2.2.3.1 Quản lý thu nộp thuế nhập khẩu a. Quản lý nộp thuế
Số thu thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã đạt được kết quả quan trọng đóng góp vào sự phát triển chung của ngành vàvào sự phát triển của địa phương.
Trong những năm vừa qua, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn tích cực tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu nộp thuế bằng nhiều giải pháp cụ thể: lập kế hoạch thu, giao chỉ tiêu thu cho từng đơn vị, đánh giá tiến độ thu từng tháng, tạo mọi điều kiện thuận lợi và ưu tiên trong giải quyết thủ tục hải quan cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan, thu hút được nhiều doanh nghiệp có kim ngạch xuất nhập khẩu hàng hóa lớn trên cả nước tham gia hoạt động xuất nhập khẩu qua các cửa khẩu thuộc địa bàntỉnh.
Vì vậy, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã đạt kết quả thu thuế nhập khẩu rất đáng khích lệ, nhất là các năm 2013-2015.
Bảng 2.2: Số thu thuế nhập khẩu các năm 2011 -2016
Năm
Dự toán thu thuế nhập khẩu được giao (tỷ đồng) Số thu thuế nhập khẩu (tỷ đồng) So sánh % (thực hiện/chỉ tiêu dự toán) 2011 530 566,5 106,9 % 2012 560 573,1 102,3 % 2013 590 750,7 127,2 % 2014 620 1.516,6 244,6 % 2015 1400 1.748,7 124,9% 2016 1700 1258 74,0%
Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn qua các năm
Hình 2.4. Số thu thuế nhập khẩu từ năm 2011-2016
Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn qua các năm
Tại Lạng Sơn, hàng hóa nhập khẩu theo đường bộ chủ yếu là: ôtô (xe tải, rơmooc, semi rơmooc), máy móc, thiết bị, hóa chất, nông sản, hoa quả tươi... Số thu thuếnhập khẩucủa Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn tăng đều, có đột biến ở các năm 2014, 2015. Số thu tăng đột biến là do lượng mặt hàng xe ôtô, rơmooc và semi rơmooc tải tự đổ nhập khẩu qua cửa khẩu Hữu Nghị tăng mạnh. Nguyên nhân do Thông tư số 32/2012/TT- BGTVT ngày 09/8/2012 của Bộ Giao thông Vận tải có hiệu lực từ tháng 4/2014, theo đó quy định giới hạn về kích thước thùng chở hàng, kiểm soát chặt chẽ tải trọng xe lưu
thông trên đường bộ nên phát sinh nhu cầu cao trong nước về xe tải nhỏ chở hàng, phù hợp với quy định và trọng tải.
Năm 2016 số thu thuế nhập khẩu giảm, không đạt chỉ tiêu đề ra, chỉ đạt 74 % so với kế hoạch, do các nguyên nhân chủ yếu sau:
- Thứ nhất: Số thu từ nhóm mặt hàng phương tiện vận tải (gồm xe ô tô tải tự đổ, xe ô tô đầu kéo, xe trộn bê tông, sơ mi sơ mooc tải các loại...) đã liên tục giảm qua các tháng so với năm 2015, do các doanh nghiệp đã nhập khẩu một lượng lớn nhóm mặt hàng này trong năm 2015 dẫn đến năm 2016 thị trường đã bão hòa và chủ yếu tiêu thụ hàng tồn. Nhóm mặt hàng này chiếm số thu chủ lực qua cửa khẩu quốc tế Hữu Nghị ( khoảng 60%), chiếm khoảng 40% tổng thu ngân sách của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn. Năm 2016, kim ngạch mặt hàng ô tô nhập khẩu qua địa bàn đạt khoảng 400 triệu USD (giảm 58 % so với cùng kỳ 2015); số thu từ mặt hàng này đạt khoảng 1.570 tỷ đồng (giảm 43,6% so với cùng kỳ 2015)
- Thứ hai: Nhóm hàng hóa khác (như hàng nông sản, hoa quả, hành, tỏi khô...). Mặc dù kim ngạch nhập khẩutăng 28% nhưng số thu giảm 7,7% so với cùng kỳ năm trước. Nguyên nhân do tăng kim ngạch nhóm hàng có thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt 0% và không chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu do đó không phát sinh tiền thuế. Các mặt hàng có thuế suất thuế nhập khẩu thì hưởng chính sách ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại ASEAN – Trung Quốc giai đoạn 2015- 2018 được hưởng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt 0% dẫn đến số thu thuế giảm.
