trên địa bàn huyện Phù Cát
2.2.4.1. Kế tốn các khoản thu ngân sách xã
Tại các xã, cơng tác thu được chia làm 2 loại: Các khoản thu tại xã (thu được hưởng 100%) và thu do cơ quan thuế thực hiện (phân chia tỷ lệ).
+ Đối với các khoản thu do cơ quan thuế thực hiện (phân chia tỷ lệ) gồm: các loại thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, thu tiền sử dụng đất) của các cá nhân và hộ kinh doanh cá thể, người chịu trách nhiệm thu chính là các đội thuế xã hoặc chi cục thế thu thơng qua Kho bạc. Sau khi Kho bạc thu được các khoản thuế trên thì hệ thống sẽ tự động phân chia theo tỷ lệ đã được quy định trong cơ chế ngân sách. Số thu từ thuế thơng qua Kho bạc điều tiết trực tiếp cho các xã, kế tốn rất khĩ nắm số liệu nên khơng thể hạch tốn và ghi sổ ngay khi số thu phát sinh. Vì thế, khi đến cuối tháng, Kho bạc sẽ gửi cho kế tốn xã, thị trấn 1 bảng báo cáo thu được in ra từ chương trình TABMIS. Đến khi đĩ, kế tốn xã mới biết trong tháng đơn vị mình được điều tiết bao nhiêu tiền thuế để ghi vào sổ chi tiết thu.
+ Đối với các khoản thu tại xã bao gồm các loại phí, lệ phí, thu từ quỹ đất cơng ích, thu khác thì xã được hưởng 100%. Quy trình thu các khoản này như sau: Khi cá nhân nộp tiền thì kế tốn xã viết phiếu thu với đầy đủ các
71
nội dung, chương loại khoản. Cá nhân nộp tiền tại thủ quỹ. Kế tốn ghi vào sổ thu, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Trong sổ thu của kế tốn được chia theo chương loại khoản mục, số tiền thu được sẽ ghi vào đúng mục của nĩ. Kế tốn hạch tốn vào mục thu chưa qua Kho bạc. Trong ngày hoặc sang hơm sau, kế tốn đem số thu trên nộp vào ngân sách và hạch tốn vào số thu đã qua Kho bạc. Cuối tháng kế tốn và thủ quỹ sẽ đối chiếu số thu. Các chứng từ liên quan tới thu ngân sách xã:
+ Thơng báo các khoản thu của xã + Biên lai thu tiền
+ Tổng hợp biên lai thu tiền
+ Giấy báo lao động, ngày cơng lao động đĩng gĩp + Bảng kê ghi thu ghi chi ngân sách
+ Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước
+ Bảng kê thu ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước. Kế tốn hạch tốn thu:
-Tài khoản 714 “ Thu ngân sách đã qua Kho bạc”
Số dư cuối kỳ Cĩ: Số thu ngân sách xã đã qua Kho bạc lũy kế từ đầu năm.
Số phát sinh Nợ: Số thối thu ngân sách xã, kết chuyển số thu ngân sách xã đã qua Kho bạc thuộc năm ngân sách trước đã được phê chuẩn sang TK 914
Số phát sinh Cĩ: Số thu ngân sách xã đã qua Kho bạc phát sinh trong năm, thu kết dư ngân sách xã năm trước.
Tài khoản 714 cĩ 2 tài khoản cấp 2: TK 7141 “Thuộc năm trước” , TK 7142 “ Thuộc năm nay”.
-Tài khoản 719 “Thu ngân sách chưa qua Kho bạc”
Số dư cuối kỳ Cĩ: Số thu ngân sách bằng tiền mặt chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách tại Kho bạc. Giá trị hiện vật và giá trị ngày cơng chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách tại Kho bạc.
72
Số phát sinh Nợ: Thối trả các khoản thu ngân sách trước khi nộp tiền vào Kho bạc. Kết chuyển số thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc thành số thu đã qua Kho bạc sau khi cĩ xác định của Kho bạc.
Số phát sinh Cĩ: Khoản thu ngân sách xã cịn tại quỹ xã. Các khoản thu bằng hiện vật, ngày cơng chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách. Phải thu về khốn nhưng chưa thu.
