5. Kết cấu của luận văn
1.2. Cơ sở thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN
1.2.1. Nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước tỉnh Điện Biên
Với mục tiêu chi NSNN trên địa bàn vừa đảm bảo đúng cơ chế, chính sách Nhà nước quy định vừa đảm bảo tiến độ, kế hoạch đề ra, thời gian qua, KBNN tỉnh triển khai nhiều giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát chi. Theo đó, hoàn thiện công tác tổ chức kiểm soát chi luôn được quan tâm, chú trọng. Yếu tố mấu chốt thực hiện nội dung này là đơn vị không ngừng củng cố, kiện toàn, nâng cao chất lượng hoạt động phòng Kiểm soát chi NSNN. Những người được lựa chọn công tác tại phòng là những cá nhân có trình độ chuyên môn chuyên sâu, nắm chắc chủ trương của Đảng, quy định, chính sách pháp luật Nhà nước về công tác chi, kiểm soát chi; 100% cán bộ, công chức trong phòng có trình độ đại học, trên đại học. Cùng với đó, KBNN tỉnh phân cấp rõ nhiệm vụ kiểm soát chi XDCB, CTMTQG cho từng cấp, bộ phận; thực hiện triệt để quy định kiểm soát chi đối với các dự án được đầu tư từ nhiều nguồn vốn thuộc nhiều cấp ngân sách (tỉnh, huyện, xã). Đơn vị phân cấp theo nguyên tắc: dự án do cấp nào quyết định đầu tư thì KBNN cấp đó quản lý, kiểm soát; nguồn vốn của cấp nào tham gia vào dự án thì KBNN cấp đó thực hiện thanh toán. Đồng
thời, KBNN tỉnh tăng cường sự phối hợp, chỉ đạo KBNN huyện trong việc theo dõi, nắm bắt thông tin và thực hiện kiểm soát chi cho dự án. Cơ chế giao dịch “một cửa” được hoàn thiện theo hướng 1 chủ đầu tư, ban quản lý dự án đến giao dịch với một cán bộ quản lý từ đầu cho đến khi có kết quả cuối cùng; khách hàng đến giao dịch chỉ cần giao dịch với một cán bộ duy nhất của kho bạc - cán bộ nghiệp vụ trực tiếp quản lý hồ sơ và giải ngân.
Hoàn thiện nội dung kiểm soát chi, đặc biệt là công tác tạm ứng, thu hồi tạm ứng đối với tạm ứng chi bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt bằng luôn được KBNN tỉnh quan tâm, chú trọng. Ở nội dung này, KBNN tỉnh luôn chủ động phối hợp cùng chủ đầu tư quy định thời gian và trách nhiệm hoàn tạm ứng trong một phương án bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt bằng; yêu cầu nhà thầu thanh toán dứt điểm các khoản đã tạm ứng kỳ trước mới cho tạm ứng kỳ sau. Đối với tạm ứng vốn cho xây lắp, thiết bị, đơn vị yêu cầu trong hợp đồng nhà thầu nộp bảo lãnh tạm ứng, hết thời hạn bảo lãnh mà chưa thu hồi được tạm ứng thì cần phải gia hạn bảo lãnh tạm ứng... Khi có kế hoạch phân bổ vốn được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn vị triển khai ngay thông báo kế hoạch cho các KBNN cơ sở, đồng thời nhanh chóng lập kế hoạch nhu cầu thanh toán cho các dự án; phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư, chủ dự án có biện pháp đôn đốc thu hồi tạm ứng vốn đầu tư XDCB kéo dài. Qua đó, kịp thời phát hiện và thu hồi cho ngân sách kinh phí đầu tư không hiệu quả. Năm 2014, KBNN tỉnh chi tạm ứng 284,701 tỷ đồng, tính đến ngày 30/11/2014, số dư còn lại là 151,165 tỷ đồng. Theo Phó Giám đốc KBNN tỉnh Phạm Bá Quân thì số dư ứng này không nhiều và trong tầm kiểm soát.
