- Đối với các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %:
+ Phối hợp với cơ quan thuế xác định cơ sở, đối tượng, cách tính để thu và quản lý các khoản thu này.
* Xây dựng dự tốn chi ngân sách xã: Căn cứ nhiệm vụ chi của ngân sách xã đã được tỉnh phân cấp.
- Lập dự tốn chi đầu tư phát triển: khoản chi này do nguồn thu tiền sử dụng đất hằng năm của xã. Cĩ 3 loại danh mục cơng trình, dự án đầu tư: Loại 1: Các cơng trình hoặc dự án hồn thành vào năm hiện hành nhưng chưa thanh tốn hết vốn đầu tư; Loại 2: Các cơng trình hoặc dự án chuyển tiếp từ năm hiện hành sang năm dự tốn tiếp tục thi cơng; Loại 3: Xác định danh mục các cơng trình, dự án khởi cơng mới năm dự tốn đã cĩ quyết định đầu tư của các cấp cĩ thẩm quyền (hoặc chắc chắn sẽ cĩ) trong năm hiện hành.
48
+ Đối với loại 1 và 2: Bộ phận kế tốn căn cứ vào kế hoạch và ước khối lượng thực hiện các cơng trình đến ngày 31/12 năm của báo cáo hiện hành để xác định.
+ Đối với loại 3: Bộ phận kế tốn căn cứ vào quyết định đầu tư đã được UBND xã/huyện phê duyệt theo quy định của Luật đầu tư cơng.
Bảng 2.4: Tình hình lập dự tốn đầu năm của các xã, thị trấn huyện Phù Cát giai đoạn 2016-2018
ĐVT: triệu đồng
STT TÊN ĐƠN VỊ Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 ĐT XDCB CHI TX ĐT XDCB CHI TX ĐT XDCB CHI TX
1 Cát Hanh 2.400 7.128 3.600 9.266 5.040 12.973 2 Cát Hiệp 1.800 6.625 2.700 8.613 3.780 12.058 3 Cát Sơn 1.200 6.890 1.800 8.957 2.520 12.540 4 Cát Lâm 2.000 3.992 3.000 5.190 4.200 7.266 5 Cát Tài 500 7.279 750 9.463 1.050 13.248 6 Cát Minh 2.500 7.074 3.750 9.197 5.250 12.875 7 Cát Khánh 400 5.291 600 6.879 840 9.630 8 Cát Thành 600 6.240 900 8.112 1.260 11.357 9 Cát Hải 986 4.937 1.479 6.418 2.071 8.986 10 TT Ngơ Mây 800 6.513 1.200 8.467 1.680 11.854 11 Cát Trinh 2.000 10.835 3.000 14.086 4.200 19.720 12 Cát Tân 2.500 3.751 3.750 4.876 5.250 6.827 13 Cát Tường 1.200 5.410 1.800 7.032 2.520 9.845 14 Cát Nhơn 3.000 - 1.926 4.500 - 2.504 6.300 - 3.505 15 Cát Thắng 750 3.974 1.125 5.167 1.575 7.233 16 Cát Hưng 750 5.313 1.125 6.907 1.575 9.670 17 Cát Chánh 1.264 6.727 1.896 8.745 2.654 12.243 18 Cát Tiến 720 10.192 1.080 13.250 1.512 18.549 TỔNG CỘNG 25.370 106.246 38.055 138.120 53.277 193.368
- Lập dự tốn chi thường xuyên:
Tổng dự tốn chi thường xuyên ngân sách xã được xác định bằng cách tổng hợp dự tốn chi thường xuyên của từng nội dung chi. Bộ phận kế tốn căn cứ vào chính sách chế độ, tiêu chuẩn định mức chi, biên chế và nhiệm vụ hoạt động của từng bộ phận, tổ chức của xã tính tốn các khoản chi tiêu như: lương, các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản đĩng gĩp theo quy định, chi hội nghị, văn phịng phẩm, chi mua sắm, sửa chữa thường xuyên trụ sở,
49
phương tiện làm việc…, các khoản chi hoạt động cho Đảng ủy xã, UBND, HĐND, an ninh quốc phịng và các Hội đồn thể; hội đặc thù, chi hoạt động ở thơn.
