Trong chương 1, tác giả đã trình bày tổng quan về HTKSNB bao gồm sự hình thành và phát triển lý thuyết KSNB. Ngoài ra tác giả đã trình bày tổng thể cơ sở lý luận về lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công theo hướng dẫn của INTOSAI 2004 và hệ thống chuẩn mực INTOSAI GOV 9100. INTOSAI ra đời từ rất sớm và phát triển rất nhanh, được nhiều quốc gia biết đến và tham gia. Tương tự báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của HTKSNB, bao gồm:
- Môi trường kiểm soát: bao gồm việc tạo lập môi trường làm việc, quy định và kỷ cương toàn đơn vị
- Đánh giá rủi ro: liên quan đến việc nhận biết, phân tích và lựa chọn những giải pháp đối phó với các rủi ro
- Các hoạt động kiểm soát: bao gồm tất cả các phương thức cần thiết để kiểm soát trong từng hoạt động của đơn vị
- Thông tin và truyền thông: liên quan đến việc thiết lập một HTTT và truyền đạt thông tin hữu hiệu đến toàn bộ cá nhân trong đơn vị
- Giám sát: bao gồm các hoạt động kiểm tra và đánh giá thường xuyên, định kỳ nhằm hoàn thiện HTKSNB.
Các yếu tố này chính là chỉ tiêu đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống, một HTKSNB hoạt động hữu hiệu có thể ngăn ngừa và phát hiện những sai phạm, yếu kém trong hoạt động của tổ chức. KSNB nhằm đạt các mục tiêu: hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ các luật lệ và quy định. Trên cơ sở lý thuyết về HTKSNB, nhà quản lý có thể xây dựng HTKSNB phù hợp với đặc điểm và quy mô của đơn vị giúp các nhà quản lý hữu hiệu và hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế của đơn vị. Đồng thời giúp
đơn vị xây dựng được một nền tảng quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình mở rộng và phát triển ngày càng cao của đơn vị.
CHƯƠNG 2