Nâng cao chất lượng kiểm soát chi, KBNN tỉnh phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng nâng cao chất lượng quản lý, điều hành, kiểm soát, đảm bảo các điều kiện, quy định trong thực hiện chi NSNN qua KBNN. Tăng cường kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những sai phạm, nâng cao chất lượng kiểm soát chi. Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng cán
bộ, trẻ hóa cán bộ công chức có năng lực, trình độ chất lượng cao; tiêu chuẩn hoá cán bộ làm công tác kiểm soát chi, ngoài chuẩn trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, đơn vị không ngừng nâng cao khả năng giao tiếp, cách ứng xử của cán bộ, công chức đối với khách hàng. Bình quân mỗi năm đơn vị tổ chức từ 3 - 5 lớp tập huấn nâng cao trình độ, chuyên môn nghiệp vụ về kiểm soát chi và công tác thanh toán nội bộ tập trung cho từ 100 - 120 cán bộ, công chức. Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi và đẩy mạnh cải cách hành chính trong hoạt động kiểm soát chi NSNN, tháng 10 vừa qua, KBNN tỉnh công khai bộ thủ tục hành chính tới các đối tượng giao dịch; triển khai hiệu quả công tác thanh toán song phương điện tử và phối hợp thu NSNN với các ngân hàng thương mại trên địa bàn...
Triển khai các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN, thời gian qua, hoạt động kiểm soát vốn đầu tư XDCB, CTMTQG đã thu được một số kết quả tích cực, hiệu quả sử dụng vốn trong đầu tư XDCB, CTMTQG trên địa bàn tỉnh tăng lên rõ rệt; hiện tượng lãng phí, thất thoát vốn được kiểm soát tốt hơn đã góp phần quan trọng thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển (Cao Thị Nghiên, 2018).
1.2.2. Kinh nghiệm kiểm soát chi của Kho bạc nhà nước tỉnh Lâm Đồng
Trên cơ sở bám sát chủ trương, giải pháp điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của địa phương và nhiệm vụ công tác trọng tâm năm 2019 của KBNN Lâm Đồng, dưới sự lãnh đạo của Chính quyền địa phương, KBNN, với truyền thống đoàn kết, sáng tạo, sự cố gắng, nỗ lực của toàn thể CBCC, KBNN Lâm Đồng luôn chú trọng đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin sâu rộng vào trong mọi lĩnh vực hoạt động, hiện đại hóa các nghiệp
vụ, cải cách thủ tục hành chính hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị được giao năm 2019. Trong đó, KBNN tỉnh tập trung vào các vấn đề chính như sau:
Khách hàng là trọng tâm của việc ứng dụng CNTT hiện đại và cải cách hành chính
Ngay từ những ngày đầu năm 2019, KBNN Lâm Đồng đã thực hiện quyết liệt và đồng bộ các giải pháp chỉ đạo của Tỉnh ủy và UBND tỉnh Lâm Đồng, Bộ Tài chính, KBNN Trung ương trong việc đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT, điện tử hóa nghiệp vụ, nâng cấp các chương trình theo đúng chủ trương, hướng dẫn của KBNN như: Tổng hợp báo cáo mục lục ngân sách nhà nước; khai thác số liệu TABMIS; kho quỹ kho bạc tập trung và giao diện thanh toán liên ngân hàng...phối hợp triển khai hiệu quả Dịch vụ công trực tuyến KBNN đến các đơn vị sử dụng ngân sách đến nay đạt 100% các đơn vị sử dụng ngân sách có giao dịch tại Kho bạc tỉnh và KBNN thành phố Bảo Lộc tham gia dịch vụ công mức độ 4. Bên cạnh đó, KBNN Lâm Đồng bố trí nhân lực và có những giải pháp hỗ trợ các đơn vị sử dụng ngân sách trong việc triển khai ứng dụng cảnh báo rủi ro trong KSC NSNN trên thiết bị di động.
Về công tác cải cách hành chính, các đơn vị trong hệ thống KBNN Lâm Đồng chủ động niêm yết công khai, đầy đủ các thủ tục hành chính trong lĩnh vực KBNN nhằm minh bạch các quy trình nghiệp vụ, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động và cung cấp dịch vụ công nâng cao hơn nữa tính minh bạch hoạt động ổn định, thông suốt, đảm bảo an toàn với quy định chi tiết cho từng dịch vụ, thuận tiện cho các đơn vị tham gia góp phần nâng cao hiệu quả phục vụ, minh bạch trong công tác kiểm soát chi cũng như giải ngân vốn đầu tư cho các đơn vị sử dụng ngân sách. Ngoài ra, KBNN Lâm Đồng cũng đã tổ chức thực hiện tốt các lĩnh vực công tác khác như: Kiểm soát chi một cửa, kế toán thanh
toán, thanh toán song phương, chương trình quản lý tài sản và XDCB nội ngành, qua đó đã khai thác ứng dụng rất hiệu quả từ các phần mềm điện tử.