Bước 2: UBND xã trình Thường trực HĐND xã, xem xét cho ý kiến về dự tốn ngân sách xã.
Căn cứ vào ý kiến của Thường trực HĐND xã, UBND xã tiến hành hồn chỉnh lại dự tốn ngân sách xã, lập các biểu mẫu theo quy định tại Mẫu biểu số 01 - 05 của Thơng tư 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính quy định quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn.
Bước 3: Gửi dự tốn ngân sách xã cho Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện.
Thời gian gửi chậm nhât vào ngày: 15/11 hàng năm, Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện tổ chức làm việc với UBND xã về dự tốn ngân sách; sau đĩ tổng hợp và căn cứ để hồn chỉnh dự tốn ngân sách huyện.
Bước 4: Hồn chỉnh dự tốn ngân sách xã
Sau khi được UBND huyện giao dự tốn ngân sách xã chính thức; Bộ phận kế tốn hồn chỉnh lại dự tốn ngân sách xã, phương án phân bổ ngân sách xã trình UBND xã; UBND xã gửi dự tốn ngân sách cho Đại biểu HĐND xã trước phiên họp của HĐND xã về dự tốn ngân sách.
HĐND xã thảo luận và quyết định dự tốn ngân sách.
Bước 5: Thực hiện dự tốn
Căn cứ vào dự tốn ngân sách xã đã được HĐND xã phê duyệt, UBND xã tiến hành phân bổ chi tiết dự tốn chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách (theo mẫu được quy định tại Mẫu biểu số 06 của Thơng tư 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính quy định quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn) giao dự tốn cho ban, ngành, đồn thể, đồng thời gửi Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện, Kho bạc Nhà nước huyện.
50
Bảng 2.5: Tình hình thực hiện dự tốn ngân sách xã trên địa bàn huyện Phù Cát giai đoạn 2016 -2018
Đơn vị tính: triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo B5-03/BC-NS/Tabmis, B5-04/BC-NS/Tabmis)
Nhận xét: cơng tác lập dự tốn ngân sách xã nhìn chung được thực hiện một cách thống nhất, thực hiện đúng theo quy định của Bộ Tài chính được quy định tại Thơng tư 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn. Tuy nhiên khâu lập dự tốn ở các xã vẫn cịn nhiều bất cập:
- Việc lập dự tốn đầu tư XDCB chưa được chú trọng, một số xã khơng bám theo kế hoạch vốn năm, mà khi thanh tốn cơng trình nào sẽ lập dự tốn gửi đến Kho bạc để nhập dự tốn cho cơng trình đĩ; nên khĩ theo dõi tình hình thực hiện dự tốn chi ĐT XDCB.
- Đối với dự tốn chi thường xuyên: một số xã chưa nắm rõ quy định lập dự tốn như xây dựng chỉ tiêu thu thấp hơn dự tốn huyện giao, lập dự tốn khơng sát thực tế, nên dự tốn cịn thừa rất lớn.
Các xã tổng hợp tình hình thực hiện dự tốn ngân sách xã 6 tháng đầu năm và ước thực hiện dự tốn ngân sách xã 6 tháng cuối năm của năm hiện hành nhưng khơng phân tích, đánh giá kết quả từng khoản thu - chi; nguyên
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
DT chi ĐT XDCB 72.041 80.879 95.055
Chi thường xuyên
DT Năm trước chuyển sang 0 14.413 19.981
Dự tốn Đầu năm 106.234 120.265 134.082
Dự tốn Điều chỉnh 48.427 64.678 65.015
DT Chuyển sang năm sau 14.413 19.981 23.663
Dự tốn Hủy bỏ 1780 1.222 975
51
nhân tăng, giảm so với dự tốn để cĩ biện pháp phấn đầu hồn thành chỉ tiêu thu chi ngân sách năm hiện hành và khơng dùng các con số trên các bảng tổng hợp này để làm căn cứ xây dựng dự tốn ngân sách năm tiếp theo.