73
Định khoản các nghiệp vụ thu ngân sách chủ yếu
Kế tốn hạch tốn các khoản thu ngân sách theo sơ đồ sau:
TK 714 - Thu ngân sách đã qua Kho bạc TK 719 - Thu ngân sách chưa qua Kho bạc
TK 914 TK 111
Kết chuyển số thu để xác
định chênh lệch Làm thủ tục ghi thu ngân sách qua Kho bạc Thu ngân sách bằng tiền mặt nhập quỹ
TK 112 TK 311
Các khoản thu điều tiết được hưởng Số phải thu Số đã thu bằng
khốn tiền mặt
Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên TK 336
Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt
Nộp tiền thuế, phí, lệ phí
vào Kho bạc
74
Báo cáo nguồn thu: Các đơn vị thực hiện báo cáo các khoản thu thơng qua các biểu báo cáo sau: Báo cáo tổng hợp thu phí, lệ phí; Báo cáo tổng hợp thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế và mục lục ngân sách…
2.2.2.2. Kế tốn các khoản chi ngân sách xã
Các khoản chi tại xã là những khoản chi theo dự tốn được duyệt bao gồm các khoản chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển và các nhiệm vụ được Nhà nước giao hàng năm. Nội dung chi và định mức chi được thực hiện theo
Huyện: Phù Cát Thị trấn: Ngơ Mây Mã ĐV cĩ QHVNS:
BẢNG KÊ GHI THU, GHI CHI NGÂN SÁCH XÃ A- Phần ghi thu
Chương dung kinh Mã nội tế
Chứng từ
Nội dung thu Số tiền
Số Ngày 1 2 3 4 5 6 805 2716 PT 116 27/12/2018 Thu phí chứng thư tháng 11/2018 3.723.000 805 2716 PT 93 03/12/2018 Thu phí chứng thư tháng 11/2018 3.956.000 805 4263 PT 117 27/12/2018 Thu phạt vi phạm hành chính 1.500.000 805 4949 PT 116 27/12/2018 Thu phí chợ, phí chứng thư tháng 12/2018 32.405.348 805 4949 PT 93 03/12/2018 Thu phí chợ, phí chứng thư tháng 11/2018 32.523.245 Cộng 74.107.593 (Kèm theo ... chứng từ gốc) Số tiền đề nghị ghi thu ngân sách xã là:
(Viết bằng chữ: Bảy mươi tư triệu một trăm linh bảy nghìn năm trăm chín mươi ba đồng chẵn) Số tiền đề nghị ghi chi ngân sách xã là:
(Viết bằng chữ: đồng)
... ...
Ủy ban nhân dân xã Kho bạc Nhà nước
..., Ngày ... tháng ... năm ... ..., Ngày ... tháng ... năm ...
Kế tốn trưởng Chủ tịch UBND xã Kế tốn Kiểm sốt Giám đốc
75
quy định của các cấp cĩ thẩm quyền và theo Quy chế chi tiêu nội bộ của từng đơn vị.
