4.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Tháng 10/1990 cùng với hệ thống ngành thuế cả nƣớc, ngành thuế tỉnh Vĩnh Long chính thức thành lập trên cơ sở đƣợc hợp nhất từ 3 hệ thống tổ chức: Thu quốc doanh, thuế công thƣơng nghiệp, thuế nông nghiệp. CCT huyện Bình Minh (Thị xã Bình Minh) nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nƣớc đƣợc thành lập theo Quyết định số 315 -TC/QĐ-TCCB của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc thành lập CCT nhà nƣớc thuộc Cục thuế Cửu Long(Vĩnh Long), đồng thời chịu sự chỉ đạo song trùng của Uỷ ban Nhân dân huyện Bình Minh(Thị xã Bình Minh). CCT do một Chi cục trƣởng phụ trách và có các Phó Chi cục trƣởng giúp việc. Thực hiện Quyết định số 1118/QĐ-CT ngày 17/9/2014 của Cục trƣởng Cục thuế tỉnh Vĩnh Long về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc CCT. Theo đó, CCT thị xã Bình Minh có 05 Đội trực thuộc nhƣ sau:
+ Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền-Hỗ trợ - Kê khai - Kế toán thuế - Tin học; + Đội Kiểm tra thuế - Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế;
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Kiểm tra nội bộ - Ấn chỉ; + Đội thuế liên xã, phƣờng.
Hình 4.1: Mô hình tổ chức Chi cục Thuế thị xã Bình minh 4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan thuế
4.1.2.1Chứcnăng
Cơ quan thuế Bình Minh có chức năng tổ chức quản lý thu thuế, phí lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn Thị xã Bình Minh. Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế đã nêu rỏ nội dung quản lý của ngành thuế nhƣ sau:
- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế. - Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
- Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt. - Quản lý thông tin về NNT.
- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
- Cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. - Xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Đội Nghiệp vụ-Tuyên truyền-Hỗ trợ-Kê khai-Kế toán thuế- Tin học Đội Kiểm tra thuế- Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế Đội Trƣớc bạ và thu khác-thuế thu nhập cá nhân Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Kiểm tra nội bộ-Ấn chỉ Đội thuế liên xã, phƣờng CHI CỤC TRƢỞNG
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
4.1.2.2Trách nhiệmcủacơquanthuế
Tại điều 8, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 đã quy định trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế nhƣ sau:
- Tổ chức thực hiện thu thuế theo qui định của Pháp luật.
- Tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn pháp luật về thuế; công khai các thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế và trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng.
- Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT; công khai mức thuế phải nộp của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phƣờng, thị trấn.
- Giữ bí mật thông tin của NNT theo quy định của Luật quản lý thuế.
- Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xoá nợ tiền chậm nộp tiền phạt, hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật về thuế.
- Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT khi có đề nghị theo quy định của pháp luật.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền.
- Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tƣợng kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu.
- Bồi thƣờng thiệt hại cho NNT theo quy định của Luật quản lý thuế.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của NNT theo yêu cầu của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền
4.1.2.3Quyềnhạncủacơquanthuế
Cơ quan thuế có một số quyền hạn đƣợc quy định tại điều 9, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 nhƣ sau:
- Yêu cầu NNT cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số liệu, nội dung giao dịch của các tài khoản đƣợc mở tại ngân
hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác và giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế.
- Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế.
- Kiểm tra, thanh tra thuế - Ấn định thuế
- Cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế
- Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thẩm quyền; công khai trên phƣơng tiện thông tin đại chúng các trƣờng hợp vi phạm pháp luật về thuế
- Áp dụng biện pháp ngăn chặn và đảm bảo việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của pháp luật
- Uỷ nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế ngân sách nhà nƣớc theo quy định của Chính phủ
- Cơ quan thuế áp dụng cơ chế thỏa thuận trƣớc về phƣơng pháp xác định giá tính thuế với NNT, với cơ quan thuế các nƣớc, vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế thu nhập.
4.2 MỘT SỐ DỊCH VỤ HÀNH CHÍNH THUẾ
Dịch vụ hành chính công trong quản lý thuế thực chất là các quan hệ giao dịch giữa đối tƣợng nộp thuế và cơ quan thuế thông qua các TTHC của ngành thuế. Dịch vụ hành chính trong quản lý thuế, trƣớc tiên phải là một loại dịch vụ mang đặc điểm cơ bản nhƣ là một giải pháp hay lợi ích mà một bên có thể cung ứng cho bên kia và việc thực hiện không dẫn đến việc chuyển quyền sở hữu. Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc trƣng cơ bản của thuế, dịch vụ hành chính thuế có một đặc điểm hết sức quan trọng luôn gắn liền với việc thu thuế và nộp thuế. Các dịch vụ cơ bản mà cơ quan thuế cung cấp có thể phân chia làm 2 bộ phận:
4.2.1 Bộ phận thứ nhất
Là các dịch vụ cơ bản, các dịch vụ hành chính công trong quản lý thuế liên quan đến nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế nhƣ: đăng ký thuế; khai thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;hoàn thuế; miễn, giảm thuế; nộp thuế; gia hạn nộp thuế; mua hoá đơn; đăng ký sử dụng hoá đơn tự in; xác nhận nghĩa vụ thuế; khiếu nại, tố cáo về thuế. Cụ thể:
4.2.1.1Đăngkýthuế
Đối tƣợng đăng ký thuế (Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân;. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay; Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế) phải đăng ký thuế trong thời hạn mƣời ngày(10) làm việc, kể từ ngày:
- Đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tƣ;
- Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh nhƣng chƣa đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;
- Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; - Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;
- Phát sinh yêu cầu đƣợc hoàn thuế.