Khi lập dự tốn chi ngân sách xã, Bộ phận kế tốn căn cứ vào chính sách chế độ, tiêu chuẩn định mức chi, biên chế và nhiệm vụ hoạt động tính tốn các khoản chi cho từng ban ngành, đồn thể chứ khơng để các ban ngành, đồn thể của xã tự lập dự tốn chi tiêu của bộ phận mình, sau đĩ báo cáo cho bộ phận kế tốn tổng hợp và tính tốn lại. Việc này cĩ thể làm cho dự tốn chi ngân sách xa rời thực tế, chưa thực sự phù hợp với nhu cầu. Dẫn đến dự tốn tồn cao phải hủy dự tốn, tình hình thực hiện dự tốn khơng hiệu quả.
2.2.2. Thực trạng chứng từ kế tốn ngân sách xã
Hệ thống chứng từ kế tốn tại các xã trên địa bàn huyện hiện đang áp dụng theo quy định tại Quyết định số 94/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ ngân sách và tài chính xã và theo Thơng tư 146/2011/TT-BTC ngày 26/10/2011 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn ngân sách xã và tài chính xã. Đồng thời, các đơn vị cịn áp dụng theo hướng dẫn các văn bản pháp luật khác của nhà nước cĩ liên quan.
Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tại các xã, thị trấn
Tác giả khảo sát chọn mẫu một số mẫu chứng từ đang áp dụng tại bộ phận tài chính xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, cũng như các xã khác trên địa bàn hiện nay các mẫu phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy đề nghị thanh tốn tạm ứng… được dùng theo mẫu chuẩn ban hành kèm theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính.
52
Đơn vị: UBND xã Cát Chánh
PHIẾU THU
Mẫu số:C41-BB
Mã QHNS: 1010378
(Ban hành kèm theo thơng tư số:107/2017/TT/BTC
Ngày 11 tháng 5 năm 2018 ngày 10/10/2017 của BTC
Số : PT 32 Quyển số:……… Nợ:
Cĩ:
Họ và tên người nộp tiền: Võ Thị Thanh Thủy
Địa chỉ: Thủ quỹ
Nội dung: Thu phí chứng thực tháng 5/2018
Số tiền: 1.500.000
Viết bằng
chữ: (Một triệu năm trăm nghìn đồng)
Kèm theo: CHỦ TỊCH UBND XÃ KẾ TỐN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên, đĩng dấu) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Võ Thành Hải Võ Văn Thảo
Võ Văn Thảo
Đã nhận đủ số tiền: Bằng số:
Bằng chữ:
NGƯỜI NỘP Ngày 11 tháng 5 năm2018
THỦ QUỸ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Võ Thị Thanh Thủy *Lập chứng từ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh cĩ liên quan đến ngân sách và hoạt động tài chính xã đều phải lập chứng từ kế tốn. Mọi số liệu ghi trên sổ kế tốn đều phải cĩ chứng từ kế tốn chứng minh. Chứng từ kế tốn chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính.
Chứng từ kế tốn phải được lập đủ số liên qui định cho mỗi chứng từ. Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế tốn cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính thì nội dung các liên phải giống nhau. Các chứng từ lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân gửi ra bên ngồi xã thì liên gửi cho bên ngồi phải cĩ dấu của UBND xã.
Người lập, người ký duyệt và những người khác ký tên trên chứng từ kế tốn phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế tốn.
53
Đơn vị: UBND xã Cát Chánh
PHIẾU CHI Mẫu số:C41-BB
Mã QHNS: 1010378
(Ban hành kèm theo thơng tư số:107/2017/TT/BTC
Ngày 13 tháng 5 năm 2018 ngày 10/10/2017 của BTC
S
ố: PC 92 Quyển số:………
Nợ: Cĩ:
Họ và tên người nhận tiền: Võ Thị Thanh Thủy
Địa chỉ: Thủ quỹ
Nội dung: Chi hỗ trợ tiền điện nước thơn quý 1-2/2018
Số tiền: 600.000
Viết bằng chữ: (Sáu trăm nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: .
CHỦ TỊCH UBND XÃ KẾ TỐN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên, đĩng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Võ Thành Hải Võ Văn Thảo Võ Văn Thảo
Đã nhận đủ số tiền: Bằng số: Bằng chữ: Ngày 13 tháng 5 năm 2018 THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Võ Thị Thanh Thủy
Chứng từ kế tốn phải được lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chính xác theo nội dung quy định trên mẫu chứng từ. Bên cạnh các mẫu theo QĐ