2.3.1 Công tác lập dự toán ngân sách nhà nước cấp xã
Công tác lập dự toán được coi là khâu quan trọng nó quyết định hoạt động thu chi ngân sách trong một năm.
Vì vậy nó phải được lập trên cơ sở các quy định theo luật Ngân sách, đầy đủ căn cứ và được lập theo đúng trình tự. Để thấy rõ hơn về thực trạng công tác lập dự toán ngân sách xã, trên cơ sở nghiên cứu 33 xã, thị trấn trên địa bàn huyện Hạ Hòa thông qua số liệu dự toán Phòng Tài chắnh - Kế hoạch huyện.
Khái quát tình hình lập dự toán NSX của các xã trên địa bàn huyện: Hàng năm Ban Tài chắnh các xã tiến hành công tác xây dựng dự toán NSNN của địa phương trình UBND xã và báo cáo HĐND xã để xem xét và gửi UBND huyện, Phòng Tài chắnh - Kế hoạch thuộc UBND huyện trực tiếp thẩm tra dự toán của các xã, tổng hợp và báo cáo UBND huyện, trên cơ sở đó UBND huyện quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch về NSNN cho các xã. Khi nhận được quyết định chắnh thức giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách xã của UBND huyện, UBND xã hoàn chỉnh dự toán thu, chi cân đối ngân sách xã, lập phương án phân bổ ngân sách xã sau đó trình UBND xã báo cáo HĐND xã xem xét và quyết định phê chuẩn dự toán trước ngày 31/12 của năm trước. Dự toán ngân sách xã sau khi được HĐND xã phê duyệt, UBND xã báo cáo UBND huyện và Phòng Tài chắnh - Kế hoạch của huyện đồng thời công khai dự toán ngân sách xã theo chế độ công khai tài chắnh do Thủ tướng Chắnh phủ quy định.
+ Công tác lập dự toán chi ngân sách xã
Dự toán chi ngân sách xã do phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch huyện tổng hợp và tham mưu cho UBND huyện ra quyết định giao chỉ tiêu.
Kết quả dự toán chi ngân sách xã phải dựa vào số liệu chỉ tiêu của UBND xã như: số người, hệ số lượng, phụ cấp, các chế độ chắnh sáchẦ.Phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch huyện sẽ căn cứ vào số liệu chỉ tiêu của UBND xã để trình UBND huyện phê duyệt dự
toán chi năm kế hoạch. Nhiệm vụ chi ngân sách xã giai đoạn 2015 Ờ 2017 cùng thời kỳ ổn định ngân sách nên dự toán chi của ngân sách xã qua các năm không có thay đổi lớn.
Bảng 2.3 Tình hình dự toán chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Hạ Hòa qua 3 năm 2015-2017 ĐVT: Tr. Đồng STT Năm Năm 2014
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán Chênh lệch Tủy lệ % Dự toán Chênh lệch Tủy lệ % Dự toán Chênh lệch Tủy lệ % Chỉ tiêu I Tổng chi 117.054 118.483 1.429 101 122.690 4.207 104 126.508 3.838 103
1 Chi đầu tư phát triển 5.000 5.212 212 104 5.317 105 102 6.247 930 117 2 Chi thường xuyên 111.094 112.311 1.217 101 116.413 4.102 104 119.301 2.908 102 + Sự nghiệp xã hội 7.098 7.124 26 100 7.284 160 102 6.958 -326 96 + Sự nghiệp đào tạo 660 660 0 100 660 0 100 660 0 100 + Sự nghiệp VHTT, TDTT, PTTH 2.031 2.032 1 100 2.050 18 101 2.083 33 102 + Sự nghiệp kinh tế 700 700 0 100 700 0 100 700 0 100 + Sự nghiệp KNV cơ sở 642 653 11 102 699 46 107 750 51 107 + Chi QLNN, Đảng, Đoàn thể 86.399 88.251 1.852 102 91.745 3.494 104 93.629 1.884 102 - QLNN 53.674 54.125 451 101 55.820 1.695 103 56.328 508 101 - Đảng 15.012 15.787 775 105 16.146 359 102 17.338 1.192 107 - Mặt trận tổ quốc 4.481 4.554 73 102 4.668 114 103 4.786 118 103 - Đoàn Thanh niên 3.218 3.352 134 104 3.560 208 106 3.942 382 111 - Hội Phụ nữ 3.137 3.350 213 107 3.550 200 106 3.751 201 106 - Hội Nông dân 3.422 3.572 150 104 4.380 808 123 3.677 -703 84 - Hội Cựu chiến Binh 3.455 3.511 56 102 3.621 110 103 3.807 186 105 + Chi an ninh, quốc phòng 12.098 11.407 -691 94 11.761 354 103 13.027 1.266 111 - An ninh 5.114 4.298 -816 84 4.458 160 104 4.731 273 106 - Quốc phòng 6.984 7.109 125 102 7.303 194 103 8.296 993 114 + Chi khác 1.466 1.484 18 101 1.514 30 102 1.494 -20 99
