7. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.3. Nội dung kiểm soát chi đầu tư theo từng lần thanh toán
2.2.3.1. Khi tạm ứng cho đơn vị nhà thầu
Việc kiểm soát tạm ứng cho đơn vị nhà thầu được cán bộ kiểm soát của Ban quản lý dự án thực hiện theo đúng quy định tại Điểm a, b, khoản 5, Điều 18 “Tạm ứng hợp đồng” của Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015. Cụ thể như sau:
- Đối với chi phí tư vấn: Trong những năm qua, chi phí tư vấn thực hiện tại Ban quản lý dự án là những gói thầu tư vấn có quy mô nhỏ dưới 500 triệu đồng, nên việc tạm ứng cho đơn vị không thực hiện. Khi đơn vị thầu thực hiện xong khối lượng theo hợp đồng đã ký kết, cán bộ kiểm soát căn cứ vào kế hoạch vốn ghi hằng năm cho dự án mà cân đối vốn để chi trả cho đơn vị.
- Đối với chi phí xây dựng: Thời gian qua công tác kiểm soát tạm ứng và thanh toán tạm ứng được Ban quản lý dự án kiểm soát rất chặt chẽ.
+ Đối với tạm ứng trên 1 tỷ đồng: Đơn vị thi công phải có Thư bảo lãnh của ngân hàng mới đủ điều kiện được tạm ứng, và đơn vị thi công phải xây dựng kế hoạch triển khai thi công xây, dự kiến khối lượng hoàn thành, trình Ban quản lý dự án xem xét thì mới được chấp thuận cho tạm ứng.
+ Theo điểm đ, khoản, Điều 18 “Tạm ứng hợp đồng” của Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 được quy định cụ thể số tiền tạm ứng được thu hồi dần qua các lần thanh toán, mức thu hồi của từng lần do hai bên thống nhất ghi trong hợp đồng nhưng phải bảo đảm tiền tạm ứng được thu hồi hết khi giá trị thanh toán đạt 80% giá hợp đồng đã ký kết. Để đảm bảo công tác thanh toán tạm ứng và quyết toán Ngân sách nhà nước đúng theo niên độ. Ban quản lý dự án thường thu hồi tạm ứng sau khi thanh toán khối lượng hoàn thành cho đơn vị thi công.
2.2.3.2. Khi thanh toán cho đơn vị nhà thầu
Căn cứ khối lượng hoàn thành đơn vị nhà thầu đã ký kết hợp đồng với Ban quản lý dự án, cán bộ kiểm soát chi sẽ kiểm tra khối lượng thực hiện và số vốn đã giải ngân cho Nhà thầu để làm cơ sở thanh toán tiếp theo hoặc thanh toán lần đầu cho nhà thầu thực hiện khối lượng hoàn thanh. Cán bộ kiểm soát căn cứ kế hoạch hoạch vốn phân bổ hằng năm cho công trình làm cơ sở để thanh toán cho nhà thầu, thông thường cán bộ kiểm soát chi tại Ban phân bổ 40% kế hoạch vốn cho phí tư vấn; 60% kế hoạch vốn thanh toán cho chi phí xây dựng công trình
2.2.3.3. Khi quyết toán với KBNN
Khi thực hiện quyết toán NSNN với KBNN, cán bộ kiểm soát của Ban quản lý sẽ thực hiện các công việc như kiểm tra nguồn vốn được giao theo kế hoạch, các bảng thanh toán khối lượng hoàn thành, đối chiếu số liệu thanh toán giữa Chủ đầu tư với KBNN. Trong quá trình quyết toán nếu có sai sót, cán bộ kiểm soát của Ban quản lý dự án sẽ xử lý như sau:
- Đối với sai sót trong quá trình thanh toán vốn đầu tư như: sai tài khoản đơn vị hưởng, sai mã dự án, nhầm đơn vị hưởng... cán bộ kiểm soát chi sẽ đề nghị KBNN tạm ngừng thanh toán cho đơn vị thầu mục đích là để tiến hành kiểm tra lại toàn bộ hồ sơ của dự án, tìm ra nguyên nhân sai để có phương hướng xử lý. Nếu lỗi sai do cán bộ kiểm soát chi lập chứng từ sai thì điều chỉnh, lập chứng từ thanh toán đúng để chi trả cho đơn vị. Nếu lỗi do đơn vị thầu cung cấp sai, cán bộ kiểm soát chi sẽ yêu cầu đơn vị thầu ký kết Hợp đồng điều chỉnh, nêu rõ nguyên nhân phải ký bổ sung.
- Đối với sai sót khi quyết toán vốn dự án hoàn thành: Khi công trình bàn giao đưa vào sử dụng, cán bộ kiểm soát chi lập báo cáo quyết toán hoàn thành theo Quy định của nhà nước, để KBNN xác nhận tổng số vốn đã giải
ngân, thanh toán qua các năm liên quan đến dự án để làm cơ sở trình Cơ quan chức năng phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành.
+ Nếu lỗi từ phía Ban quản lý dự án: KBNN tiến hành từ chối xác nhận số liệu, trả Hồ sơ về Ban quản lý dự án, cán bộ kiểm soát chi tiến hành kiểm tra số liệu đã thanh toán cho công trình, để làm lại số liệu đúng theo số liệu giải ngân thanh toán của KBNN cung cấp.
+ Nếu lỗi từ phía KBNN: KBNN sau khi nhận Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, phân công cán bộ phụ trách thanh toán công trình tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa Chủ đầu tư đề nghị và số liệu của KBNN.
