6. Kết cấu của đề tài
3.3.2. Kiến nghị với các doanh nghiệp sản xuất hàng tiêudùng
Các doanh nghiệp cần tiến hành các nội dung sau để đảm bảo tính hiệu quả và hiệu năng của kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng: Tìm hiểu các quy định và tiêu chuẩn trong thực hiện chu trình bán hàng và thu tiền đặc biệt là các dự án ở nước ngoài để giám sát quá trình thực hiện quy trình nhằm nâng cao chất lượng và kiểm soát chất lượng thực hiện quy trình bán hàng và thu tiền. Xây dựng hệ thống các quy định về kiểm soát đầy đủ, phù hợp. Tiến hành quy trình đánh giá về rủi ro một cách thích hợp với đặc thù của doanh nghiệp. Nâng cao chất lượng nhân lực tham gia vào kiểm soát.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Dựa vào hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ trong tổ chức trên nền tảng của báo cáo COSO và qua khảo sát đánh giá thực trạng về những mặt hạn chế của KSNB tại Công tyCPGiày Bình Định, chương 3 đã trình bày những giải pháp cơ bản để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả trong việc xây dựng KSNB tại Công tyCPGiày Bình Định.
Trong chương 3, thông qua việc thực hiện hoạt động kiểm soát giúp các nhà quản lý nâng cao hiệu quả của công tác quản lý tài chính thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh Giày dép tại Công ty. Đồng thời kiến nghị các nhà quản trị trong công ty nên quan tâm, hướng dẫn và định hướng tạo điều kiện giúp cho phòng kiểm soát nội bộ của Công ty hoạt động hiệu quả thông qua sự nỗ lực của bản thân doanh nghiệp đồng thời phải cân nhắc vấn đề lợi ích và chi phí trong quá trình xây dựng KSNB của doanh nghiệp mình giúp cho KSNB hữu hiệu từ đó Công ty thực hiện được các mục tiêu hoạt động, báo cáo tài chính và tuân thủ.
KẾT LUẬN CHUNG
Hiện nay với sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường, áp lực suy thoái và những khó khăn của nền kinh tế đã làm cho các doanh nghiệp ngày càng quan tâm nhiều hơn đến việc xây dựng kiểm soát nội bộ nhằm giúp tổ chức hạn chế những thiệt hại và hoạt động ngày càng hiệu quả.
Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ ở Công ty còn nhiều hạn chế chưa đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý.
Với các giải pháp hoàn thiện KSNB cho Công ty mà luận văn này đề ra hy vọng rằng cùng với sự cố gắng cộng thêm trình độ quản lý chỉ đạo của Ban giám đốc và sự quyết tâm nỗ lực cống hiến của toàn thể cán bộ công nhân viên sẽ mang đến hiệu quả của việc xây dựng KSNB cho Công ty được cao hơn. Từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động cho Công ty cũng như thực hiện tốt nhiệm vụ an sinh xã hội và thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển.
Tuy nhiên, do hạn chế về thời gian nên luận văn chỉ tập trung nghiên cứu, tìm ra các giải pháp hoàn thiện KSNB cho Công ty về lĩnh vực hoạt động sản xuất và cung cấp sản phẩm giày dép, chưa thực hiện nghiên cứu về lĩnh vực hoạt động giày dép cũng như hoạt động xây dựng cơ bản chuyên ngành sản xuất kinh doanh giày dép và một số lĩnh vực kinh doanh khác của Công ty để có thể đưa ra các giải pháp đầy đủ.
Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do thời gian và khả năng còn hạn chế nên luận văn này chắc chắn còn nhiều thiếu sót. Do đó, kính mong được sự quan tâm, giúp đỡ, đóng góp của Quý Thầy Cô để luận văn được hoàn thiện hơn
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Vũ Tự Đức, Kiểm toán nội bộ khái niệm và quy trình –– nhà xuất bản thống kê.
[2] Nguyễn Thị Thu Hòa, Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP cao su Đà Nẵng, Trường Đại học Đà Nẵng.