3 Chi dự phòng 960 960 0 100 960 0 100 960 0 100
+ Công tác lập dự toán thu ngân sách xã
Bảng 2.4 Công tác lập dự toán thu ngân sách xã huyện Hạ Hòa quan 3 năm 2015-2017
ĐVT: Tr. Đồng
STT Năm
Năm 2014
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán Chênh lệch Tủy lệ % Dự toán Chênh lệch Tủy lệ % Dự toán Chênh lệch Tủy lệ % Chỉ tiêu I Tổng thu 117.054 118.483 1.429 101 122.690 4.207 104 126.508 3.818 103 1 Thu 100% 3.118 3.446 328 111 3.589 143 104 3.589 0 100 + Phắ, lệ phắ 714 756 42 106 789 33 104 789 0 100 + Đất công ắch & HLCS 2.215 2.400 185 108 2.500 100 104 2.500 0 100 + Thu khác 189 290 101 153 300 10 103 300 0 100
2 Thu theo tỷ lệ điều tiết (%) 9.679 10.388 709 107 11.328 940 109 12.258 930 108 + Thuế TNCN 1.989 2.415 426 121 2.415 0 100 2.415 0 100 + Thu tiền sử dụng đất 5.000 5.121 121 102 5.317 196 104 6.247 930 117 + Lệ phắ trước bạ 212 212 0 100 224 12 106 224 0 100 + Thuế GTGT 2.198 2.340 142 106 2.720 380 116 2.720 0 100 + Phắ bảo vệ môi trường 180 200 20 111 400 200 200 400 0 100
+ Thuế tài nguyên 0 0 0 0 0 0 0
+ Thuế khai thác khoáng sản 100 100 0 100 252 152 252 252 0 100 3 Thu bổ sung 103.132 103.524 392 100 106.648 3.124 103 109.536 2.888 103 + Thu bổ sung cân đối 62.740 63.069 329 100 106.648 3.124 103 109.536 2.888 103 + Thu bổ sung có mục tiêu 40.392 40.455 63
4 TK 10% chi TX 1.125 1.125 0 100 1.125 0 100 1.125 0 100
Qua bảng 2.4, cho ta thấy công tác lập dự toán thu ngân sách xã huyện Hạ Hòa là phù hợp với quy định của Luật NSNN. Tăng chủ yếu là từ tiền thuế GTGT, thu tiền sử dụng đất. Thu theo dự toán năm sau cao hơn năm trước từ 1.429 triệu đồng đến 3.818 triệu đồng. Tổng dự toán thu năm sau cao hơn năm trước từ 117.054 triệu đồng năm 2014 đến 126.508 triệu đồng năm 2017.
Qua đây cho ta thấy huyện Hạ Hòa lập dự toán thu ngân sách xã đúng theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan; tuy nhiên việc lập dự toán thu còn hạn chế đó là chưa tắnh toán được hết khả năng thu ngân sách thực tế trên địa bàn. Do vậy, cần xem xét các căn cứ khi tiến hành lập dự toán thu NSNN cũng như trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ phân tắch các chỉ tiêu, các cơ sở tắnh toán để lập dự toán thu NSNN hàng năm.
Qua 3 năm 2015-2017, công tác lập dự toán thu ngân sách xã đã đi vào nề nếp và có nhiều thuận lợi trong công tác quản lý. Các đőn vị thu ngân sách đã lập dự toán thu của đơn vị đúng thời hạn, dự toán không chỉ dừng lại ở những mục lớn mà đã phân loại cụ thể, dự toán lập cơ bản sát hơn với tình hình thực tế trên địa bàn, đảm bảo nguyên tắc cân bằng thu chi.
2.3.2 Công tác chấp hành dự toán ngân sách nhà nước cấp xã
Việc chấp hành dự toán ngân sách xã là chấp hành dự toán thu và dự toán chi nhằm không ngừng bồi dưỡng phát triển nguồn thu tìm mọi biện pháp khai thác triệt để nguồn thu vào ngân sách nhà nước đảm bảo và đáp ứng kịp thời nguồn kinh phắ cho hoạt động của bộ máy Nhà nước và thực hiện các chương trình mục tiêu phát triển kinh tế xã hội đã đặt ra.