Định khoản các nghiệp vụ chi ngân sách chủ yếu
Kế tốn hạch tốn các khoản chi ngân sách theo sơ đồ sau:
TK 819 TK 814 TK 111
Xuất quỹ chi hội nghị TK 914
khánh tiết Làm thủ tục ghi chi ngân sách đã qua Kho bạc duyệt Kết chuyển
TK 311 số dư Thanh tốn các khoản
tạm ứng TK 112
Chi ngân sách bằng chuyển
TK 331 khoản tại Kho bạc
Các khoản phải trả về chi thường xuyên
Sơ đồ 2.5: Hạch tốn các khoản chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Phù Cát Chứng từ chi: Các chứng từ phản ánh nội dung chi tại đơn vị như: Bảng thanh tốn tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng chấm cơng; Giấy báo làm thêm giờ; Hĩa đơn chi phí điện, nước, chứng từ mua văn phịng phẩm; Biên bản nghiệm thu cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành,…
76
Tỉnh: Bình Định Mẫu biểu số 15
Huyện: Phù Cát CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Thị trấn: Ngơ Mây Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
- - -
Niên độ: 2018
BẢNG KÊ CHI NGÂN SÁCH
Số: BKTC00087 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kèm theo Giấy rút dự tốn/Lệnh chi tiền số ... ngày... tháng... năm... Mã số: 1085057
Chương Loại Khoản Mục Tiểu mục Số tiền Trong đĩ
Tiền mặt Chuyển khoản
805 340 341 6700 6701 100.000 100.000 805 340 341 6700 6702 100.000 100.000 810 010 011 7750 7799 4.000.000 4.000.000 819 340 351 6650 6652 800.000 800.000 819 340 351 6650 6699 300.000 300.000 989 160 161 6700 6701 100.000 100.000 989 160 161 6700 6701 100.000 100.000 989 160 161 6700 6701 60.000 60.000 989 160 161 6700 6701 30.000 30.000 989 160 161 6700 6702 100.000 100.000 989 280 281 6750 6751 2.000.000 2.000.000 989 280 283 6900 6923 4.000.000 4.000.000
Tổng số tiền (bằng chữ) Mười một triệu sáu trăm chín mươi nghìn đồng Tổng số tiền (bằng số)
11.690.000 Ngày .... tháng .... năm ... Bộ phận tài chính, kế tốn xã Chủ tịch UBND thị trấn (Ký tên đĩng dấu)
Trên cơ sở các chứng từ gốc phát sinh thực tế, kèm theo Bảng kê đề nghị thanh tốn của người mua hàng, kế tốn thanh tốn tiến hành kiểm tra hồ sơ thanh tốn, làm chứng từ chi như: Phiếu chi, Giấy rút dự tốn NSNN, Ủy nhiệm chi kiêm chuyển khoản… trình kế tốn trưởng kiểm tra, ký và trình thủ trưởng đơn vị phê duyệt trước khi thực hiện thanh tốn chi phí.
Báo cáo các khoản chi: Các đơn vị thực hiện báo cáo các khoản chi thơng qua các biểu báo cáo sau: Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế; Báo cáo quyết tốn chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách; Báo cáo tổng hợp quyết tốn chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế… Nhìn chung, cơng tác kế tốn thu - chi ngân sách xã trên địa bàn huyện được thực
77
hiện cơ bản rõ ràng, đúng quy định. Cơng tác thu ngân sách đạt hiệu quả cao, các nội dung chi thường xuyên đều được trình bày cụ thể trong dự tốn chi đầu năm. Tuy nhiên vẫn cịn một số hạn chế như:
Thứ nhất, một số xã thu cịn để ngồi ngân sách, khơng nộp vào kho bạc
mà mượn chi ngồi ngân sách. Trên thực tế khách quan, việc quyết tốn, giải ngân các cơng trình xây dựng cơ bản trên địa bàn các xã cịn chậm, một số xã lấy nguồn thu chưa nộp vào Kho bạc để giải ngân trực tiếp cho các nhà thầu.
Thứ hai, các xã Cát Sơn, Cát Hiệp, Cát Hưng, Cát Thắng nguồn thu ngân sách cịn hạn hẹp, vì vậy khơng đáp ứng được các nhiệm vụ chi tại địa phương. Tình trạng sử dụng kinh phí khơng đúng mục đích, khơng đúng nguồn cịn xảy ra, ví dụ sử dụng nguồn kinh phí chống hạn để chi mua sắm vật tư văn phịng…
Thứ ba, các xã trên địa bàn huyện chưa thực hiện chế độ khốn chi phí dụng cụ, văn phịng phẩm cho từng bộ phận theo định mức mà thực hiện theo chi thực tế, mua cấp khi cĩ nhu cầu. Điều này cũng chưa khuyến khích được tính tiết kiệm đối với cán bộ trong đơn vị. Thứ tư, năm 2018 là năm đầu huyện thực hiện giao chế độ tự chủ cho UBND các xã, thị trấn nhưng các xã, thị trấn chưa phân biệt được khoản chi nào dùng kinh phí tự chủ, khoản chi nào chi kinh phí khơng tự chủ. Dẫn đến khâu lập dự tốn chưa đạt hiệu quả, chi khơng đúng nguồn quy định.
Thứ năm, năng lực của cán bộ làm kế tốn tài chính tại xã cịn hạn chế nên việc lập dự tốn, quản lý tài chính chưa đạt hiệu quả.