6. Kết cấu đề tài:
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại CTCP Thái Lan
Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty Cổphần Thái Lan
được phân thành ba loại: doanh thu bán hàng hóa, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác.
- Doanh thu bán hàng hóa: là doanh thu từ hoạt động bán các mặt hàng sơn cho
khách lẻvà các doanh nghiệp.
+ Khách lẻ: thường mua hàng với số lượng ít, chủng loại không nhiều chủ yếu phục vụ xây nhà cửa do đó khách lẻ thường thanh toán bằng tiền mặt. Việc vận chuyển sản phẩm từkho về cho khách hàng thường do khách hàng đảm nhận.
+ Các doanh nghiệp: gồm các doanh nghiệp mua hàng để thực hiện bán lẻ sản phẩm hoặc mua để phục vụ nhu cầu thi công các công trình lớn. Các doanh nghiệp này
thường mua hàng với số lương lớn, đơn hàng thường theo mùa ( mùa xây dựng số lượng
đơn hàng là rất lớn). Chủng loại sản phẩm cung cấp cho đối tượng khách hàng này cũng đa dạng.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ: là doanh thu từ hoạt động thi công sơn công trình
vào mùa xây dựng và rất ít vào các tháng mùa mưa.
- Doanh thu khác: là doanh thu từ việc cho thuê các loại xe, máy phục vụ thi công công trình. Khoảng thời gian công ty không thực hiện thi công công trình, các máy thi công của công ty không dùng đến. Vì vậy, để tăng thêm doanh thu đồng thời không để máy móc hư hỏng do không sử dụng nên công ty tiến hành cho các đơn vị thi công thuê lại.
a. Quy trình bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
Bán hàng hóa
Đối với khách hàng bán lẻ:
Khi khách lẻ đến mua hàng, NVBH sẽgặp khách hàng, kiểm tra hàng trong kho đủ
không. Nếu đủ sẽ báo giá sản phẩm, chiết khấu và điều kiện thanh toán với khách hàng. Nếu khách hàng đồng ý mua hàng, NVBH sẽlập phiếu đăng kí mua hàng rồi giao cho bộ
phận viết hóa đơn. Bộ phận viết hoa đơn làm thủ tục xuất hàng. Sau khi hàng đã được giao cho khách, NVBH sẽthu tiền hàng, trích chiết khấu và nộp tiền vềphòng kếtoán.
Đối với khách hàng đã ký hợp đồng mua bán với công ty:
Các NVBH tiếp nhận các yêu cầu của khách hàng, ghi vào sổ đăng ký thông tin mua hàng đểthực hiện các thủtục.
Bộphận viết hóa đơn kiểm tra lượng hàng tồn kho.
+ Nếu hàng trong kho còn đủ, NVBH sẽ căn cứtheo yêu cầu của khách hàng tiến hành lập phiếu đăng ký nhận hàng giao cho bộ phận viết hóa đơn. Bộ phận viết hóa đơn căn cứvào phiếu nhận hàng tiến hành viết hóa đơn bán hàng.
Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng, NVBH được quyền kí thay và nhận hàng chuyển cho khách hàng sau khi đã đăng kí với thủ kho để nhận hàng. NVBH phải nhận
đăng ký hàng gửi kho.
Trong trường hợp trong quá trình thực hiện hợp đồng có thay đổi, NVBH đềnghị
Phòng Thị Trường tiến hành đàm phán lại với khách hàng vềcác vấn đề phát sinh để tiến hành lập phụlục hợp đồng.
+ Nếu hàng trong kho không đủ, đề nghị NVBH thương lượng với khách hàng để đổi chủng loại khác, nếu không được phải làm tờtrìnhđề nghịnhập hàng.
