Kế toán các khoản mục chi phí liên quan đến kết quả kinh doanh

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thái lan (Trang 27)

6. Kết cấu đề tài:

1.2.2.1. Kế toán các khoản mục chi phí liên quan đến kết quả kinh doanh

a. Kế toán giá vốn hàng bán

 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ. Giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá

thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ, chi

phí liênquan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi

Ghi nhận các khoản thu phạt KH, thu bồi thường, thu khoản nợ khó đòi đã xử

lý xóa sổ, được hoàn thuế

Ghi nhận các khoản phải trả không xác định được chủnợ Được tài trợ, biếu tặng bằng tiền mặt, TGNH, vật tư, TSCĐ

Ghi nhận khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 711 Thu nhập khác TK 911 Cuối kỳ, KC các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳvào TK 911-

XĐKQKD TK 111, 112, 131 TK 111, 112 TK 331, 338 TK 111, 112, 152, 211 TK 3331 SốthuếGTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của sốthu nhập khác

phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư.

 Tài khoản sửdụng

Đểphản ánh giá vốn hàng bán thực tếphát sinh, kếtoán sửdụng tài khoản:tk 632 – giá vốn hàng bán

Kết cấu TK 632 như sau (Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh – Theo phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho):

TK 632- Giá vốn hàng bán.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

Bên Nợ

- Đối với hoạt động SXKD

+Trịgiá vốn của HH, DV vụ đã bán trong kỳ

+ Các khoản hao hụi mất mát của hàng tồn kho sau khi trừphần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình

thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tựxây dựng, tựchếhoàn thành.

+ Sốtrích lập dựphòng giảm giá HTK -Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư

+ Sốkhấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ

+ Chi phí sửa chửa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư

trong kỳ.

Bên Có

- KC giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳsang TK 911

- KC toàn bộchi phí kinh

doanh BĐS đầu tư phát

sinh trong kỳ để xác định kết quảkinh doanh - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm tài chính - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

d. Hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

b. Kếtoán chi phí quản lý kinh doanh

 Khái niệm

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, trong đó:

Chi phí bán hàng là những khoản mà DN bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ như chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm,

Cuối kỳ, KC giá vốn thành phẩm, dịch vụ đã được các định đã bán trong kỳ Ghi nhận hàng bán bịtrảlại nhập kho TK 911 TK 632 Giá vốn hàng bán TK 155, 156 TK 154, 155, 156, 157 TK 138, 152, 153, 155, 156 TK 2294 Hoàn nhập DP giảm giá HTK Ghi nhận GV khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụhoàn thành Ghi nhận phần mất mát, hao hụt của HTK sau khi trừ đi phần bồi

thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

Trích lập DP giảm giá HTK

quảng cáo sản phẩm, chi phí nhân viên bán hàng, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừhoạt động xây lắp) chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,...

Chi phí QLDN dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận QLDN (tiền lương, tiền công, các khoản phụcấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…) .

 Tài khoản sửdụng

Để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh tực tế phát sinh kế toán sử

dụng tài khoảnTK 642- Chi phí quản lý kinh doanh.

Tài khoản TK 642 gồm 2 tài khoản cấp 2: - TK 6421- Chi phí bán hàng

- TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp.

TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh

Bên Nợ

- Tập hợp chi phí QLDN thực thực tế

phát sinh trong kỳ.

ập hợp chi phí QLKD thực tế phát

sinh trong kỳ.

- Số DP phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số DP phải

lập kỳ này lớn hơn số DP đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).

Bên Có

- Các khoản được ghi giảm chi phí QLKD

- Hoàn nhập DP nợ phai thu khó đòi, DP phải trả

- KC chi phí QLKDvào TK 911-XĐKQKD

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh.

