- Khai thuế điện tử đối với hoạt động cho thuê nhà: từ tháng 12/2017, Tổng cục Thuế triển khai khai, nộp điện tử cho thuê nhà tại thành phố Hà Nội và Tp Hồ Chí Minh Năm
TRONG CÔNG TÁC THANH TRA CHNG CHUYN GIÁ, CHUYN LI NHUN
93
trạng kê khai thông tin giao dịch liên kết trên địa bàn; phân tích cơ sở dữ liệu tài chính, kết quả kinh doanh của từng DN có giao dịch liên kết; xây dựng đề cương, các bước công việc triển khai cụ thể đến từng DN.
Kết quả rà soát trên địa bàn TP Hà Nội hàng năm có trên 1.200 DN có giao dịch liên
kết (Năm 2017: 1470 DN; năm 2018: 1531DN; năm 2019: 1226 DN)đã kê khai tờ khai giao
dịch liên kết; căn cứ kết quả xây dựng cơ sở dữ liệu và phân tích rủi ro, Cục Thuế TP Hà Nội đã xây dựng chuyên đề thanh tra giá chuyển nhượng hàng năm. Trong giai đoạn 2016 - tháng 6/2020 đưa vào kế hoạch thanh tra chuyên đề chống chuyển giá, chuyển lợi nhuận trong đó, trọng tâm là các DN có phát sinh chi phí dịch vụ lớn với bên liên kết; Kết quả đã triển khai hoàn thành Thanh tra tại 264 DN doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Tổng số xử lý qua thanh tra: 3.280 tỷ (bình quân 12,9 tỷ/DN); trong đó, số tiền thuế truy thu, phạt là 644 tỷ, giảm lỗ 2.689 tỷ; đã phát hiện và xử lý: 96 DN có giao dịch liên kết do vi phạm các quy định về giá thị trường theo quy định tại Thông tư 66/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính và Nghị định số 20/2017/NĐ-CP của Chính phủ, tổng số xử lý về giá: 4.249 tỷ, cụ thể: điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 1.672 tỷ, giảm lỗ 2.252 tỷ; truy thu thuế TNDN và phạt 325 tỷ.
Qua kết quả thanh tra giá chuyển nhượng, Cục Thuế cũng đã tổng kết đúc rút nhận diện hành vi vi phạm, xây dựng kỹ năng triển khai.
1.2. Việc nhận diện hành vi vi phạm thường gặp.
Qua các trường hợp đã phát hiện và xử lý vi phạm về giá chuyển nhượng, đã xác định vi phạm cơ bản là cố tình thực hiện các giao dịch không tuân thủ giá thị trường với các bên liên kết nhằm giảm thiểu số thuế TNDN phải nộp. Cụ thể:
- Doanh nghiệp vi phạm về giá chuyển nhượng không chứng minh được các căn cứ xác định giá chuyển nhượng phù hợp với quy định của pháp luật (về phương pháp xác định giá thị trường cũng như sử dụng các giao dịch độc lập để so sánh).
- Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm về giá chuyển nhượng thực hiện đồng thời các giao dịch với bên liên kết và bên không liên kết với mức giá khác nhau.
- Không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ Phụ lục về giao dịch với các bên có quan hệ liên kết khi quyết toán thuế TNDN.
- Sử dụng dữ liệu so sánh trên Báo cáo giá thị trường không phù hợp, không chứng minh được nguồn gốc, xuất xứ.
- Không điều chỉnh dữ liệu kê khai liên quan đến nghĩa vụ thuế theo dữ liệu trên Báo cáo giá thị trường của chính bản thân doanh nghiệp.
1.3. Một số kỹ năng thanh tra giá chuyển nhượng.
Từ thực tế triển khai công tác thanh tra chống chuyển giá, chuyển lợi nhuận trong thời gian qua, đã tổng hợp một số kỹ năng chính trong công tác thanh tra chống chuyển giá, chuyển lợi nhuận để thực hiện, đó là:
Kỹ năng phân tích hồ sơ giao dịch liên kết:Thu thập thông tin về doanh nghiệp, vẽ sơ
đồ các mối quan hệ liên kết, sơ đồ giao dịch liên kết để thực hiện phân tích tại cơ quan thuế trước khi tiến hành thanh tra tại doanh nghiệp. Việc thu thập, phân tích thông tin giao dịch liên kết thực hiện cùng với việc phân tích chức năng và rủi ro gánh chịu của doanh nghiệp;
Kỹ năng kiểm tra hồ sơ giá thị trường: ngày 21 - 22/6/2017, tại Phiên họp lần 3 của
Diễn đàn hợp tác thực hiện BEPS diễn ra tại Noordwijk, Hà Lan, Việt Nam đã chính thức tuyên bố việc tham gia vào Diễn đàn BEPS và trở thành thành viên thứ 100 của Diễn đàn này. Việt Nam cam kết thực hiện tối thiểu 4 hành động trong gói giải pháp tổng thể gồm 15 hành động nhằm ngăn chặn BEPS. Các biện pháp Diễn đàn BEPS đưa ra trong hành động số 13 sẽ giúp chuẩn hóa hồ sơ chứng minh giá thị trường, đảm bảo cơ quan Thuế có đủ thông tin cần thiết. Từ đó, giúp cơ quan Thuế tập trung nguồn lực vào công tác thanh tra, kiểm tra giá chuyển nhượng hiệu lực, hiệu quả hơn.
Căn cứ quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP, Cục Thuế TP. Hà Nội đã chú trọng kiểm tra Hồ sơ giá thị trường trong thanh kiểm tra, việc lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường, việc sử dụng dữ liệu so sánh của DN có phù hợp các quy định không. Cùng với việc kiểm tra các thủ tục về lưu giữ hồ sơ, nội dung giải trình của DN về phương pháp xác định giá... để phát hiện kịp thời những sai phạm về thủ tục kê khai, về hồ sơ chứng minh tính tuân thủ theo giá thị trường trong giao dịch liên kết theo quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính và Nghị định số 20/2017/NĐ-CP của Chính phủ.
Kỹ năng xây dựng trình tự các bước công việc cần thực hiện khi thực hiện một cuộc
thanh tra Giá chuyển nhượng:từ phân tích hồ sơ, vẽ sơ đồ mô hình tổ chức, mô hình giao
dịch, phân tích chức năng hoạt động, xác định các giao dịch trọng yếu có dấu hiệu vi phạm giá thị trường, thu thập dữ liệu so sánh để xây dựng cơ sở dữ liệu về giá giao dịch độc lập, tỷ suất lợi nhuận... của các doanh nghiệp tương đồng làm cơ sở so sánh, xác định căn cứ pháp lý để xác định lại giá chuyển nhượng của doanh nghiệp.
Có thể nói, mặc dù còn gặp nhiều khó khăn và số lượng DN đã phát hiện và xử lý vi phạm về giá thị trường chưa nhiều nhưng công tác thanh tra các DN có giao dịch liên kết trong thời gian qua, Cục Thuế TP. Hà Nội đã đạt được những kết quả tích cực về cách thức, phương pháp triển khai, là cơ sở tiếp tục hoàn thiện và thực hiện đồng bộ các giải pháp nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Các trường hợp phát hiện và xử lý vi phạm về chuyển giá, chuyển lợi nhuận đã tạo hiệu ứng xã hội nhằm răn đe, cảnh báo các truờng hợp cố tình vi
95
phạm về chuyển giá, chuyển lợi nhuận. Cục Thuế TP. Hà Nội đánh giá Điểm sáng trong công tác thanh tra kiểm tra chống chuyển giá là:
- Công tác tuyên truyền và rà soát dữ liệu kê khai tại địa bàn rất được chú trọng: Cục Thuế TP. Hà Nội đã chủ động gửi thư trao đổi thông tin đến DN để DN có thể chủ động kê khai điều chỉnh kịp thời.
- Đã phân tích lựa chọn đúng và trúng các DN có dấu hiệu chuyển giá trên tổng số hơn 1.000 DN có kê khai thông tin giao dịch liên kết để xây dựng kế hoạch hàng năm, thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế (NNT).
- Đã xây dựng đề cương, cụ thể hóa các bước công việc thống nhất chung để triển khai một cuộc thanh tra chống chuyển giá.
- Hàng năm có tổng kết đánh giá nhận diện hành vi vi phạm điển hình của các DN có dấu hiệu chuyển giá.
2. BÀI HỌC KINH NGHIỆM, ĐỊNH HƯỚNG TRIỂN KHAI NĂM 2020