Cung cấp dịch vụ ( thi công sơn công trình)
Khi có thông báo mời thầu của chủ đầu tư, phòng kếhoạch sẽlập hồ sơ đấu thầu. Khi nhận được thông báo trúng thầu, phòng kếhoạch sẽlặp hợp đồng kinh tếgồm 4 bản: một bản giao cho chủ đầu tư, 1 bản cho bộphận thi công, 1 bản lưu ở phòng kế toán để
theo dõi lập hóa đơn, 1 bản lưu theo tên khách hàng. Căn cứ vào hồ sơ đấu thầu và hợp
đồng kinh tếvà biên bản nghiệm thu do bộphận kỹthuật lập kếtoán tiến hành:
+ Lập hồ sơ thanh toán thành 02 bản: bản thứ nhất giao cho chủ đầu tư thông báo số
tiền chủ đầu tư phải thanh toán tương ứng với phần công việc đã hoàn thành, bản thứ 2 lưu.
+ Lập hóa đơn GTGT thành 03 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách
hàng, liên 3 dùng để ghi sổkế toán và lưu cùng với bộ chứng từ do do các bộphận khác chuyển đến.
Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, công ty sẽ kiểm tra số dư tài
khoản. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, khách hàng sẽtrực tiếp đến thanh tóan tại công ty. Lúc này, kếtoán lập phiếu thu thành 3 liên chuyển cho thủquỹxác nhận. Sau đó nhận lại liên 1 ghi sổ và lưu.
Cho thuê máy thi công ( doanh thu khác)
Khi có khách hàng có nhu cầu thuê máy, phòng kế hoạch sẽ gặp khách hàng trao
đổi thông tin, bản báo giá…Nếu khách hàng đồng ý, nhân viên phòng kếhoạch sẽlập hợp
kinh tếtiến hành thủtục thanh toán khi đến hạn hợp đồng. b. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ công ty sử dụng gồm: - Hợp đồng kinh tế
- Tờtrìnhđềnghị nhập hàng - Phiếu đăng kí nhận hàng
-Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu - Giấy báo có
- Hồ sơ đấu thầu, biên bản nghiệm thu,…
c. Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công
ty mở tài khoản chi tiết cho TK 511
+ TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa + TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ TK 5118- Doanh thu khác d. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bán hàng hóa
Bán hàng cho khách lẻ:
Ngày 27 tháng 11 năm 2018, công ty xuất hàng bán cho anh Rê. Với tổng giá trị chưa thuếlà 3.885.000 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã thu tiền bằng tiền mặt. Dựa vào nghiệp vụphát sinh, kế toán căn cứ hóa đơn GTGT số0000106đểghi nhận doanh thu:
NợTK 111 : 4.273.500 Có TK 3331: 388.500 Có TK 5111: 3.885.000
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000106 Ngày 27 tháng 11năm 2018
Đơn vịbán hàng : CÔNG TY CỔPHẦN THÁI LAN Mã sốthuế : 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Sốtài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế
TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: Anh Rê
Tên đơn vị :
Mã sốthuế :
Địa chỉ : 6/149 Lê Duẩn, Tp Huế
Hình thức thanh toán : TM Sốtài khoản:……….
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Sơn Joline Prime Joton – Sơn lót cho sơn dẻo nhiệt
thùng 3 1.295.000 3.885.000
Cộng tiền hàng : 3.885.000 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT : 388.500 Tổng cộng tiền thanh toán : 4.273.500 Sốtiền viết bằng chữ: Bốn triệuhai trăm bảy mươi ba nghìn năm trưm đồng chẵn./.
………. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họtên) (Ký,đóng dấu, ghi rõhọtên)
Bán theo hợp đồng kinh tế
-Ngày 18 tháng 12 năm 2018, công ty xuất hàng bán cho công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng Đường bộ Thừa Thiên Huế theo hợp đồng kinh tế kí ngày 12/12/2018 số
012/HĐ_2019/TL-12 (Phụ lục 1). Với tổng giá trị chưa thuế là 49.883.900 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã thu tiền bằng chuyển khoản. Dựa vào nghiệp vụphát sinh, kếtoán
căn cứ hóa đơn GTGT số 0000133 đểghi nhận doanh thu:
Có TK 5111 : 49.883.900 Có TK 33311 : 4.988.390
Biểu 2.2 - Trích hóa đơn GTGT số 0000133
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000133
Ngày 18 tháng 12 năm 2018 Đơn vịbán hàng : CÔNG TY CỔPHẦN THÁI LAN Mã sốthuế : 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Sốtài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế
TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: ……….