- Thứ ba: Thực hiện Thông tư Liên tịch số 58/2015/TTLT-BCT-BKHCN ngày 31/12/2015 của Bộ Công Thương và Bộ Khoa học Công nghệ có hiệu lực từ ngày 21/3/2016 quản lý chặt chẽ chất lượng thép sản xuất trong nước và thép nhập khẩu, bên cạnh đó việc áp dụng thuế tự vệ chống bán phá giá đối với mặt hàng thép nhập khẩu theo Quyết định số 862/QĐ-BCT ngày 07/3/2016; Quyết định số 2968/QĐ – BCT ngày 18/7/2016 của Bộ Công Thương về việc áp dụng biện pháp tự vệ tạm thời đối với phôi thép và thép dài nhập khẩu dẫn đến kim ngạch số thu từ nhập khẩu của mặt hàng này giảm từ thời điểm Quyết định có hiệu lực thi hành (cuối tháng 3/2016).
Cụ thể kim ngạch mặt hàng thép giảm 67,8% so với cùng kỳ 2015, số thu giảm 53,1% so với cùng kỳ (ước giảm khoảng 100 tỷ đồng từ số thu của mặt hàng thép)
- Thứ tư: Từ ngày 25/3/2016, việc thực hiện biện pháp tự vệ chính thức dưới dạng thuế nhập khẩu bổ sung đối với mặt hàng mỳ chínhtheo Quyết định số 920/QĐ-BCT ngày 10/3/2016 của Bộ Công Thương đã kéo theo kim ngạch, số thu thuế 9 tháng đầu năm 2016 giảm do các doanh nghiệp không phát sinh nhập khẩu từ cuối tháng 3 đến nay. Theo thống kê kim ngạch của mặt hàng mỳ chính năm 2016 đạt 1,8 triệu USD (giảm 62,5% so với 2015); số thu đạt 4,1 tỷ đồng (giảm 58,8% so với 2015)
- Thứ năm: Số thu thuế VAT của nhóm hàng Quặng các loại nhập khẩu qua các cửa khẩu, cửa khẩu phụ, lối mở trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn trong năm 2016 giảm 90% so với cùng kỳ 2015. Do từ cuối năm 2015 đến nay các doanh nghiệp chuyển đổi từ loại hình nhập kinh doanh phải nộp thuế sang loại hình tạm nhập – tái xuất làm thủ tục tại lối mở Co Sa – Chi Ma theo cơ chế thí điểm của Thủ tướng Chính phủ và khó khăn trong việc giao nhận hàng qua các cửa khẩu phụ trên địa bàn tỉnh. Cụ thể kim ngạch mặt hàng quặng nhập khẩu năm 2016 chỉ đạt 7,2 triệu USD ( giảm 85,8% so với 2015) dẫn đến số thu thuế chỉ đạt 15,7 tỷ đồng (giảm 90% so với cùng kỳ 2015)
- Thứ sáu: : Mặt hàng nitrat amon ( thuốc nổ và chế phẩm sản xuất thuốc nổ) phía Trung Quốc không cho vận chuyển bằng phương tiện tàu hỏa do không đảm bảo yêu cầu về điều kiện an toàn cháy nổ nên ảnh hưởng đến số thu của Chi cục Hải quan Ga ĐSQT Đồng Đăng. Ước giảm thu từ mặt hàng này khoảng 40 tỷ đồng trong năm 2016
- Thứ bảy: Chính sách thay đổi về cấu hình, tiêu chí kỹ thuật phương tiện vận tải nhập khẩu của Cục Đăng Kiểm; quy định về áp dụng tiêu chuẩn khí thải Euro 4 cũng sẽ ảnh hưởng đến việc nhập khẩu phương tiện vận tải của các doanhnghiệp trong năm 2016.
- Thứ tám: Phía Trung Quốc thường xuyên thay đổi chính sách quản lý biên mậu như: cấm nhập khẩu gạo, cấm hàng tạm nhập tái xuất, thắt chặt hàng nông sản nhập khẩu…đã ảnh hưởng lớn đến hoạt động xuất nhập khẩu và số thu ngân sách nhà nước.
Hàng năm, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đều lập danh sách đề nghị Tổng Cục Hải quan, Bộ Tài chính khen thưởng các Doanh nghiệp có thành tích trong việc nộp thuế.
