PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác quản lý chi ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh gia
2.2.1. Công tác lập, phân bổ dự toán chi ngân sách nhà nước
2.2.1.1. Quy trình lậ p dự toán chi NSNN
Lập dự toán chi ngân sách là công việc đầu tiên có ý nghĩa quan trọng quyết định đến chất lượng toàn bộ các khâu tiếp theo của quá trình quản lý chi ngân
sách. Hàng năm, căn cứ hướng dẫn của Bộ Tài chính về xây dựng dự toán chi NSNN địa phương; Chỉ thị của UBND tỉnh Quảng Bình về xây dựng dự toán NSNN, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tham mưu UBND huyện phương án tài chính - ngân sách trình HĐND huyện giao cho các đơn vị dự toán, các xã, thị trấn; phương án phân bổ ngân sách theo từng lĩnh vực, chương trình kinh tế - xã hội của huyện. Quy trình lập dự toán ngân sách nhà nước hàng năm gồm có 3 bước:
- Bước 1: Ban hành văn bản hướng dẫn lập dự toán ngân sách
Vào đầu tháng 7 hàng năm, căn cứ Thông tư hướng dẫn xây dựng dự toán của Bộ Tài chính và Chỉ thị của Chủ tịch UBND tỉnh về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán ngân sách của địa phương, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện ban hành văn bản hướng dẫn các đơn vị dự toán và UBND các xã, thị trấn đánh giá tình hình thực hiện dự toán của năm hiện tại và lập dự toán cho năm tiếp theo gửi về phòng TC-KH huyện trước ngày 15/7. Phòng TC-KH huyện triển khai lấy ý kiến tham gia của các ban, ngành liên quan để hoàn thành kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm.
- Bước 2: Lập dự toán và tổng hợp dự toán ngân sách địa phương
Trên cơ sở dự toán của các đơn vị gửi về, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục Thuế huyện tiến hành thảo luận, thẩm định, tổng hợp dự toán ngân sách địa phương theo mẫu biểu của Bộ Tài chính trình HĐND huyện phê chuẩn; đồng thời gửi về Sở Tài chính để tổng hợp báo cáo UBND tỉnh.
Đối với dự toán chi đầu tư phát triển, phương án phân bổ nguồn vốn phải căn cứ vào nguồn vốn XDCB tập trung tỉnh giao và nguồn thu tiền sử dụng đất trong năm kế hoạch của huyện, ưu tiên bố trí vốn để trả nợ các công trình XBCB hoàn thành, các công trình chuyển tiếp và trả nợ vốn vay đến hạn.
Đối với dự toán chi thường xuyên, dự toán được lập trên cơ sở các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm của huyện, căn cứ theo định mức chi thường xuyên của tỉnh, các chế độ chính sách hiện hành và khả năng đáp ứng nguồn kinh phí cho nhu cầu chi thường xuyên của năm kế hoạch.
2.2.1.2. Kế t quả lậ p dự toán chi ngân sách nhà nư ớ c
Tình hình lập dự toán chi ngân sách huyện Quảng Ninh từ năm 2014-2016 được thể hiện qua các số liệu tại bảng 2.2. Trong giai đoạn này dự toán chi ngân sách huyện tương đối ổn định, mức tăng không đáng kể, năm 2015 tăng 8,8% so với năm 2014 và năm 2016 tăng 4,3% so với năm 2015. Công tác lập dự toán chi ngân sách huyện Quảng Ninh đảm bảo giữa cơ cấu chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên và các lĩnh vực khác tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ của các đơn vị cũng như nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN.