Tên đơn vị :công ty Cổphần Quản lý và xây dựng Đường bộThừa Thiên Huế
Mã sốthuế : 4300722282
Địa chỉ : 14 Điện Biên Phủ, phường Vĩnh Ninh, thành phốHuế, Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh toán: CK Sốtài khoản:……….
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4*5 1 Xuất bán hàng theo hợp đồng 12.12/2018/HĐKT kí ngày 12/12/2018 49.883.900 Cộng tiền hàng : 49.883.900 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT : 4.988.390 Tổng cộng tiền thanh toán: 54.872.290 Số tiền viết bằng chữ: năm mươi bốn triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn hai trăm chín mươi đồng./.
………. Người muahàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họtên) (Ký, đóng dấu, ghi rõhọtên)
- Ngày 04/12/2018, nhận thi công sơn vạch cưỡng bức bằng sơn dẻo nhiệt phản quang
màu trắng 117 m² cho công ty TNHH MTV Xây dựng và tư vấn Quang Minhvới tổng giá
trị chưa thuế là 95.727.273 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty Quang Minh chưathanh toán tiền hàng. Dựa vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ hợp đồng kinh tế số 001/HĐ_2019/TL-12 (Phụ lục 2), hóa đơn GTGT số0000124để ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 : 105.300.000
Có TK 33311 : 9.572.727 Có TK 5112 : 95.727.273
(Nguồn:Tài liệu phòng Kế toán của công ty)
Cho thuê máy thi công ( doanh thu khác )
-Ngày 18 tháng 12, công ty ký hợp đồng cho thuê ca máy xúc lật số 007/HĐ_2019/TL-12 ( phụlục 3) với công ty TNHH MTV Nông Lâm Sản Xuân Trường với tổng giá trị chưa thuế là 23.446.818 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty đã thu tiền bằng chuyển khoản. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000131 để ghi nhận doanh thu:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000124
Ngày 04 tháng 12 năm 2018 Đơn vịbán hàng : CÔNG TY CỔPHẦN THÁI LAN Mã sốthuế : 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Sốtài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế
TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: ………
Tên đơn vị : Công ty TNHH MTV Xây dựng và Tư vấn Quang Minh
Mã sốthuế : 3301365289
Địa chỉ : 60B Tôn Thất Cảnh,Phường An Đông,Tp Huế,Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh toán : CK Sốtài khoản:……….
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4*5
1 Sơn vạch cưỡng bức bằng sơn dẻo nhiệt phản quang màu trắng
m² 117 818.181,82 95.727.273
Cộng tiền hàng : 95.727.273 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT : 9.572.727 Tổng cộng tiền thanh toán: 105.300.000 Sốtiền viết bằng chữ: Một trăm lẻ năm triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./.
………. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họtên) (Ký, đóng dấu, ghirõhọtên)
Có TK 33311 : 2.344.682 Có TK 51118 : 23.446.818
Biểu 2.4- Trích hóa đơn GTGT số 0000131
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000131
Ngày 18 tháng 12 năm 2018 Đơn vịbán hàng : CÔNG TY CỔPHẦN THÁI LAN Mã sốthuế : 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Sốtài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế
TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: ………
Tên đơn vị : Công ty TNHH MTV Nông Lâm Sản Xuân Trường
Mã sốthuế : 4300722282
Địa chỉ : Lô 05 Cụm công nghiệp Làng nghềTịnhẤn Tây, xã TịnhẤn Tây, Tp Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi, Việt Nam.
Hình thức thanh toán : CK Sốtài khoản:……….
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4*5
1 Cho thuê ca máy xúc lật Ca 7,369 3.181.818 23.446.818 Cộng tiền hàng : 23.446.818 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT : 2.344.682 Tổng cộng tiền thanh toán: 25.791.500 Số tiền viết bằng chữ: hai mươi lăm triệu bảy trăm chín mươi mốt nghìn năm trăm đồng chẵn ./.
………. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họtên) (Ký, đóng dấu, ghi rõhọtên)
thuê máy thi công thì khách hàng chưa thanh toán ngay khi mua hàng, trên hóa đơn kế
toán ghi hình thức thanh toán là chuyển khoản, đây là hình thức thanh toán trong tương
lai. Kế toán sẽ đưa giấy nhắc nợ trên đó có ghi thời hạn thanh toán cho khách hàng và hạch toán vào tài khoản 131. Đến hạn thanh toán, khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp qua ngân hàng. Ngân hàng phục vụkhách hàng thực hiện chuyển tiền sang ngân hàng công ty Cổ phần Thái Lan là ngân hàng AGRIBANK. Khi nhận được thông báo của ngân hàng AGRIBANK, kếtoán sẽ đến ngân hàng đểlấy chứng từgiao dịch và sổphụngân hàng.
Ngày 21/12/2018Công ty Cổphần Quản lý và xây dựng đường bộThừa Thiên Huế
thanh toán tiền mua hàng với sốtiền 54.872.290.Căn cứ vào chứng từ giao dịch (phụlục 04), sổphụ ngân hàng ( phụlục 05) kếtoán hạch toán ghi giảm công nợ cho khách hàng,
đồng thời ghi sốtiền gửi ngân hàng. Kế toán định khoản:
NợTK 112 : 54.872.290 Có TK 131 : 54.872.290 e. Trình tự ghi sổ
- Việc cập nhật thường xuyên các chứng từ tiêu thụ trên máy theo quy trình nhập liệu thì máy tính sẽ tự động phản ánh số liệu vào các sổ liên quan theo định khoản trong phần cập nhật sốliệu.
- Sau khi kế toán đã cập nhật các chứng từ cần thiết thì chương trình sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung sẽ tự động chuyển vào sổ cái tài khoản 511. Cuối quý, kếtoán tổng hợp sẽ kiết xuất và in ra các sổ liên quan như: Sổ Nhật ký chung, sổcái TK 511, sổchi tiết TK 511, các Bảng tổng hợp và các Báo cáo doanh thu cần thiết.
* Đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán kết chuyển riêng cho từng khoản doanh thu.
Biểu 2.5- Trích sổ cái tài khoản 511
Công ty Cổphần Thái Lan Mẫu sốS03b-DNN
30 Yết Kiêu, Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT số133/2016/TT- BTC
ngày 26/8/2016 của Bộtài chính)
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Sốhiệu TK đối ứng Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 5111- Doanh thu bán hàng -Sốphát sinh trong kỳ 27/11/2018 0000106 27/11 Bán khách lẻ 111 3.885.000 18/12/2018 0000133 18/12 Bán hàng HĐ 12/12 131 49.883.900 … … … …
31/12/2018 Z02 31/12 Kết chuyển doanh thu 5111->9111
693.018.845
5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
-Sốphát sinh trong kỳ
04/12/2018 0000124 04/12 Sơn vạch dẻo nhiệt 131 95.727.273
… … … …
17/12/2018 0000130 17/12 Sơn vạchcưỡng bức 131 23.666.918
31/12/2018 Z02 31/12 Kết chuyển doanh thu 5113->9111
9111 1.207.135.172
18/12/2018 0000131 18/12 Cho thuê ca máy xúc lật 131 23.446.818
… … … … . … …
31/12/2018 Z02 31/12 Kết chuyển doanh thu 5118->9111
9111 97.213.817
Cộng số phát sinh trong kỳ 1.997.367.834 1.997.367.834
Dư cuối kỳ
…, ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Để đảm bảo uy tín và tạo được chỗ đứng trên thị trường sản phẩm như hiện nay,
công ty đã áp dụng chính sách chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua hàng với số lượng lớn, những khách hàng thường xuyên và giảm giá hàng bán . Đồng thời, trong quá trình sản xuất không thể tránh khỏi các công trình không đảm bảo chất lượng
như hợp đồng đã thỏa thuận.Đểphù hợp với tình hình kinh doanh của công ty trong việc