Ngay từ đầu năm Cục Hải quan Lạng Sơn đã phân bổ chỉ tiêu thu cho các chi cục trực thuộc Cục để thi đua phấn đấu thu vượt chỉ tiêu. Đồng thời, Cục thường xuyên tổ chức triển khai đến tận cán bộ công chức để thực hiện các văn bản qui phạm pháp luật về thuế, các qui trình thủ tục thực hiện công tác thu nộp ngân sách hiện hành.
b. Quản lý nợ thuế
Việc quản lý (theo dõi và cưỡng chế) nợ thuế hiện nay tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được giao cho Phòng Thuế xuất nhập khẩu chủ trì, tham mưu thực hiện. Các công việc xử lý nợ, báo cáo nợ hiện nay được thực hiện trên Hệ thống kế toán thuế KTT559 của ngành Hải quan và được kết nối, cập nhật trên toàn quốc. Thông qua hệ thống này, các Chi cục Hải quan trực tiếp làm thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập khẩu sẽ có đầy đủ thông tin về số nợ thuế, tình trạng nợ... của doanh nghiệp, làm cơ sở để quyết định việc phân luồng, cho ân hạn thuế hoặc yêu cầu nộp thuế ngay đối với doanhnghiệp.
Để việc quản lý nợ thuế được chặt chẽ, tránh tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài, đảm bảo thu hồi nợ đọng, tránh để nợ xấu phát sinh nhằm hoàn thành thắng lợi chỉ tiêu thu ngân sách hàng năm, Cục đã đẩy mạnh các biện pháp quản lý như:
- Thường xuyên rà soát, phân loại các khoản nợ để có biện pháp quản lý, theo dõi, đôn đốc phù hợp, giảm tối đa nợ xấu phát sinh.
- Thường xuyên gửi thông báo nợ thuế và phạt chậm nộp thuế đến từng doanh nghiệp có tờ khai phát sinh nợ thuế, gọi điện thoại đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế đúnghạn.
- Hàng tháng, cử Tổ đôn đốc thu hồi nợ thuế đến trụ sở doanh nghiệp làm việc về khoản nợ thuế. Thực hiện phối hợp thường xuyên với cơ quan Thuế quản lý doanh nghiệp và Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản trong việc thu hồi các khoản nợ đọng thuế.
- Xác minh qua Sở Kế hoạch và Đầu tư để xác định tình trạng hoạt động của doanh nghiệp...
- Sử dụng các phương tiện thông tin đại chúng như: báo, đài để đăng tải các thông tin các doanh nghiệp nợ chây ỳ để đôn đốc thu hồi nợ đọngthuế.
Tuy nhiên, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn vẫn gặp nhiều khó khăn phát sinh trong công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế như: Nhiều trường hợp số dư tiền gửi của các doanh nghiệp tại các ngân hàng quá ít, không đủ để thực hiện quyết định cưỡng chế; Một số công văn đôn đốc thu hồi nợ thuế gửi cho doanh nghiệp qua đường bưu điện bị trả lại do doanh nghiệp thayđổi địa chỉ không thông báo cho cơ quan hải quan; Khi gửi công văn xác minh tình trạng doanh nghiệp đến các Sở Kế hoạch và Đầu tư các tỉnh/thành phố, cơ quan Thuế quản lý doanh nghiệp hoặc ngân hàng thì thông tin phản hồi nhận được rất chậm, gây khó khăn cho công tác xử lý các khoản nợ; Một số ngân hàng cấp bảo lãnh cho doanh nghiệp chưa tích cực hợp tác với cơ quan Hải quan khi phải xử lý thu hồi nợ.
Số doanh nghiệp còn nợ thuế do Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quản lý là 372 doanh nghiệptrên tổng số khoảng 2500 doanh nghiệp thường xuyên làm thủ tục hải quan tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn chiếm khoảng 14,9 % số doanh nghiệp thường xuyên làm thủ tục hải quan tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn.
