- Khai thuế điện tử đối với hoạt động cho thuê nhà: từ tháng 12/2017, Tổng cục Thuế triển khai khai, nộp điện tử cho thuê nhà tại thành phố Hà Nội và Tp Hồ Chí Minh Năm
VÀ THỜI GIAN TỚI:
Khắc phục tồn tại, phát huy những kết quả đạt được trong những năm vừa qua, việc triển khai chuyên đề Thanh tra chống chuyển giá, chuyển lợi nhuận năm 2020 và thời gian tới với định hướng là năm tiếp tục triển khai Nghị định số 20/2017/NĐ-CP của Chính phủ, Cục Thuế TP. Hà Nội tiếp tục thực hiện các giải pháp đồng bộ từ nghiên cứu xây dựng các tiêu chí nhận diện các DN có dấu hiệu vi phạm về giá chuyển nhượng để lựa chọn DN tiến hành thanh tra; chú trọng công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra; xây dựng cơ sở dữ liệu; đổi mới cách thức và phương pháp triển khai thanh tra, kiểm tra giá chuyển nhượng... cụ thể như sau:
Thứ nhất, Cục Thuế TP. Hà Nội bám sát chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính;
thường xuyên trao đổi, báo cáo xin ý kiến chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính trong việc triển khai thanh tra, kiểm tra chuyên đề các DN có giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, chuyển lợi nhuận.
Thứ hai, hàng năm các Doanh nghiệp có GDLK có nghĩa vụ kê khai thông tin giao
dịch liên kết, lập hồ sơ Giá thị trường. Tuy nhiên, thực tế thời gian qua, nhiều DN chưa kê khai đầy đủ hoặc kê khai thông tin chưa chính xác, hồ sơ chuẩn bị chưa đúng quy định. Vì vậy, Cục Thuế TP. Hà Nội chú trọng kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế tại cơ quan Thuế, tăng cường trao đổi, tuyên truyền hỗ trợ và hướng dẫn Người nộp thuế kê khai thông tin, lập hồ sơ giá giao dịch liên kết, cách thức, phương pháp xác định giá thị trường đầy đủ theo các quy định của pháp luật.
Thứ ba, nghiên cứu xây dựng bộ tiêu chí phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn doanh
nghiệp có quan hệ liên kết để thực hiện công tác thanh tra giá chuyển nhượng đối với các DN này. Đồng thời, chú trọng kiểm định hiệu quả của Bộ tiêu chí để từ đó tiếp tục hoàn thiện phù hợp với thực tiễn.
Thứ tư, tập trung xây dựng cơ sở dữ liệu DN phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra
nói chung và lĩnh vực thanh tra giá chuyển nhượng nói riêng, hướng tới có 1 hệ thống cơ sở dữ liệu “sạch” và đầy đủ. Cơ sở dữ liệu cần được chú trọng cơ bản gồm: Dữ liệu các DN có kê khai giao dịch liên kết và dữ liệu nội dung giao dịch liên kết đã kê khai (về nội dung giao dịch, giá trị giao dịch, phương pháp xác định giá thị trường); Dữ liệu về tỷ suất lợi nhuận theo ngành, nghề (dữ liệu này cần được thường xuyên cập nhật phục vụ nhu cầu từng cuộc thanh tra giá chuyển nhượng).
Chú trọng công tác phân tích dữ liệu DN, thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp; nhận diện các hành vi, dấu hiệu rủi ro trong quá trình thu thập thông tin, phân tích hồ sơ, thanh tra tại DN để đề xuất các biện pháp quản lý thuế đối với các DN có quan hệ liên kết có dấu hiệu vi phạm giá thị trường.
Thứ năm, tiếp tục hoàn thiện đề cương thanh tra giá chuyển nhượng, cụ thể hóa trình
tự các bước công việc triển khai, cách thức thiết lập hồ sơ giá thị trường, nguyên tắc thu thập, sử dụng cơ sở dữ liệu so sánh để triển khai có hiệu quả công tác thanh tra giá chuyển nhượng theo kế hoạch thanh tra đã được Tổng cục Thuế phê duyệt, chú trọng việc đổi mới phương pháp thanh tra theo chỉ đạo của Lãnh đạo Tổng cục Thuế.
Thứ sáu, chú trọng đào tạo và tăng cường nguồn nhân lực cho công tác thanh tra giá
chuyển nhượng.