Công tác phối hợp thu hiệu quả, công tác chi NSNN kịp thời, an toàn và chặt chẽ
Trong công tác phối hợp với các đơn vị trên địa bàn, KBNN Lâm Đồng luôn chủ động phối hợp tích cực với cơ quan Thuế, Sở Tài chính và các Ngân hàng TMCP... để có thể cùng chia sẻ, cung cấp các thông tin về người nộp thuế, phục vụ cho công tác quản lý thu NSNN an toàn và hiệu quả. Bên cạnh đó, việc tổ chức thu NSNN và thu phạt vi phạm hành chính được đa dạng hóa tại KBNN Lâm Đồng hoặc tại các đơn vị phối hợp thu, ủy nhiệm thu tại các phòng giao dịch của các Ngân hàng TMCP đóng trên địa bàn tỉnh, qua đó tiết kiệm được thời gian, chi phí cũng như tạo được sự ủng hộ, hài lòng của khách hàng. Từ đó, việc đối chiếu được đầy đủ, kịp thời thông tin, dữ liệu về thu NSNN giữa KBNN Lâm Đồng với các đơn vị có liên quan về người nộp thuế luôn có sự đồng bộ thống nhất; khắc phục cơ bản tình trạng chuyển chứng từ thu NSNN từ các NHTM về KBNN và các cơ quan thu bị thiếu hoặc bị sai thông tin. Qua đó, giúp các đơn vị theo dõi tình hình thu, nộp và hạch toán thu NSNN được nhanh chóng, chính xác, kịp thời, giảm thiểu thời gian, khối lượng nhập liệu tại các đơn vị có liên quan: Dữ liệu được nhập ở một nơi và được sử dụng kết quả tổng hợp báo cáo ở nhiều nơi. Từ đó, giảm bớt khâu trung gian (đơn vị sử dụng ngân sách), rút ngắn thời gian thanh toán, đảm bảo tính công khai, minh bạch, đơn giản hoá thủ tục, đồng thời, nâng cao trách nhiệm của thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN. Trên cơ sở đó, năm 2019 KBNN Lâm Đồng đã đạt được những kết quả tích cực trong công tác thu, chi NSNN, cụ thể: Thu NSNN năm 2019 là 8.530.131 tỷ đồng đạt 105,96% dự toán địa phương và đạt 110,85% dự toán Trung ương giao.
Về chi NSNN, KBNN Lâm Đồng chấp hành đúng tinh thần tại Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 01/01/2019 của Chính phủ, các văn bản chỉ đạo của
Bộ Tài chính, hướng dẫn của Kho bạc Nhà nước và chương trình hành động của UBND tỉnh Lâm Đồng. Chủ động phối hợp với các Ban, ngành, địa phương và đơn vị sử dụng ngân sách triển khai đồng bộ nhiều giải pháp giải ngân, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách. Thường xuyên theo dõi và ban hành văn bản đôn đốc thu hồi số dư tạm ứng. Tham mưu cho Ủy ban Nhân dân tỉnh trong việc triển khai thực hiện dịch vụ công trực tuyến Kho bạc Nhà nước, phối hợp với Sở Thông tin truyền thông tỉnh tổ chức tập huấn cho các đơn vị sử dụng ngân sách khi tham gia dịch vụ công trực tuyến. Kịp thời tổng hợp các khó khăn, vướng mắc, báo cáo và đề xuất cơ quan có thẩm quyền tháo gỡ. Rà soát, đối chiếu số liệu năm 2018, thực hiện chuyển nguồn và xử lý kinh phí cuối năm trên hệ thống TABMIS đúng theo quy định. Theo đó, tổng chi NSNN năm 2019: Chi Ngân sách TW dự toán được giao là: 1.808 tỷ đồng, đã thực hiện chi được 1.803,15 tỷ đồng, đạt 95 % dự toán giao; chi Ngân sách địa phương dự toán được giao: 8.220 tỷ đồng, đã thực hiện chi 7.541,26 tỷ đồng, đạt 91,74 % dự toán giao (Bộ Tài chính, 2020).
1.2.3. Bài học kinh nghiệm đối với tỉnh Bắc Kạn
Phân cấp quản lý dự án XDCB nhằm quản lý, kiểm soát nguồn vốn hiệu quả hơn.
Tăng cường sự phối hợp, chỉ đạo giữa KBNN tỉnh - huyện trong việc theo dõi, nắm bắt thông tin và thực hiện kiểm soát chi cho dự án.
Hoàn thiện và phát huy vai trò của cơ chế giao dịch “một cửa”.
