Thành phố Mỹ Tho có tổng diện tích tự nhiên là 8.154,08 ha, có hệ thống sông kênh rạch chính: sông Tiền, Bảo Định, rạch Gò Cát, Cái Ngang,…là một trong những
đơn vị hành chính cấp thành phố của tỉnh Tiền Giang đã được Chính Phủ công nhận là
đô thị loại 1 trực thuộc Tỉnh vào tháng 4 năm 2016, gồm có 11 phường và 06 xã. 2.1.1.2 Vị trí địa lý của thành phố Mỹ Tho
Thành phố Mỹ Tho có vị trí trung tâm về Chính trị - Kinh tế - Văn hóa - Xã hội của tỉnh Tiền Giang, Tiền Giang được Chính phủ quy hoạch là vùng kinh tế trọng điểm phía Nam và vùng kinh tế đồng bằng sông Cửu Long: thành phố Mỹ Tho cách thành phố Hồ Chí Minh 72 km; thành phố Cần Thơ 110 km; được xem như là điểm trung chuyển trong giao lưu hàng hóa quan trọng với 2 tuyến giao thông thủy bộ là quốc lộ
1A và sông cửa Tiểu mà huyết mạch là Kênh Chợ Gạo nối thành phố Mỹ Tho với thành phố Hồ Chí Minh.
2.1.2 Thành tựu phát triển kinh tế - xã hội, những tồn tại hạn chế tại Chi cục Thuế
thành phố Mỹ Tho ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế.
Thành phố Mỹ Tho tập trung các khu, cụm công nghiệp của Tỉnh như: khu công nghiệp Mỹ Tho; Cụm công nghiệp Trung An, Cụm công nghiệp Tân Mỹ Chánh với tổng số doanh nghiệp đi vào hoạt động đến 2018 trên 114 doanh nghiệp, tập trung chủ yếu vào lĩnh vực chế biến nông lâm thủy hải sản, thức ăn gia súc, may gia công các khu, cụm công nghiệp đóng góp phần lớn số thu về thuế cho ngân sách tỉnh Tiền Giang, đồng thời giải quyết cho trên 35 ngàn lao động của thành phố thu hút vào các khu, cụm công nghiệp. Các doanh nghiệp ngoài khu, cụm công nghiệp do Chi cục Thuế thành phố Mỹ
vào các khu, cụm công nghiệp, mặc khác các hộ kinh doanh cá thể cũng hưởng lợi rất lớn từ các khu, cụm công nghiệp, với vị trí thuận lợi của thành phố Mỹ Tho về kinh tếđã giúp Thành phố có tốc độ tăng trưởng cao, mức tăng bình quân 12,79 %/năm. Đời sống và việc làm của nhân dân được cải thiện rõ rệt, thu nhập bình quân đầu người năm 2014
đạt 17,5 triệu đồng/năm, năm 2018 đạt 31,81 triệu đồng, tăng 75,73%. Đời sống văn hóa - xã hội không ngừng được phát triển cả nông thôn lẫn thành thị.
2.2 Tổng quan về Cục Thuế Tiền Giang và Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho
Cục Thuế tỉnh Tiền Giang trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn tỉnh Tiền Giang theo quy định của pháp luật. Cục Thuế tỉnh Tiền Giang chịu sự lãnh đạo song trùng của Tổng cục Thuế và Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang. Cục Thuế làm việc theo chế độ
thủ trưởng, cấp phó là người giúp việc cho thủ trưởng trong từng mãng công việc được phân công.
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang thực hiện theo quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.Cơ cấu tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Tiền Giang gồm 12 phòng và 11 Chi cục Thuế thành phố, thị xã.
Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có một Cục trưởng và hai Phó Cục trưởng giúp việc cho Cục trưởng. Cục trưởng Cục thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế. Hai Phó Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về nhiệm vụđược Cục trưởng phân công.
2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy.
- Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho là tổ chức trực thuộc Cục thuế tỉnh Tiền Giang có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn thành phố Mỹ Tho theo quy định của pháp luật.
Chi cục Thuế có Chi cục trưởng và ba Phó Chi cục trưởng; Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi
cục Thuế trên địa bàn; Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách; việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, kỷ luật, điều động lãnh đạo Chi cục Thuế thực hiện theo quy định của pháp luật và quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ Tài chính.
- Theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế có cơ cấu tổ chức bộ máy như sau:
(Nguồn: Chi cục Thuế Thành phố Mỹ Tho)
Hình 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Thành phố Mỹ Tho
Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho có cơ cấu tổ chức gồm 11 đội thuế trực thuộc như sau:
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; - Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học; - Đội Kiểm tra thuế số 1; - Đội Kiểm tra thuế số 2; - Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG 1 PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG 2 PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG 3 Đội Trước bạ - thu khác và QL thuế TNCN Đội Hành chính nhân sự - tài vụấn chỉ - KTNB Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Đội Kiểm tra thuế số 1 Đội Kiểm tra thuế số 2 Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội Thuế liên xã phường số 1 Đội Thuế liên xã phường số 2 Đội Thuế liên xã phường số 3
- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán;
- Đội Trước bạ Thu khác & Quản lý thuế thu nhập cá nhân; - Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ - Kiểm tra nội bộ; - Đội thuế liên xã phường số1;
- Đội thuế liên xã phường số 2; - Đội thuế liên xã phường số 3.
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho. - Theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng - Theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế [15]:
+ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ
khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ
thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Kiểm tra thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự
toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. + Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán:
Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.
+ Đội Trước bạ và thu khác và Quản lý thuế thu nhập cá nhân:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ - Kiểm tra nội bộ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ
Chi cục Thuế quản lý; thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của Cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.
+ Đội thuế liên xã, phường:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế
sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...).
2.3 Thực trạng thu thuế và thất thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang.
2.3.1 Tình hình thu thuế và thất thu thuế giai đoạn năm 2014-2018. 2.3.1.1 Tình hình thu thuế giai đoạn năm 2014-2018 2.3.1.1 Tình hình thu thuế giai đoạn năm 2014-2018
Qua tổng hợp kết quả thu Ngân sách từ năm 2014 đến năm 2018 của Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho cho thấy, tổng thu ngân sách đều tăng dần qua các năm và tỷ
lệ tăng khá lớn từ năm 2016 đến năm 2018; tổng thu thuế khu vực công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh của năm 2015 so với năm 2014 tăng 14,73% tương đương
15.029 triệu đồng, năm 2016 so với năm 2015 tăng 22,14% tương đương 25.915 triệu
đồng, năm 2017 so với năm 2016 tăng 7,08% tương đương 10.123 triệu đồng, nhưng năm 2018 so với năm 2017 giảm 2.33% tương đương giảm 3.561 triệu đồng, do chính sách thuế thay đổi làm ảnh hưởng đến nguồn thu của Chi cục Thuế.
Bảng 2.1. Kết quả thu NSNN trên địa bàn TP Mỹ Tho giai đoạn 2014 – 2018
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1. Khu vực DN nhà nước địa phương 887 1.833 1.997 2.409 1.757 2. Khu vực công thương nghiệp và
dịch vụ ngoài quốc doanh 102.043 117.072 142.987 153.110 149.549
Tổng thu 102.930 118.905 144.984 155.519 151.306
(Nguồn: báo cáo tổng hợp thu NSNN của Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho)
Tỷ trọng các khoản thu ngân sách nhà nước của Chi cục Thuế thành phố Mỹ
Tho năm 2014-2018 được thể hiện như sau:
Biểu đồ 2.1. Tỷ trọng các khoản thu ngân sách của Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho từ năm 2014 đến 2018
2.3.1.2 Tình hình thất thu thuế giai đoạn năm 2014-2018
Để có được số liệu của bảng 2.2 dưới đây học viên thu thập số liệu báo cáo thống kê danh bạ doanh nghiệp năm 2014 - 2018 của Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho
để tổng hợp thành số tổng hợp chung, từ đó so sánh thông qua nhiều chỉ tiêu như nguồn vốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận, số thuế phải nộp,... qua so sánh thì chỉ tiêu lợi nhuận và doanh thu là cơ sơ để xác định số tiền thuế thất thu qua các năm thông qua việc so
sánh mức độ tăng thu thuế từ năm 2014 đến năm 2018 với mức độ tăng doanh thu và lợi nhuận từ năm 2014 đến năm 2018 và dùng phương pháp suy luận để tính được số thất thu thuế hàng năm có thể xảy ra.