Bảng 2.2. Tình hình lập dự toán chi NSNN huyện Quảng Ninh giai đoạn 2014-2016
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nội dung Dự toán năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Dự toán So sánh 2015/2014 Dự toán So sánh 2016/2015 +/- % +/- % TỔNG CHI NSNN 283.741 306.578 24.837 108,8 319.611 13.033 104,3
1 Chi cân đối ngân sách 236.607 253.177 18.570 107,8 266.026 12.849 105,1
1.1 Chi đầu tư phát triển 9.925 8.660 -1.265 87,3 18.215 9.555 210,3 1.2 Chi thường xuyên 224.674 242.132 17.458 107,8 244.737 2.605 101,1 1.3 Chi nguồn dự phòng 2.008 2.385 377 118,8 3.074 689 128,9
2 Chi từ nguồn thu để lại
quản lý qua NSNN 1.800 1.800 0 100,0 1.800 0 100,0
3 Chi bổ sung cho ngân
sách cấp dưới 45.334 51.601 6.267 113,8 51.785 184 100,4
(Nguồn: Phòng TC - KH huyện Quảng Ninh) * Về lập dự toán chi đầu tư phát triển
Dự toán chi đầu tư phát triển của huyện chủ yếu từ nguồn vốn ngân sách tập trung của tỉnh, chiếm trên 80% nguồn vốn đầu tư phát triển cấp huyện. Năm 2016, nguồn vốn này tăng cao, gấp hơn 2 lần dự toán năm 2015, bởi vì, ngoài nguồn vốn
ngân sách tập trung tỉnh cấp còn thực hiện trích 50% nguồn tăng thu của huyện (không kể tăng thu tiền sử dụng đất) để bố trí cho đầu tư phát triển.
Dự toán đầu tư phát triển từ nguồn thu tiền sử dụng đất cấp huyện trong 3 năm từ 2014-2016 không ổn định và đạt thấp. Nguyên nhân là do các xã xây dựng nông thôn mới không điều tiết nguồn thu cho ngân sách cấp huyện, chỉ có ngân sách thị trấn thực hiện điều tiết cho huyện 40%, nhưng những năm gần đây, thị trấn Quán Hàu ứng vốn để đầu tư hạ tầng khu dân cư mới nên tiền đất thu được phải ưu tiên để trả nợ, sau đó mới thực hiện điều tiết theo quy định.
Khi lập dự toán đầu tư phát triển, huyện Quảng Ninh đã dành ưu tiên bố trí nguồn vốn cho Giáo dục - Đào tạo trên 20% tổng vốn theo đúng quy định của UBND tỉnh. Bên cạnh đó còn bố trí vốn để trả nợ vốn vay kiên cố hóa kênh mương đến hạn phải trả.
Bảng 2.3. Tình hình lập dự toán chi đầu tư phát triển của huyện Quảng Ninh giai đoạn 2014-2016
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nội dung Dự toán năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Dự toán So sánh 2015/2014 Dự toán So sánh 2016/2015 +/- % +/- % TỔNG CHI 9.925 8.660 -1.265 87,3 18.215 9.555 210,3 1 Nguồn vốn tập trung 7.925 7.460 -465 94,1 15.815 8.355 212,0 Trong đó: Chi GD-ĐT 2.800 2.462 -338 87,9 3.800 1.338 154,3 2 Nguồn vốn quỹ đất 2.000 1.200 -800 60,0 2.400 1.200 200,0
Trong đó: Chi trả vốn vay 1.186 1.200 14 101,2 2.400 1.200 200,0 (Nguồn: Phòng TC - KH huyện Quảng Ninh)
* Về lập dự toán chi thường xuyên
Bảng 2.4. Tình hình lập dự toán chi thường xuyên của huyện Quảng Ninh giai đoạn 2014-2016
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nội dung Dự toán năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Dự toán So sánh 2015/2014 Dự toán So sánh 2016/2015 +/- % +/- % TỔNG CHI 224.674 242.132 17.458 107,8 244.737 2.605 101,1
1 Chi trợ giá, trợ cước 432 432 0 100,0 432 0 100,0
2 Chi sự nghiệp kinh tế 12.615 19.308 6.693 153,1 18.400 -908 95,3 3
Chi sự nghiệp giáo
dục - đào tạo 154.411 155.339 928 100,6 155.568 229 100,1 4 Chi sự nghiệp y tế 15.754 16.787 1.033 106,6 16.637 -150 99,1 5
Chi sự nghiệp văn
hóa, TDTT 1.130 1.898 768 168,0 1.450 -448 76,4
6
Chi sự nghiệp phát
thanh truyền hình 587 548 -39 93,4 586 38 106,9
7
Chi sự nghiệp môi
trường 5.514 5.668 154 102,8 5.848 180 103,2
8 Chi đảm bảo xã hội 8.267 10.855 2.588 131,3 14.343 3.488 132,1 9
Chi quản lý hành
chính 24.335 29.243 4.908 120,2 29.404 161 100,6
10
Chi quốc phòng địa
phương 923 923 0 100,0 923 0 100,0
11
Chi an ninh địa
phương 206 206 0 100,0 206 0 100,0
12 Chi khác 500 925 425 185,0 940 15 101,6
(Nguồn: Phòng TC - KH huyện Quảng Ninh)
Dự toán chi thường xuyên huyện Quảng Ninh được lập căn cứ theo vào Quyết định số 11/2010/QĐ-UBND ngày 22/11/2010 của Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình ban hành định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách tỉnh Quảng Bình năm 2011 và thời kỳ ổn định ngân sách mới của Luật ngân sách nhà nước.