Chủ động phối hợp cùng chủ đầu tư quy định thời gian và trách nhiệm hoàn tạm ứng trong một phương án bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt bằng; yêu cầu nhà thầu thanh toán dứt điểm các khoản đã tạm ứng kỳ trước mới cho tạm ứng kỳ sau.
Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, trẻ hóa cán bộ công chức có năng lực, trình độ chất lượng cao; tiêu chuẩn hoá cán bộ làm công tác kiểm soát chi, ngoài chuẩn trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, đơn vị không ngừng
nâng cao khả năng giao tiếp, cách ứng xử của cán bộ, công chức đối với khách hàng.
Chủ động niêm yết công khai, đầy đủ các thủ tục hành chính trong lĩnh vực KBNN nhằm minh bạch các quy trình nghiệp vụ, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động.
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2016 – 2018 diễn ra như thế nào?
- Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Bắc Kạn ra sao?
- Giải pháp nào cần đưa ra để hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Bắc Kạn thời gian tới?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.1.1. Thu thập thông tin thứ cấp
Trong nghiên cứu này, thông tin thứ cấp được tác giả thu thập từ nhiều nguồn khác nhau như:
- Báo chí, website về chủ chương, chính sách của Đảng, hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và các quy định về đầu tư XDCB và kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN
- Báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB của Kho bạc tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2016 – 2018.
2.2.1.2. Thu thập thông tin sơ cấp
a, Phương pháp chọn mẫu
Căn cứ vào đối tượng nghiên cứu, thời gian và mục tiêu nghiên cứu, các phương pháp chọn mẫu được sử dụng như sau:
- Đối với đối tượng là các chủ đầu tư: Tác giả không tiến hành điều tra hết toàn bộ các đơn vị của tổng thể, mà lựa chọn phương pháp điều tra chọn mẫu ngẫu nhiên phân tầng (chọn một cách ngẫu nhiên một số đủ lớn đơn vị đại diện trong toàn bộ các đơn vị của tổng thể chung để điều tra rồi dùng kết quả thu thập được tính toán, suy rộng ra thành các đặc điểm của toàn bộ tổng thể chung).
- Đối với đối tượng là các chuyên viên KBNN tỉnh Bắc Kạn: Luận văn sử dụng phương pháp chọn mẫu tổng thể với đối tượng chuyên viên của Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Kạn.
b, Đối tượng thu thập thông tin
Đối tượng thu thập thông tin gồm có:
- Chuyên viên phụ trách mảng chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn.
- Chủ đầu tư thực hiện đầu tư xây dựng cơ bàn từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn.
c, Quy mô mẫu
Tổng số nhà doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn tính đến thời điểm 31/12/2018 là: 205 doanh nghiệp. Vì vậy, quy mô mẫu sẽ được tính theo công thức của Felly David (2005):
𝑛 = 𝑁𝑍 2𝑝(1 − 𝑝) 𝑁𝑑2+ 𝑍2𝑝(1 − 𝑝) = 205(1.96)2(0.5)(1 − 0.5) 205(0.05)2+ (1.96)2(0.5)(1 − 0.5)= 113 Trong đó:
n: Quy mô mẫu mong muốn N: Quy mô tổng thể
Z: Độ lệch chuẩn, mức 1.96 tương ứng với độ tin cậy 95%.
p: Phần tổng thể mục tiêu được đánh giá là có những đặc điểm chung cụ thể, thường mức 50% (0.5)
d: Độ chính xác kỳ vọng, thường ở mức 0.05
Kích cỡ mẫu được chọn thường nhỏ hơn so với tổng thể đối tượng nghiên cứu nên luôn tồn tại sự không chính xác tuyệt đối về kết quả nghiên cứu. Vì vậy, theo Daniel và Gate (2004), trong các nghiên cứu xác suất, thống kê, khi xác định kích cỡ mẫu, mức giới hạn sai số chọn mẫu thường là 5% hoặc 3%.
STT Thang đo Ý nghĩa 1 1,0 đến 1,8 Rất không đồng ý 2 1,81 đến 2,6 Không đồng ý 3 2,61 đến 3,4 Không ý kiến 4 3,41 đến 4,2 Đồng ý 5 4,21 đến 5,0 Rất đồng ý
(Nguồn: Nguyễn Đình Thọ, 2009; Hoàng Trọng, 2008)
d, Quy trình điều tra
Điều tra chọn mẫu gồm các bước sau: Xây dựng phương án điều tra, xác