+ Chấp hành dự toán thu ngân sách cấp xã
Căn cứ vào Nghị quyết HĐND huyện giao, Chi Cục thuế, Phòng Tài chắnh - Kế hoạch huyện, các cơ quan liên quan tổ chức thu, nộp ngân sách hàng năm. Căn cứ số liệu báo cáo của các cơ quan chức năng hàng tháng, quý về tiến độ thực hiện dự toán thu trong năm, Chủ tịch UBND Huyện có giải pháp đôn đốc các cơ quan thu hoàn thành đạt và vượt dự toán thu ngân sách hàng năm.
Tại huyện Hạ Hòa chắnh quyền địa phương và cơ quan thuế đã chú trọng đến việc mở các kênh thông tin đến các đối tượng và doanh nghiệp, tổ chức ủy nhiệm thu đối với các khoản thu tại các đơn vị trực thuộc huyện quản lý, hạn chế thất thu ngân sách trên địa bàn huyện. Chi cục Thuế huyện căn cứ Quyết định giao dự toán thu của UBND huyện hàng năm, lập kế hoạch, giao cán bộ thu để thực hiện thu, nộp KBNN trong từng tháng, từng quý. Chi cục Thuế đã giải quyết kịp thời các hồ sơ đăng ký thuế, thường xuyên nhắc nhở các cá nhân, tổ chức kê khai thuế; tăng cường đôn đốc và phối hợp với các cơ quan, ban, ngành thực hiện các biện pháp thu nợ thuế như: thông báo nợ thuế, tạm dừng bán hóa đơn, cưỡng chế bằng biện pháp trắch tiền từ tài khoản tiền gửi tại các tổ chức tắn dụng để nộp ngân sách.
Bảng 2.5 Tình hình chấp hành dự toán thu ngân sách xã trên địa bàn huyện Hạ Hòa qua 3 năm 2015-2017 ĐVT: Triệu đồng Năm 2015 2016 2017 Dự toán Thực hiện TH/DT Dự toán Thực hiện TH/DT Dự toán Thực hiện TH/DT Chỉ tiêu ổ % ổ % ổ % Tổng thu 118.483 119.177 694 101 122.690 123.430 740 101 126.508 127.158 650 101
1. Thu ngân sách cấp huyện theo phân cấp 13.834 14.528 694 105 14.917 15.657 740 105 15.847 16.497 650 104
- Thu hưởng 100% 3.446 3.719 273 108 3.589 3.930 341 110 3.589 3.952 363 110
- Thu theo tỷ lệ điều tiết % 10.388 10.809 421 104 11.328 11.727 399 104 12.258 12.545 287 102
2. Bổ sung từ ngân sách cấp huyện 103.524 103.524 0 100 106.648 106.648 0 100 109.536 109.536 0 100
- Thu cân đối 103.524 103.524 0 100 106.648 106.648 0 100 109.536 109.536 0 100
3. Tiết kiệm 10% chi TX 1.125 1.125 0 100 1.125 1.125 0 100 1.125 1.125 0 100
Đối với KBNN, đây là nhiệm vụ trọng tâm, tất cả các khoản thu phải được nộp vào NSNN và tài khoản tiền gửi hợp pháp khác tại Kho bạc và phải được Kho bạc kiểm soát nguồn thu, hướng dẫn đơn vị, địa phương hạch toán thu đúng mục lục ngân sách nhằm phản ánh trung thực nguồn thu tại địa phương, đơn vị đó. Cuối mỗi tháng, KBNN cung cấp số liệu báo cáo thu gửi Chi cục Thuế và Phòng TC-KH đối chiếu số liệu, tổng hợp báo cáo Thường trực huyện ủy, Thường trực HĐND và UBND huyện để biết và có hướng chỉ đạo cho các tháng tiếp theo nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu trong năm đạt và vượt dự toán giao cả năm. Công tác thu ngân sách xã trên địa bàn 3 năm qua thực hiện khá tốt, đã có nhiều chuyển biến tắch cực. Trong 3 năm đều thực hiện vượt dự toán đặt ra, tổng thu NSX năm sau cao hơn năm trước. Cụ thể: Năm 2015, tổng thu ngân sách xã là 119.177 triệu đồng, đạt 101% so với dự toán, vượt kế hoạch 694 triệu đồng. Năm 2016, tổng thu ngân sách xã là 123.430 triệu đồng, đạt 101% so với dự toán, vượt kế hoạch 740 triệu đồng. Năm 2017, tổng thu ngân sách xã là 127.158 triệu đồng, đạt 101% so với dự toán, vượt kết hoạch 650 triệu đồng.