111, 112, 152, 153, 242

Chi phí dịch vụmua ngoài, chi phí bằng tiền khác, chi phí VL, DC

334, 338

Chi phí tiền lương, tiền công, phụcấp, BHXH, BHYT, KPCĐ,

tiền ăn ca và các khoản trích

theo lương 214

Trích khấu hao TSCĐ cho

bộphận QL,BH

352

DP phải trảvề tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi ro lớn,

DP phải trảkhác 242, 335

Các chi phí phân bổdần, chi phí tríchtrước

152,153,155,156

Thành phẩm, HH, DV tiêu dùng nội bộcho mục đíchQLDN, BH 2293

DP phải thu khó đòi

TK 6421, 6422

CK kếtoán, KC chi phí QLKD

sang TK 911 XĐKQKD

911

111,112

Các khoản thu giảm chi

352 Hoàn nhập DP phải trả vềchi phí bảo hành sản phẩm, HH 2293 Hoàn nhập sốchênh lệch giữa sốDP phải thu khó đòi

đã trích lập năm trước chưa sử

dụng hết > sốphải trích lập

năm nay 133

ThuếGTGT

Thuế GTGT đầu vào không được KT

338

Sốphải trả cho đơn vịnhậnủy thác XK vềcác khoản đã chi hộ

133 ThuếGTGT

c. Kế toán chi phí hoạt động tài chính

 Khái niệm

Chi phí tài chính là các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt

động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷgiá hối

đoái…

 Tài khoản sửdụng

Đểphản ánh cá khoản chi phí tài chính phát sinh, kếtoán sửdụng tài khoản TK 635- Chi phí tài chính.

TK 635 Chi phí tài chính

Bên Nợ

- Các khoản chi phí của lãi tiền vay, lãi mua hàng trảchậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính

- Lỗ do bán ngoại tệ, lỗ tỷgiá hối đoái phát

sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ

- Các khoản lỗ do thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư

- Số trích DP giảm giá chứng khoản kinh doanh, DP tổn thất đầu tư vào đơn vịkhác

- Các phí phí tài chính khác

Bên Có

- Hoàn nhập DP giảm giá chứng khoán kinh doanh, DP tổn thất đầu tư vào đơn vịkhác

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

- Cuối kỳkếtoán, CP toàn bộchi phí tài chính phát sinh trong kỳ để XĐKQKD

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

 Phương pháp hạch toán.

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí tài chính

TK 229

K/c chi phí tài chính cuối kỳ

DP giảm giá đầu tư

Hoàn nhập sốchênh lệch DP giảm giá đầu tưvà tổn thất

đầu tư

Trảlãi tiền vay, phân bổlãi mua hàng trảchậm, trảgóp TK 635 Chi phí tài chính TK 111, 112, 242, 335 TK 229 TK 911 TK 121, 228 TK 413

Lỗvềcác khoản đầu tư

K/c lỗchênh lệch tỷgiá do

đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệcuối kỳ

TK 111,112,331

CKTT cho người mua 111,112 CP nhượng bán các KĐT Tiền thu bán các KĐT 121,228 121,228 Hoán đổi Cổphiếu GT nhận về GT hợp lí trao đổi 1112,1122 1111,1121 Bán ngoại tệ Lỗbán ngoại tệ( nếu có) 152,156,211,642 Mua VT, HH, DV bằng ngoại tệ Lỗtỷgiá 331,336,341 Trảnợbằng ngoại tệ Lỗtỷgiá 131,136,138 1112,1122 Thu nợbằng ngoại tệ Lỗtỷgiá

d. Kếtoán chi phí khác

 Khái niệm

Chi phí khác phản ánh những chi phí phát sinh do các sựkiện hay các nghiệp vụ

riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý).. - Giá trịcòn lại của TSCĐ bịphá dỡ..

- Giá trịcòn lại của TSCĐ nhượng bán , thanh lý (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty

con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác. - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính.

- Các khoản chi phí khác.

 Tài khoản kếtoán

- Để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản TK 811- Chi phí khác.

TK 811- Chi phí khác Bên Nợ

Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có

Cuối kỳ kế toán KC toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳTK 911- XDKQKD

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác

e.Kế toán chi phí thuếTNDN

 Khái niệm và phương pháp xác định

- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp: Là sốthuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp tính

trên thu nhập chịu thuếvà thuếsuất thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế

TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác

định kết quảkinh doanh sau thuếcủa doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc do vi phạm pháp luật Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý nhượng bán TK 811 Chi phí khác TK 911 TK 111, 112, 331 TK 211 TK 111, 333, 338 Chi phí khác phát sinh (Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) Cuối kỳ, KC toàn bộchi phí khác phát sinh trong kỳ để XĐKQKD TK 214

 Tài khoản sửdụng

TK 821- Chi phí thuế TNDN.