- Chi sự nghiệp Giáo dục - Đào tạo thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập. Chi hoạt động thường xuyên của các trường học theo định mức tỉnh quy định
tính trên từng học sinh: Các trường của xã Trường Sơn 495.000 đồng/học sinh/năm; các trường của xã Trường Xuân 412.000 đồng/học sinh/năm; các trường còn lại 337.000 đồng/học sinh/năm. Dự toán sự nghiệp Giáo dục - Đào tạo ổn định trong 3 năm, chỉ tăng thêm phần thực hiện chế độ cải cách tiền lương, các chế độ tiền ăn, học bổng cho học sinh trường phổ thông dân tộc bán trú, hỗ trợ xây dựng cơ sở vật chất cho các trường học đạt chuẩn Quốc gia và kinh phí mở các lớp đào tạo nâng cao trình độ chính trị cho cán bộ, đảng viên tại Trung tâm Bồi dưỡng chính trị huyện.
- Chi quản lý hành chính, Đảng, Đoàn thể và các đơn vị sự nghiệp thực hiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 và Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ. Chi hoạt động thường xuyên phân bổ theo chỉ tiêu biên chế cho các đơn vị: đơn vị trên 20 biên chế phân bổ 12 triệu đồng/biên chế/năm; đơn vị từ 10 đến 20 biên chế phân bổ 13 triệu đồng/biên chế/năm; đơn vị dưới 10 biên chế phân bổ 14 triệu đồng/biên chế/năm.
Nhìn chung, công tác lập dự toán chi NSNN của huyện Quảng Ninh cơ bản đảm bảo đúng trình tự theo quy định của Luật NSNN, bám sát Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, Nghị quyết của HĐND các cấp và trên cơ sở tình hình KT-XH của địa phương. Dự toán NSNN được lập căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm của huyện; tình hình thực hiện ngân sách của các năm trước, đặc biệt là năm hiện hành; các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức theo quy định của Nhà nước. Đã có sự phối hợp chặt chẽ giữa Lãnh đạo huyện, phòng TC-KH huyện và các đơn vị sử dụng ngân sách trong công tác xây dựng dự toán chi NSNN hàng năm. Công tác này được HĐND huyện thông qua tại kỳ họp HĐND huyện cuối năm và được các thành viên HĐND huyện giám sát việc thực hiện.
Trong lập dự toán chi đầu tư phát triển, huyện đã căn cứ vào nguồn vốn ngân sách tập trung tỉnh giao và dự kiến nguồn thu tiền sử dụng đất của năm kế hoạch để xây dựng dự toán. Danh mục công trình, dự án đầu tư được lập trên cơ sở nguồn kinh phí địa phương được phân cấp, ưu tiên trả nợ các công trình đã hoàn thành còn thiếu vốn, các công trình trọng điểm cấp bách của huyện và theo Kế hoạch đầu tư công giai đoạn 2016-2020.
Dự toán chi thường xuyên hàng năm được lập căn cứ vào các chế độ, chính sách, tiêu chuẩn định mức chi ngân sách của nhà nước và ổn định trong từng giai đoạn 5 năm theo quy định của Luật NSNN, chỉ bố trí tăng thêm đối với các chế độ chính sách mới phát sinh hoặc có điều chỉnh.
Tuy nhiên, công tác lập dự toán ở một số đơn vị chưa được quan tâm đúng mức, năng lực lập dự toán của các đơn vị còn yếu dẫn đến việc lập dự toán không đảm bảo cả về thời gian, nội dung và biểu mẫu; phần lớn chỉ là lập dự toán lương, các khoản phụ cấp theo lương cho các biên chế trong đơn vị còn các khoản chi không tự chủ khác thì do UBND huyện giao. Vì vậy, công tác lập và thảo luận dự toán còn mang nặng tính hình thức thiếu dân chủ, áp đặt một chiều từ trên xuống.