4.2.1.2Khai thuế
Các tổ chức, cá nhân kinh doanh tuỳ theo hình thức đăng ký nộp thuế và theo từng sắc thuế mà định kỳ hàng tháng, quý, năm phải gởi các tờ kê khai thuế cho cơ quan thuế đúng thời gian và mẫu biểu quy định. Nguyên tắc khai thuế và tính thuế cụ thể nhƣ sau:
- NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
- NNT tự tính số thuế phải nộp, trừ trƣờng hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ. Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận
trƣớc về phƣơng pháp xác định giá tính thuế đƣợc thực hiện trên cơ sở đề nghị của NNT và sự thống nhất giữa cơ quan thuế và NNT theo thỏa thuận đơn phƣơng, song phƣơng và đa phƣơng giữa cơ quan thuế, NNT và cơ quan thuế các nƣớc, vùng lãnh thổ có liên quan. Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.
4.2.1.3Nộpthuế
Luật quản lý thuế quy định: NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nƣớc cụ thể nhƣ sau:
Trƣờng hợp NNT tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Trƣờng hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế. Đối với các khoản thu từ đất đai, lệ phí trƣớc bạ thì thời hạn nộp thuế theo quy định của Chính phủ và pháp luật có liên quan.
4.2.1.4Giahạnnộphồ sơkhaithuế
Theo luật quản lý thuế thì việc Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đƣợc quy định nhƣ sau:
NNT không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì đƣợc thủ trƣởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Thời gian gia hạn không quá ba mƣơi ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; sáu mƣơi ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.
Ngƣời nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trƣớc khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Ủy ban nhân dân xã, phƣờng, thị trấn hoặc Công an xã, phƣờng, thị trấn nơi phát sinh trƣờng hợp đƣợc gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này.
hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho NNT về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
4.2.1.5Giahạnnộpthuế
Theo luật quản lý thuế thì việc Gia hạn nộp thuế đƣợc quy định nhƣ sau: Việc gia hạn nộp thuế đƣợc xem xét trên cơ sở đề nghị của NNT thuộc một trong các trƣờng hợp sau đây:
+ Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hƣởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;
+Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền làm ảnh hƣởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh;
+ Chƣa đƣợc thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản đã đƣợc ghi trong dự toán ngân sách nhà nƣớc;
+ Không có khả năng nộp thuế đúng hạn do gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định của Chính phủ.
NNT thuộc diện đƣợc gia hạn nộp thuế một phần hoặc toàn bộ tiền thuế phải nộp.
Thời gian gia hạn nộp thuế không quá hai năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định. Chính phủ quy định chi tiết thời gian gia hạn nộp thuế đối với từng trƣờng hợp cụ thể.
NNT không bị phạt và không phải nộp tiền, chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ trong thời gian gia hạn nộp thuế.
4.2.1.6Hoànthuế
Theo luật quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với các trƣờng hợp sau đây:
+ Tổ chức, cá nhân thuộc diện đƣợc hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng;
+ Tổ chức, cá nhân thuộc diện đƣợc hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
luật về thuế thu nhập cá nhân;
+ Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện đƣợc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;
+ Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nƣớc lớn hơn số tiền thuế phải nộp.
4.2.1.7Miễn,giảm thuế
Cơ quan thuế thực hiện việc miễn giảm thuế đối với các trƣờng hợp thuộc diện miễn giảm thuế theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế nhƣ: hộ có thu nhập thấp, hộ tạm nghỉ kinh doanh, hộ gặp khó khăn, thiên tai địch hoạ, tai nạn bất ngờ,
Doanh nghiệp kinh doanh ở địa bàn có điệu kiện kinh tế xã hội khó khăn, lĩnh vực ngành nghề khuyến khích đầu tƣ,... Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trƣờng hợp cơ quan quản lý thuế quyết định số tiền thuế đƣợc miễn, số tiền thuế đƣợc giảm cụ thể nhƣ sau:
+Trong thời hạn ba mƣơi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế ra quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo cho NNT lý do không thuộc diện đƣợc miễn thuế, giảm thuế.
+Trƣờng hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thì trong thời hạn sáu mƣơi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm ra quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho NNT lý do không đƣợc miễn thuế, giảm thuế.
4.2.1.8Muahoá đơn
Doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tƣợng đƣợc mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành khi mua hóa đơn phải có đơn đề nghị mua hóa đơn. Ngƣời mua hóa đơn (ngƣời có tên trong đơn hoặc ngƣời đƣợc doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật) phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân.
4.2.1.9Đăngkýsửdụnghoáđơntựin
Tổ chức kinh doanh trƣớc khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ, trừ hóa đơn đƣợc mua, cấp tại cơ quan thuế, phải lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn, hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Nội dung Thông báo phát hành hóa đơn gồm: tên đơn vị phát hành hóa đơn, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành (tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lƣợng hóa đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...), tên và mã số thuế của doanh nghiệp in hóa đơn (đối với hóa đơn đặt in), ngày lập Thông báo phát hành, tên, chữ ký của ngƣời đại diện theo pháp luật và dấu của
đơn vị. Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải đƣợc gửi đến cơ quan
thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trƣớc khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mƣời (10) ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành. Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hóa đơn mẫu phải đƣợc niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn.
4.2.1.10Xácnhậnnghĩa vụthuế
NNT khi có yêu cầu về việc xác nhận nghĩa vụ thuế phải gửi văn bản đề