2.2.3.4 Những sai phạm thường xảy ra đối với chi đầu tư tại Ban quản lý dự án Đầu tư Xây dựng huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định
Trong năm 2018, Kiểm toán khu vực III thanh tra về công tác đầu tư XDCB các năm 2015, 2016, 2017 tại Ban quản lý dự án Đầu tư xây dựng huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định. Kết luận của đoàn Kiểm toán khu vực III về công tác đầu tư XDCB đảm bảo đúng quy định của Nhà nước, công khai, minh bạch rõ ràng. Bên cạnh đó còn một số hạn chế cần khắc phục:
* Về nguồn vốn: Các công trình khi triển khia thi công xây dựng nguồn vốn bố trí không đảm bảo 30% theo tổng mức đầu tư như sau:
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Tên công trình Tổng mức đầu
tư Nhu cầu vốn Vốn bố trí
I Năm 2015 6.364 1.910 1.600
Trường Mẫu giáo Mỹ Trình (hạng mục: Nhà lớp học 04 phòng)
2.675 803 600
Hiệp (hạng mục: Nhà lớp học 02 tầng 06 phòng) II Năm 2016 7.945 2.385 1.800 Hạ tầng đô thị xã Mỹ Chánh (hạng mục: Cầu Đập Cát) 4.678 1.405 1.000
Đài tưởng niệm liệt sỹ xã
Mỹ Đức 3.267 980 800 III Năm 2017 5.210 1.564 1.300 Trường Tiểu học Mỹ Lộc (hạng mục: Nhà lớp học 02 tầng 08 phòng) 2.864 860 800
Trường Mẫu giáo Mỹ Quang (hạng mục: Xây dựng 04 phòng học)
2.346 704 500
* Về công tác kiểm soát tra hồ sơ dự toán, thanh toán một số công trình cụ thể như sau:
1. Dự án đầu tư xây dựng Trường THCS thị trấn Phù Mỹ, hạng mục: Nhà lớp học 02 tầng 06 phòng:
+ Về phần lập thẩm định phê duyệt hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công, dự toán xây dựng công trình sai định mức, đơn giá và không đúng các quy định của Nhà nước dẫn đến sai tăng giá trị dự toán 120.202.000 đồng.
+ Về công tác nghiệm thu, thanh toán: Nghiệm thu khối lượng sai sót dẫn đến thanh toán sai 56.762.000 đồng.
2. Dự án Nâng cấp, mở rộng công trình cấp nước sinh hoạt xã Mỹ Tài, huyện Phù Mỹ:
+ Về phần lập thẩm định phê duyệt hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công, dự toán xây dựng công trình sai định mức, đơn giá và không đúng các quy định của Nhà nước dẫn đến sai tăng giá trị dự toán 346.792.000 đồng.
+ Về công tác nghiệm thu, thanh toán: Nghiệm thu khối lượng sai sót dẫn đến thanh toán sai 132.452.000 đồng.
3. Dự án Đường BTXM từ thôn Vĩnh Bình xã Mỹ Phong đến chùa Giác Sanh xã Mỹ Lợi:
+ Về phần lập thẩm định phê duyệt hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công, dự toán xây dựng công trình sai định mức, đơn giá và không đúng các quy định của Nhà nước dẫn đến sai tăng giá trị dự toán 132.967 đồng.
+ Về công tác nghiệm thu, thanh toán: Nghiệm thu khối lượng sai sót dẫn đến thanh toán sai 85.679.000 đồng.
2.2.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chu đầu tư tại Ban quản lý dự án Đầu tư Xây dựng huyện Phù My, tỉnh Bình Định
Nhân tố bên trong:
+ Đa số cán bộ đang công tác tại Ban tuổi đời còn rất trẻ, năng lực của các cán bộ thuộc phòng chuyên môn còn hạn chế về chuyên môn, trình độ không đồng đều. Đây cũng là nguyên nhân quan trọng làm cho chất lượng kiểm soáy, kiểm tra chi trong thời gian qua chưa cao.
+ Công tác kiểm tra sau thanh toán, hiện trường dự án còn chưa thường xuyên. Công tác ứng dụng tin học trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư còn chưa đáp ứng được nhu cầu thực tế, còn chậm đổi mới, nhiều nội dung, chi phí chưa phù hợp với quy định hiện hành. Những nguyên nhân này làm giảm hiện quả công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Ban quản lý dự án
Nhân tố bên ngoài:
+ Kiểm soát chi XDCB là lĩnh vực rất phức tạp, liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành, việc quản lý gặp rất nhiều khó khăn. Bởi vậy, việc quản lý
hoạt động XDCB và kiểm soát chi XDCB được quy định rất nhiều các Nghị định, thông tư, quyết định,…. Số lượng các văn bản liên quan tương đối lớn và điều chỉnh, bổ sung nhiều lần nên không tránh khỏi tình trạng chồng chéo nhau, không nhất quán, gây khó khăn trong việc kiểm soát chi. Ngoài ra, một số văn bản có nội dung không rõ ràng, chưa phù hợp với các Thông tư hướng hẫn đi kèm. Điều này cản trở hoạt động kiểm tra, kiểm soát chi đầu tư XDCB trên địa bàn dẫn đến công tác này xảy ra nhiều thiếu sót.
+ Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB phức tạp rườm rà gây khó khăn mất thời gian, chi phí của các bên liên quan trực tiếp đến dự án. Định mức, đơn giá trong XDCB còn thiếu, chưa đồng bộ chưa theo kịp đổi mới công nghệ xây dựng, hệ thống đơn giá xây dựng theo khu vực mang tính bình quân chưa gắn với vị trí xây dựng và đặc điểm riêng biệt cho từng địa phương, chưa gắn với thực tế giá cả thị trường. Từ đó thời gian cũng như công tác lập dự toán công trình bị ảnh hưởng kéo theo hiệu quả kiểm soát, thanh toán của Ban cũng bị ảnh hưởng.