7. Kết cấu của luận văn
3.2.5 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kếtoán quản trị chiphí sảnxuất
Tại Công ty TNHH Thiên Nam mới chỉ lập một số báo cáo mang tính chất liệt kê để kiểm soát chi phí một cách đơn giản, còn phần lớn là các báo cáo tài chính phục vụ cho kế toán tài chính. Hệ thống báo cáo kế toán quản trị hầu như chưa được chú trọng nên đã làm hạn chế quá trình ra quyết định của nhà quản trị. Do đó, việc hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí sản xuất để kiểm soát chi phí sản xuất là việc làm hết sức cần thiết và mang ý nghĩa thực tế. Việc hoàn thiện kiểm soát chi phí sản xuất tại công ty có thể thông qua một số báo cáo sau:
Báo cáo phục vụ cho quá trình kiểm tra, đánh giá: Báo cáo này được lập với mục đích kiểm soát tình hình thực hiện dự toán chi phí thông qua việc phân tích những chênh lệch giữa chi phí thực tế với chi phí định mức, từ đó, nhà quản trị doanh nghiệp sẽ đánh giá sự tiết kiệm hay lãng phí trong quá trình sản xuất kinh doanh để đề ra các biện pháp khuyến khích tiết kiệm chi phí, tăng hiệu quả sử dụng chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty.Công ty có thể lập các báo cáo kiểm soát chi phí theo mẫu sau:
Bảng 3.5: Báo cáo chi phí
A. Phần chi tiết chi phí dự toán
Loại chi phí Đơn hàng 138/2018 Đơn hàng 140/2018
Dự toán Thực tế Chênh lệch Dự toán Thực tế Chênh lệch
1. Chi phí vật liệu 21.521.986.928 21.411.050.690 110.936.238 15.627.182.910 15.342.516.820 284.666.090 2. Chi phí nhân
công 3.790.909.351 3.709.290.400 81.618.951 2.009.128.190 2.180.500.000 (171.371.810)
Cộng 25.312.896.279 25.120.341.090 192.555.189 17.636.311.100 17.523.016.820 113.294.280
B.Chi phí dự toán chung
Loại chi phí Dự toán Thực tế Chênh lệch
Chi phí chung 7.013.872.837 6.882.127.248 131.745.589
Đơn hàng 138/2018 4.103.671.808 3.991.098.068 112.573.740 Đơn hàng 140/2018 2.910.201.029 2.891.029.180 19.171.849
Bảng 3.6: Báo cáo chi phí sản xuất
Đơn hàng 138/2018
Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Mức độ ảnh hưởng
Do giá Do lượng 1. Biến phí 26.391.793.393 26.060.932.842 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 21.521.986.928 21.411.050.690 x x Chi phí nhân công trực tiếp 3.790.909.351 3.709.290.400 x x Biến phí sản xuất chung 1.078.897.114 940.591.752 2. Định phí sản xuất chung 3.024.774.694 3.050.506.316 Tổng cộng 29.416.568.087 29.111.439.158
Bảng 3.7: Báo cáo giá thành toàn công ty Năm 2018 Tên đơn hàng/ hợp đồng Tổng giá thành Dự toán Thực tế Chênh lệch Đơn hàng 138/2018 29.416.568.087 29.111.439.158 305.128.929 + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 21.521.986.928 21.411.050.690 110.936.238 + Chi phí nhân công trực tiếp 3.790.909.351 3.709.290.400 81.618.951 + Chi phí sản xuất chung 4.103.671.808 3.991.098.068 112.573.740 Đơn hàng 140/2018 20.546.512.129 20.414.046.000 132.466.129 + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 15.627.182.910 15.342.516.820 284.666.090 + Chi phí nhân công trực tiếp 2.009.128.190 2.180.500.000 (171.371.810) + Chi phí sản xuất chung 2.910.201.029 2.891.029.180 19.171.849 Đơn hàng 151/2018 2.252.758.489 2.163.318.944 89.439.545 + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 693.156.458 665.636.598 27.519.860 + Chi phí nhân công trực tiếp 1.039.734.687 998.454.897 41.279.790 + Chi phí sản xuất chung 519.867.344 499.227.449 20.639.895 Đơn hàng 156/2018
Đơn hàng 136/2018
Đơn hàng 163/2018
Trong các báo cáo này, số liệu thể hiện ở 2 cột dự toán và thực tế. Số liệu ở cột dự toán được lấy từ các dự toán chi phí kinh doanh, còn số liệu ở cột thực tế được lấy từ báo cáo tình hình thi công, báo cáo sản lượng thực hiện, báo cáo tiền lương, sổ chi tiết và sổ Cái các tài khoản liên quan. Có thể áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp so sánh nhằm đánh giá kết quả thực hiện so với dự toán, ảnh hưởng của từng nhân tố lượng và giá, từ đó tìm ra nguyên nhân và có biện pháp sử dụng chi phí ngày càng có hiệuquả.