[3] Nguyễn Thị Thu Hoài (2015), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty CP cấp thoát nước Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Lạc Hồng.
[4] Nguyễn Thị Mai Hương (2016), Giáo trình bài giảng kiểm soát nội bộ, Trường Đại học Quy Nhơn.
[5] Kiểm toán - Bộ môn kiểm toán - khoa kế toán kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - nhà xuất bản thống kê, 2004.
[6] Lí thuyết kiểm toán - khoa kế toán , Trường Đại học kinh tế quốc dân - Nhà xuất bản tài chính Hà Nội.
[7] Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội bộ - Các thay đổi nền tảng của báo cáo, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
[8] Bùi Trần Ánh Văn (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất bao bì, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế TP.HCM.
[9] Các trang web: www.kiemtoan.com.vn www.google.com.vn [10] Khoá luận tốt nghiệp khác.
Phụ lục I.2:
Cụ thể sau đây sẽ là quy định về chế độ bán hàng năm 2016 đối với nhà phân phối: DNTN Thảo Loan tại Bình Định
CÔNG TY CP GIÀY BÌNH ĐỊNH
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số 1007/BDFC Độc lập- Tự do - Hạnh phúc
Bình Định, ngày 01tháng 01 năm 2016
QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG NĂM 2016 I/ ĐỐI TƢỢNG ÁP DỤNG:
Chế độ bán hàng này áp dụng cho: DNTN Thảo Loan Địa chỉ: Bình Định
Là nhà phân phối ký hợp đồng kinh tế với Công tyCPGiày Bình Định năm 2016 mua bán các sản phẩm giày dép các loại.
II/ CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG:
1/ CHIẾT KHẤU THEO DOANH THU
Căn cứ vào Doanh thu thực tế đạt được trong tháng, Nhà phân phối sẽ được hưởng chiết khấu cụ thể như sau:
STT Doanh thu thực tế ( Triệu đồng/ tháng ) Tỷ lệ chiết khấu ( %/ doanh thu thực tế ) 1 D.thu thực tế <200 1,85 2 200<=D.thu thực tế <300 2,20 3 300<=D.thu thực tế <400 2,40 4 400<=D.thu thực tế <500 2,60 5 500<=D.thu thực tế <600 2,80 6 D.thu thực tế >=600 3,00
2/ CHIẾT KHẤU ĐẠT DOANH THU THEO KẾ HOẠCH QUÝ
Căn cứ vào doanh thu thực tế đạt được theo Quý so với doanh thu kế hoạch Quý, nhà phân phối sẽ được hưởng chiết khấu khi doanh thu thực tế (Quý /2016) >= Doanh thu kế hoạch (Quý /2016).
- Mức chiết khấu được hưởng là :0,6% D.thu thực tế (Quý/2016)
3/ CHIẾT KHẤU THEO DOANH THU KHU VỰC
3.1/ Khoản chiết khấu doanh thu theo khu vực chỉ áp dụng cho các nhà phân phối ở những khu vực thị trường được Công ty quy định( Danh sách các nhà phân phối do Giám đốc Công ty duyệt)
3.2/ Căn cứ vào mức doanh thu thực tế đạt được trong tháng, nhà phân phối sẽ được hưởng các mức chiết khấu cụ thể như sau:
3.2.1/ Chiết khấu theo Doanh thu thực tế đạt được trong tháng:
STT Doanh thu thực tế ( Triệu đồng/ tháng ) Tỷ lệ chiết khấu ( %/ doanh thu thực tế ) 1 D.thu thực tế <200 1,50 2 200<=D.thu thực tế <300 1,60 3 300<=D.thu thực tế <400 1,70 4 400<=D.thu thực tế <500 1,80 5 500<=D.thu thực tế <600 2,00 6 D.thu thực tế >=600 2,10
3.2.2/ Chiết khấu theo mức Doanh thu thực tế đạt được tại các khoảng thời gian quy định trong tháng:
STT Doanh thu tiêu thụ
Theo thời gian quy định trong tháng
Tỷ lệ chiết khấu
( %/ doanh thu thực tế ) 1 Doanh thu thực tế đạt được thừ ngày 01 đến
ngày 10 0,6
2 Doanh thu thực tế đạt được thừ ngày 11 đến
ngày 20 0,4
3 Doanh thu thực tế đạt được thừ ngày 21 đến
III. CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG NĂM 2016:
1/ Doanh thu thực tế:
Là toàn bộ số tiền mà Nhà phân phối đã thanh toán cho Công ty trong tháng đối với sản phẩm giày dép các loại( nếu thanh toán qua Ngân hàng thì phải thể hiện trên tài khoản của Công ty trong tháng đó)
2/ Doanh thu kế hoạch Quý:
Là mức doanh thu mà Công ty giao cho nhà phân phối theo từng quý trong năm 2016 dựa trên cơ sở doanh thu thực tế đạt được trong năm 2016 có tính đến yếu tố tăng trưởng của năm 2016. Doanh thu kế hoạch Quý được thể hiện trong Bảng giao kế hoạch Doanh thu năm 2016 được ký kết hai bên. Doanh thu kế hoạch có thể được điều chỉnh theo từng quý để phù hợp với tình hình tiêu thụ thực tế.