Định mức phân bổ chi thường xuyên do UBND tỉnh ban hành thấp và mang tính bình quân nên để xảy ra tình trạng phân bổ nguồn lực không hợp lý, bị động trong quản lý chi NSNN. Các định mức chi phần lớn căn cứ theo dân số, đơn vị hành chính, giữ ổn định trong cả thời kỳ dài mà chưa xem xét đến tình hình KT- XH và các yếu tố đặc thù của từng địa phương. Đây là một bất lợi lớn đối với huyện Quảng Ninh do dân số và số lượng đơn vị hành chính cấp xã ít, vì vậy ngân sách tỉnh giao hàng năm cho huyện không đáp ứng được nhu cầu chi của địa phương.
Việc giao dự toán cho các cơ quan đơn vị chưa sát với thực tế, hầu hết mới chỉ giao dự toán lương, phụ cấp lương và chi hoạt động theo biên chế được giao. Các khoản chi không tự chủ phần lớn được bổ sung khi có nhu cầu đột xuất, vô hình chung tạo nên cơ chế “xin - cho” không minh bạch trong quản lý NSNN, cũng như chưa khuyến khích được việc tiết kiệm chi thường xuyên để tăng thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức.
2.2.1.3. Phân bổ dự toán chi ngân sách nhà nư ớ c
- Phân bổ kinh phí dự toán chi thường xuyên
Phòng TC-KH huyện căn cứ dự toán chi ngân sách được HĐND phê chuẩn, tham mưu UBND huyện ban hành quyết định phân bổ dự toán cho đơn vị dự toán theo kế hoạch, nhiệm vụ được phân công, sau đó gửi KBNN huyện để thực hiện kiểm soát chi.
Các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách khi có nhu cầu chi tiêu thì làm thủ tục giấy rút kinh phí dự toán về quỹ đơn vị sử dụng hoặc yêu cầu KBNN thanh toán trực tiếp đến người cung cấp hàng hoá dịch vụ. Theo định kỳ các đơn vị dự toán ngân sách thực hiện quyết toán gửi phòng TC-KH huyện theo số thực chi đã cấp phát; số kinh phí dự toán còn lại hủy bỏ hoặc chuyển sang năm sau tiếp tục sử dụng khi được cơ quan có thẩm quyền cho phép.
- Phân bổ kinh phí dự toán nguồn vốn đầu tư phát triển
Giai đoạn 2014-2016, nguồn vốn đầu tư phát triển chỉ bố trí cho các chương trình, dự án đã dự kiến đưa vào kế hoạch; ưu tiên bố trí trả nợ cho các công trình, dự án hoàn thành còn thiếu vốn và dành vốn để đẩy nhanh thực hiện các công trình chuyển tiếp; bố trí 15% vốn dự phòng xử lý các vấn đề cấp bách. Bố trí vốn đủ trả các khoản vay tín dụng ưu đãi thực hiện chương trình kiên cố hóa kênh mương, giao thông nông thôn đến hạn phải trả. Ưu tiên bố trí vốn cho các xã đăng ký hoàn thành nông thôn mới trong các năm 2014,2015,2016 và đầu tư cơ sở hạ tầng cho các trường học để được công nhận trường chuẩn Quốc gia. Thực hiện bê tông hóa đường giao thông nông thôn và kiên cố hóa kênh mương nội đồng đáp ứng nhu cầu đi lại và sản xuất của người dân. Căn cứ quyết định phân bổ vốn cho từng công trình, chủ đầu tư thực hiện mở mã số công trình tại Sở Tài chính. Phòng TC-KH huyện cấp kinh phí cho công trình theo mã số đã mở. KBNN căn cứ vào tiến độ thực hiện, khối lượng công việc đã hoàn thành để giải ngân nguồn vốn theo đúng quy định.
Nhìn chung, công tác phân bổ dự toán chi ngân sách huyện thực hiện đảm bảo thời gian quy định (trước ngày 31/12 năm trước), qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị chủ động triển khai các nhiệm vụ chi ngân sách ngay từ đầu năm.