Bên Nợ

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong

năm;

- ThuếTNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước

được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.

Bên Có

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong

năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp

được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của

các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn

khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN

trong năm vào tài khoản 911–XDKQKD.

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Sốchênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn phải nộp SốthuếTNDN hiện hành phải nộp trong kỳdo DN tự xác định TK 821 TK 911 TK 3334 TK 3334 KC chi phí thuếTNDN

1.2.2.2. Phương pháp kếtoán xác định kết quảkinh doanh  Công thức xác định: Kết quả hoạt động = kinh doanh Kết quả hoạt động + tiêu thụ Kết quả hoạt động + tài chính Kết quả hoạt động khác  Chứng từkếtoán

-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổtiền lương và BHXH;

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ; - Một sốchứng từkhác liên quan (nếu có). - Bảng tính KQKD

- Phiếu kết chuyển.

 Tài khoản sửdụng

Để xác định kết quả kinh doanh ta sử dụng tài khoản TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.

TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Bên Nợ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản và dịch vụ đã bán

- Chi phí quản lý kinh doanh - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí thuếTNDN - Chi phí khác - Kết chuyển lãi Bên Có - DTT về số sản phẩm, hàng hóa, bất

động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính - Các khoản thu nhập khác

- Khoản ghi giảm chi phí thuếTNDN - Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 Không có số dư cuối kỳ.

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.10. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

KC doanh thu thuần, doanh

thu tài chính

và thu nhậpkhác

TK 421 KC lỗ sau thuế hoạt

động kinh doanh trong kỳ

KC GVHB, chi phí tài chính, chi phí QLKD và chi phí khác TK 911 XĐKQKD TK 511, 515, 711 TK 632, 635, 642, 811 TK 821 TK 421 KC chi phí thuếTNDN

KC lãi sau thuế hoạt động kinh doanh trong kỳ

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LAN

2.1. Tổng quan về công ty Cổ phần Thái Lan

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

a. Giới thiệu vềcông ty

Tên doanh nghiệp: Công ty Cổphần Thái Lan -Mã sốthuế: 3301182510

-Địa chỉ: 30 Yết Kiêu, phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế

-Đại diện pháp luật: Nguyễn Phương Anh

-Điện thoại: 0987 054 054

Giấy CNĐKKD: Số 3301182510 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huếcấp, đăng kí lần đầu ngày 11/05/2010

-Ngày hoạt động: 05/05/2010

Vốn điều lệ: 1.700.000.000 đồng ( Một phẩy bảy tỷ đồng) -Tài khoản số: 4000201005957

-Ngân hàng: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn- Huế

b. Lịch sửhình thành và phát triển công ty

Trong những ngày đầu hoạt động, số lượng lao động còn ít, cơ sở vật chất còn hạn chế, việc sản xuất còn ở quy mô nhỏ. Hiện nay công ty đã mở rộng quy mố sản xuất kinh doanh trên các lĩnh vực xây dựng như xây dựng công trình công nghiệp –

nông nghiệp –dân dụng, giao thông, thủy lợi góp phần giải quyết lao động nhàn rỗi ở

nông thôn.

Để đứng vững và cạnh tranh trên thị trường, Ban lãnh đạo công ty đã chủ động phát triển kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng, chú trọng đầu tư nhiều trang thiết bị

phục vụcho lĩnh vực xây lắp. Công ty đã tựthân vận động lập quan hệhợp tác với các chủ đầu tư, tìm kiếm nguồn khách hàng tiềm năng nhằm giải quyết việc làm tạo ra thu nhập ổn định cho cán bộ công nhân viên. Hơn nữa, công ty luôn chú trọng việc nâng

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thái lan (Trang 27)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(135 trang)