3/ Chỉ tiêu dƣ nợ cho phép:
- Là số dư nợ vào cuối tháng của từng Nhà phân phối được Công ty quy định trên cơ sở tỷ lệ (%) so với tổng giá trị hàng nhận của nhà phân phối trong tháng đó.
- Giá trị nhận hàng trong tháng là tổng cộng tiền thanh toán của tất cả các hoá đơn nhận hàng từ ngày đầu tháng đến hết ngày cuối tháng đó mà Công ty xuất cho Nhà phân phối đó.
- Chỉ tiêu dư nợ cho phép được thể hiện trong bảng giao kế hoạch Doanh thu năm 2016 đã ký kết giữa hai bên.
4/ Hình thức thanh toán các chế độ bán hàng:
+ Giá trị chiết khấu theo doanh thu và chiết khấu theo Doanh thu khu vực sẽ được Công ty tổng hợp và thanh toán theo từng tháng.
+ Giá trị chiết khấu đạt Doanh thu kế hoạch Quý sẽ được Công ty tổng hợp và thanh toán theo từng Quý.
+ Công ty sẽ thanh toán các chế độ chiết khấu trên cho các Nhà phân phối bằng cách giảm trừ vào đơn giá bán sản phẩm hoặc qui đổi ra sản phẩm.(Giá qui đổi là giá chuẩn tại Công ty)
Doanh thu thực tế trong tháng của nhà phân phối dùng để tính các chỉ tiêu chiết khấu bán hàng là số tiền mà nhà phân phốithanh toán cho các khoản sau:
+ Số dư theo quy định ( nếu có ) của tháng trước chuyển sang.
+ Giá trị của hàng nhận trong tháng sau khi trừ đi mức dư nợ qui định. Do đó, nếu doanh thu thực tế trong tháng của nhà phân phốibao gồm cả phần thanh toán cho số dư nợ vượt quá quy định cả tháng trước chuyển sang thì việc giải quyết các chỉ tiêu chiết khấu cho phần Dư nợ vượt này được quy định như sau:
(1) Đối với chỉ tiêu chiết khấu theo Doanh thu và Doanh thu theo khu vực: ● Giá trị thanh toán cho phần dư nợ vượt của tháng trước chuyển sang sẽ được tách riêng ra khỏi Doanh thu thực tế của tháng này và được hưởng hệ số chiết khấu tương ứng với phần doanh thu này.
● Doanh thu thực tế dùng để thanh toán chế độ chiết khấu theo Doanh thu khu vực được xác định là toàn bộ số tiền Nhà phân phối thanh toán cho giá trị hàng nhận trong tháng sau khi trừ phần giá trị công nợ vượt giữa số Dư nợ thực tế vào cuối tháng sau khi trừ phần giá trị công nợ giữa số dư nợ thực tế vào cuối tháng với số dư nợ cho phép.