Xét về cơ cấu các khoản thu NSX, cho thấy, khoản thu NSX hưởng 100%, khoản thu theo tỷ lệ điều tiết vẫn còn thấp, chỉ chiếm một phần nhỏ trong cơ cấu. Tuy nhiên, các khoản thu năm trước so với năm sau vẫn có tăng trưởng điều này cũng giúp cho các xã, thị trấn chủ động hơn trong việc thực hiện các nội dung chi thuộc chức năng và nhiệm vụ của mình, đồng thời nó cũng ảnh hưởng và có mối quan hệ với tốc độ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương. Khoản thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp huyện nhìn chung chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng thu các năm qua. Việc thực hiện thu bổ sung từ ngân sách cấp trên là cần thiết, vì nguồn thu trên địa bàn nhìn chung còn thấp, nguồn thu của các xã, thị trấn không đồng đều, không đảm bảo cân đối NSX. Tuy nhiên, nếu khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên càng lớn thì thực tế cho thấy rằng nền kinh tế xã hội của địa phương chưa phát triển, đời sống dân cư còn nghèo và hơn thế nữa nó vẫn tồn tại tình trạng cơ chế Ộxin choỢ và việc phân giao nguồn thu cho NSX còn hạn chế. Vì vậy, cần phải có những quyết sách, những định hướng cho sự phát triển kinh tế xã hội của địa phương, phấn đấu để ngân sách địa phương có thể tự cân đối, tự đảm bảo, hạn chế tối đa việc sử dụng kinh phắ trợ cấp từ ngân sách cấp trên, giảm gánh nặng cho ngân sách cấp trên.
Khoản thu hưởng 100% là khoản thu chiếm vị trắ quan trọng trong tổng thu của Ngân sách xã, nó có tắnh chiến lược lâu dài, ổn và là nguồn thu cơ bản. Việc tổ chức thu chủ yếu do Cán bộ tài chắnh xã thực hiện và giao cho khi hành chắnh tự thu tới các hộ, sau đó được thông báo công khai cụ thể trong các cuộc họp dân để mọi người chấp hành tốt. Trên cơ sở các khoản thu đều nộp về cán bộ tài chắnh xã, thị trấn để nộp trực tiếp vào KBNN. Xét về tổng thể thì khoản thu 100% ở các xã tăng đều mỗi năm và đều vượt kế hoạch đề ra, điều này cho thấy việc xây dựng dự toán ở các xã đã thực hiện rất tốt, thể hiện chuyên môn cao.
Đối với khoản thu phắ và lệ phắ được các tổ đội thuế từng xã trực tiếp thu và nộp vào Kho bạc nhà nước, thực hiện thanh toán với Chi cục thuế huyện. Trong quá trình thực hiện các xã đã thực hiện đôn đốc việc thu nộp, khuyến khắch, động viên các đối tượng thu nộp vào ngân sách. Bảng 2.6. cho thấy, các năm 2015, 2016, 2017 khoản thu này có tỷ lệ tăng lần lượt là 122%, 108%, 108% so với dự toán. Điều này cho thấy khoản thu tuy không tăng đều qua các năm nhưng luôn vượt dự toán đề ra. Tuy nhiên cũng có nhiều điểm lưu ý về việc chưa thu được hết những khoản phắ và lệ phắ mỗi năm, nguyên nhân là do chưa kiểm soát tốt các khoản thu ở các xã, dẫn đến nhiều khoản thất thu.
Bảng 2.6 Tình hình chấp hành dự toán các khoản thu 100% ngân sách xã trên địa bàn huyện Hạ Hòa qua 3 năm 2015-2017
ĐVT: Tr. Đồng
STT
Năm Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán Thực
hiện
Tủy lệ
% Dự toán Thực hiện Tủy lệ % Dự toán
Thực hiện Tủy lệ % Chỉ tiêu 1 Phắ, lệ phắ 756 926 122 789 850 108 789 852 108 2 Đất công ắch & HLCS 2.400 2.498 104 2.500 2.720 109 2.500 2.750 110 3 Thu khác 290 295 102 300 360 120 300 350 117 Tổng cộng 3.446 3.719 108 3.589 3.930 110 3.589 3.952 110
Các khoản thu theo tỷ lệ điều tiết (%) tại bảng 2.7. đều có xu hướng vượt dự toán và tăng qua các năm. Cụ thể, năm 2015 đạt được 10.809 triệu đồng tăng 104% so với dự toán; năm 2016 đạt 11.727 triệu đồng tăng 104% so với dự toán; năm 2017 đạt được 12.545 triệu đồng tăng 102% so với dự toán. Từ kết quả phân tắch cho thấy, tình hình thu các khoản hưởng tý lệ của các xã đều đang thực hiện khá tốt, nhìn chung đều vượt mức dự toán và tăng đều qua các năm, điều này chứng tỏ các khoản thu luôn ổn định và không có tắnh chênh lệch nhiều.
Từ việc phân tắch quản lý các khoản thu thuế, ta thấy việc xây dựng dự toán thu các khoản thuế đã sát với các xã, nhiều khoản thu đã vượt qua kế hoạch dự toán và tăng