Hình 2.5 Số lượng doanh nghiệp nợ thuế Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn qua các năm
c. Quản lý cưỡng chế thuế
Sau khi thực hiện các biện pháp đốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế đã quá hạn 90 ngày so với ngày cuối cùng được ân hạn thuế nhưng doanh nghiệp vẫn không đến thanh khoản thuế thì Hải quan tỉnh Lạng Sơn tiến hành cưỡng chế thuế theo điều 93 của Luật quản lý thuế. Các biệp pháp quản lý được đưa ra là:
- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản. CụcHải quan tỉnh Lạng Sơnthường xuyên liên hệ với Ngân hàng đóng trên địa bàn tỉnhđể phối hợp hỗ trợ trong công tác đốc thu thu hồi nợ đọng thuế;
- Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
- Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định củapháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
- Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;
- Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu; - Thu hồi mã số thuế; đình chỉviệc sử dụng hóa đơn;
- Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
Mặc dù công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, thực hiện cưỡng chế thuế tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã được chú trọng, nhưng trên thực tế việc thu nợ đọng thuế là rất khó khăn. Sau nhiều đợt phát động chiến dịch thu hồi nợ đọng thuế nhưng tình hình vẫn rất ít biến chuyển. Việc thực hiện các biện pháp như phê phán trên báo, kiểm soát liên thông tài khoản với ngân hàng, lập các tổ đòi nợ thuế... nhưng hiệu quả thu hồi nợ đọng thuế của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn là không đáng kể, số thuế nợ đọng cũ giải quyết chưa xong thì số nợ mới lại phát sinh. Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một số doanh nghiệp còn kém, cố tình chây ỳ nộp thuế. Một số doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách ân hạn thuế của nhà nước, nhập ồ ạt hàng hóa trong thời gian được ân hạn thuế để trốn nộp thuế vào ngân sách nhà nước, sau đó bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Ví dụ: Công ty TNHH Thương mại và xuất nhập khẩu Đại Phong đã mở liên
tục 07 tờ khai hải quan để làm thủ tục nhập khẩu mặt hàng kính xây dựng trong thời gian từ ngày 12/11/2010 đến 11/12/2010 với số nợ thuế trên 5 tỷ đồng, sau đó doanh nghiệp đã bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh.
Bảng 2.3: Số nợ đọng thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm 2014
STT Nguyên nhân gây nợ đọng thuế Số thuế nợ đọng(tỷ đồng)
I. Nợ có khả năngthu
1 Nợ quá hạn có khả năng trả 53,93
II. Nợ chờ xóa, xét miễn, giảm, được giãn, khoanh, gia hạn
2 Nợ chờ xử lý xóa nợ theo quy định
3 Nợ chờ miễn xét miễn, giảm thuế theo quy định 7,82
III. Nợ khó thu
4 Nợ của các doanh nghiệp giải thể, phá sản 13,08
5 Nợ của các doanh nghiệp đã và đang bị điều tra, khởi tố 22,1
6
Nợ của các doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích, không kinh doanh tại
địa chỉ đăng ký, ngừng và tạm dừng hoạt động kinh doanh 30,08
7
Nợ chờ xử lý do doanh nghiệp có khiếu nại chưa chịu nộp thuế
theo quyết định truy thu, ấn định thuế 1,28
8 Nợ của doanh nghiệp nội địa hóa 41,41
9 Nợ khác 33,22
Tổng 202.9
Bảng 2.4: Số nợ đọng thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm 2015
STT Nguyên nhân gây nợ đọng thuế Số thuế nợ đọng (tỷ đồng)
I. Nợ có khả năngthu
1 Nợ quá hạn có khả năng trả 27,91
II. Nợ chờ xóa, xét miễn, giảm, được giãn, khoanh, gia hạn
2 Nợ chờ xử lý xóa nợ theo quy định 0,12
3 Nợ chờ miễn xét miễn, giảm thuế theo quy định 8,03
III. Nợ khó thu
4 Nợ của các doanh nghiệp giải thể, phá sản 1,90
5 Nợ của các doanh nghiệp đã và đang bị điều tra, khởi tố 22,10
6
Nợ của các doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích, không kinh doanh tại
địa chỉ đăng ký, ngừng và tạm dừng hoạt động kinh doanh 41,4
7
Nợ chờ xử lý do doanh nghiệp có khiếu nại chưa chịu nộp thuế
theo quyết định truy thu, ấn địnhthuế 4,03
8 Nợ của doanh nghiệp nội địa hóa 40,96
9 Nợ khác 33,31
Tổng 179,73
Bảng 2.5: Số nợ đọng thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm 2016
STT Nguyên nhân gây nợ đọng thuế Số thuế nợ đọng(tỷ đồng)
I. Nợ có khả năngthu
1 Nợ quá hạn có khả năng trả 19,5
II. Nợ chờ xóa, xét miễn, giảm, được giãn, khoanh, gia hạn
2 Nợ chờ xử lý xóa nợ theo quy định 7,03
3 Nợ chờ miễn xét miễn, giảm thuế theo quy định 0,007
III. Nợ khó thu
4 Nợ của các doanh nghiệp giải thể, phá sản 0,53
5 Nợ của các doanh nghiệp đã và đang bị điều tra, khởi tố 21,98
6
Nợ của các doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích, không kinh doanh tại
địa chỉ đăng ký, ngừng và tạm dừng hoạt động kinh doanh 60,44
7
Nợ chờ xử lý do doanh nghiệp có khiếu nại chưa chịu nộp thuế