(2) Đối với chỉ tiêu chiết khấu theo mức Doanh thu tại các khoảng thời gian quy định:
Giá trị thanh toán cho phần dư nợ vượt của tháng trước chuyển sang không được hưởg chế độ này.
Ngoài các chế độ bán hàng đã được qui định ở trên, tuỳ tình hình tiêu thụ ở trên, tuỳ tình hình tiêu thụ thực tế của từng thời kỳ, từng loại sản phẩm hoặc từng Khu vực thị trường, Công ty sẽ có các chính sách hỗ trợ, khen thưởng hoặc khuyến mãi thích hợp theo quyết định của Tổng Giám đốc.
Quy định này được áp dụng kể từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016.
CÔNG TY CP GIÀY BÌNH ĐỊNH TỔNG GIÁM ĐỐC
VÕ NGỌC THỦY
Phụ lục I.3:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---o0o---
BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ
Hôm nay ngày 12 tháng 02 năm 2016 tại Công ty CP Giày Bình Định Đại diện bên bán hàng (bên A): Công tyCPGiày Bình Định
Ông(bà): Huỳnh Thị Thanh Chức vụ: Kế Toán trưởng Ông (bà): ……… Chức vụ: Kế toán công nợ
Đại diện bên mua hàng (bên B): DNTN Thảo Loan .Địa chỉ : Bình Định Ông (bà) : Đào Thị Mai Loan Chức vụ: Người mua hàng
Ông (bà): ...Chức vụ:... Cùng nhau đối chiếu công nợ đến 30/12/2015 giữa hai bên như sau: + Dư Có đầu kỳ: (01/01/2016) : (17 đồng)
+ Phát sinh trong kỳ:
Đvt: Đồng
PHẦN NHẬN HÀNG PHẦN THANH TOÁN
TT Số CT Ngày Số tiền Ngày Số tiền
1 010088 04/01 43.395.880 19/12 840.000.000 2 010091 04/01 371.884.150 ... ... ... .. ... ... ... Tổng 1.880.136.638 840.000.000
Như vậy cho đến ngày 30/12/2015 Đơn vị: DNTN Thảo Loancòn nợ Công ty CP Giày Bình Định số tiền: 1.040.136.621 đồng
Bằng chữ: Một tỷ không trăm bốn mươi triệu, một trăm ba sáu nghìn sáu trăm hai mươi mốt đồng.
ĐẠI DIỆN BÊN MUA ĐẠI DIỆN BÊN BÁN
Phụ lục I.4:
GIẤY THANH TOÁN CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG Tháng 12/2016
Đvt:Đồng
Tên nhà phân phối : Doanh nghiệp tƣ nhân Thảo Loan Địa chỉ : Bình Định
Phân phối mặt hàng : Giày dép các loại
1/ Số dƣ đầu kì (01/02/2016) 185.687.244 2/ Hàng nhận trong kì 485.633.627 3/Thanh toán trong kì 545.909.488 4/Dƣ nợ cuối kì (31/01/2016): 125.411.383 5/Dƣ nợ cho phép (20%): 97.126.725 6/Chênh lệch =(4)-(5): 28.284.658 Chênh lệch dƣ nợ tháng 11 chuyển sang 47.549.795 TT CHỈ TIÊU DOANH THU HỆ SỐ THÀNH TIỀN 1 Chiết khấu theo doanh thu
Chiết khấu theo DT do chênh lệch tháng 01 chuyển sang
47.549.795 1,85% 879.671
Chiết khấu DT đạt được trong tháng
498.359.693 2,60% 12.957.352
2 Chiết khấu theo doanh thu
a/ Chiết khấu theo mức DT đạt được trong tháng
Chiết khấu theo DT do chênh lệch tháng 01 chuyển sang
Chiết khấu DT đạt được trong tháng
498.359.693 1,50% 7.051.126
b/ Chiết khấu theo mức doanh thu đạt được theo thời gian
Doanh thu từ ngày 01 đến ngày 10
Doanh thu từ ngày 11 đến ngày 20
21.601.396
Bình Định, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Tổng Giám đốc/ P. Tổng Giám đốc Kế Toán Trƣởng P. Bán hàng