Bảng 2.2. Bảng thống kê tình hình nộp thuế, kê khai doanh thu, lợi nhuận theo kết quả
kinh doanh của các DN giai đoạn từ năm 2013 – 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 1. Tổng thu thuế các DN 56.035 65.168 78.350 96.680 98.631 99.144 2. Tổng doanh thu các DN 2.809.235 3.409.789 4.178.352 5.944.501 7.285.664 9.135.485
3. Lợi nhuận theo kết quả kinh doanh của báo cáo tài chính các DN
27.515 33.349 41.189 56.293 67.911 80.752
(Nguồn: theo báo cáo số thu và báo cáo thống kê danh bạ doanh nghiệp năm 2013 - 2018 của Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho)
Để xác định số thất thu thuế từ các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Mỹ
Tho, học viên sử dụng phương pháp so sánh tỷ lệ tổng số thuế thu được và tỷ lệ tăng doanh thu hoặc tỷ lệ tăng lợi nhuận theo kết quả kinh doanh của các DN giai đoạn từ
năm 2014 đến năm 2018, ở đây học viên xin được phép loại bỏ các yếu tố tác động khác ảnh hưởng đến số thuế thu được.
- Thất thu thuế xét theo tổng doanh thu:
Tỷ lệ tăng thu thuế = (Tổng thu thuế năm hiện tại/Tổng thu thuế năm trước liền kề) x 100% -100
Tỷ lệ tăng doanh thu = (Tổng doanh thu năm hiện tại/Tổng doanh thu năm trước liền kề) x 100% -100
Chênh lệch giữa tỷ lệ tăng DT và tỷ lệ tăng thu thuế = Tỷ lệ tăng doanh thu - Tỷ
lệ tăng thu thuế
Số thuế thất thu = Tổng thu thuế năm trước liền kề x Chênh lệch giữa tỷ lệ tăng DT và tỷ lệ tăng thu thuế
Bảng 2.3. Bảng thống kê tình hình thất thu thuế dựa trên tổng doanh thu của các DN giai đoạn từ năm 2014 - 2018 Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 1. Tỷ lệ tăng thu thuế các DN 16,30% 20,22% 23,39% 2,01% 0,05% 2. Tỷ lệ tăng doanh thu các DN 21,35% 22,54% 42,26% 22,56% 25,39% 3. Chênh lệch giữa tỷ lệ tăng DT và tỷ lệ tăng thu thuế 5,05 % 2,32% 18,87% 20,55% 25,34% 4. Số thuế thất thu từ các DN 2.830 1.512 14.785 19.868 24.993 (Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho)
- Thất thu thuế xét theo chỉ tiêu lợi nhuận của báo cáo kết quả kinh doanh: Tỷ lệ tăng thu thuế = (Tổng thu thuế năm hiện tại/Tổng thu thuế năm trước liền kề) x 100% -100
Tỷ lệ tăng lợi nhuận = (Tổng lợi nhuận năm hiện tại/Tổng lợi nhuận năm trước liền kề) x 100% -100
Chênh lệch giữa tỷ lệ tăng lợi nhuận và tỷ lệ tăng thu thuế = Tỷ lệ tăng lợi nhuận - Tỷ lệ tăng thu thuế
Số thuế thất thu = Tổng thu thuế năm trước liền kề x Chênh lệch giữa tỷ lệ tăng lợi nhuận và tỷ lệ tăng thu thuế
Bảng 2.4. Bảng thống kê tình hình thất thu thuế dựa trên chỉ tiêu lợi nhuận trên báo báo kết quả kinh doanh của các DN giai đoạn từ năm 2014 - 2018
Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1. Tỷ lệ tăng thu thuế các DN 16,30% 20,22% 23,39% 2,01% 0,05%
2. Tỷ lệ tăng LN của các DN 21,20% 23,50% 36,67% 20,63% 18,91%
3. Chênh lệch giữa tỷ lệ tăng LN và tỷ lệ
tăng thu thuế 4,9% 3,28% 13,28% 18,62% 18,86%
4. Số thuế thất thu từ các DN NQD 2.746 2.136 10.405 18.002 18.602
Qua số liệu về thất thu thuế của bảng 2.3 và bảng 2.4 nêu trên thì số tiền thuế thất