3. KHÓ KHĂN, VƯỚNG MẮC:
Bên cạnh những thuận lợi từ việc hỗ trợ nghiệp vụ, đào tạo của Tổng cục Thuế, sự quan tâm chỉ đạo sát sao của Lãnh đạo Tổng cục Thuế thì công tác thanh tra giá chuyển nhượng trong thời gian qua còn có một số khó khăn cần phải khắc phục đó là:
- Nhiều doanh nghiệp có GDLK thực hiện kê khai chưa đúng quy định. Không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ thông tin về các bên có quan hệ liên kết.
- Việc nhận diện các DN có quan hệ liên kết có dấu hiệu vi phạm giá thị trường: xác định các DN thuộc các trường hợp có quan hệ liên kết thực sự gặp nhiều khó khăn do việc thu thập thông tin, dữ liệu liên quan đến Người nộp thuế chủ yếu dựa vào thông tin trên hồ sơ khai thuế nhưng thông tin đó hiện nay trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế là rất hạn chế dẫn đến việc lựa chọn và xác định các DN có dấu hiệu rủi ro để lập kế hoạch thanh tra giá chuyển nhượng là khó khăn.
97
- Việc xây dựng cơ sở dữ liệu tỷ suất lợi nhuận theo ngành chưa đáp ứng yêu cầu của công tác thanh tra giá chuyển nhượng.
- Lĩnh vực thanh tra giá chuyển nhượng là một lĩnh vực khó khăn, chưa có nhiều cán bộ am hiểu sâu và có kinh nghiệm trong lĩnh vực này.
4. ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ:
Để công tác thanh tra kiểm tra nói chung và công tác thanh tra giá chuyển nhượng, thanh tra các DN có dấu hiệu chuyển giá chuyển lợi nhuận ra nước ngoài nói riêng ngày càng hiệu quả cao, Cục Thuế TP Hà Nội xin có một số đề xuất, kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính như sau:
- Về quy trình thực hiện:Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu, xây dựng quy trình triển
khai thực hiện và các kỹ năng dành riêng cho nghiệp vụ thanh tra đối với lĩnh vực giá chuyển nhượng vì đây là lĩnh vực có nhiều đặc thù, đòi hỏi nhiều thời gian để phân tích, rà soát, đấu tranh với những sai phạm của NNT.
- Xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp thanh
tra giá chuyển nhượng để áp dụng chung thống nhất trên toàn quốc: ngoài các tiêu chí rủi
ro thanh tra, kiểm tra thuế thông thường, cơ quan thuế cần xây dựng bộ tiêu chí rủi ro về giá chuyển nhượng nhằm nhận diện các DN có dấu hiệu vi phạm giá thị trường. Tiêu chí rủi ro cần tập trung vào dấu hiệu thuộc vùng trũng về thuế: (i) DN có miễn giảm thuế và có lãi cao hơn bình quân ngành; (ii) DN lỗ lớn liên tục nhiều năm nhưng vẫn mở rộng sảm xuất kinh doanh; (iii) DN có lãi thấp hơn bình quân ngành; (iv) DN có giao dịch liên kết với Công ty mẹ nơi có thuế suất thuế TNDN thấp; (v) DN có phát sinh giao dịch về chi phí dịch vụ với bên liên kết nhưng không đáp ứng điều kiện được trừ khi tính thuế; (vi) DN
phát sinh mua tài sản cố định với giá trị lớn bất thường từ bên liên kết... Bên cạnh đó, cần
xây dựng cơ sở dữ liệu cho công tác lập kế hoạch thanh tra giá chuyển nhượng với nhiều nguồn dữ liệu (trong hệ thống và ngoài hệ thống) phục vụ nhận diện các DN có dấu hiệu vi phạm giá thị trường.
- Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng ứng dụng hỗ trợ, nhận diện các DN có quan hệ liên kết và ứng dụng hỗ trợ kiểm tra phát hiện các giao dịch liên kết phục vụ cho công tác quản lý thuế đối với hoạt động này cũng như việc xây dựng cơ sở dữ liệu toàn quốc về các đối tượng có quan hệ liên kết để các Cục thuế địa phương phối hợp chặt chẽ với nhau trong quản lý thuế.
CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - TỔNG CỤC THUẾ
I. KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH VÀ XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU