+ Nâng cao tiềm lực tài chính của Ngân hàng. + Trích lập dự phòng rủi ro tín dụng đầy đủ.
+ Sử dụng các phương pháp linh hoạt khi xử lý các rủi ro xảy ra.
Như vậy, có thể thấy các nghiệp vụ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng là biện pháp điều tiết rủi ro tín dụng thuộc nhóm biện pháp thụ động. Tính thụ động này là do tính chất chưa xác định của các khoản dự phòng rủi ro tín dụng hay nói cách khác là những khoản này không chắc chắn về mặt thời gian hoặc giá trị.
1.2.4.4 Giám sát rủi ro
Mỗi khi rủi ro tín dụng phát sinh thì nó phải được nhận diện kịp thời, phải có bút toán vào sổ sách theo dõi thích hợp, sau đó được giám sát, theo dõi diễn biến chặt chẽ và có biện pháp xử lý thích hợp.
Phân tích rõ bản chất của nghiệp vụ tín dụng và rủi ro tín dụng của NHTM là cơ sở để nghiên cứu vấn đề quan trọng là nghiệp vụ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng của NHTM.
1.3. CÔNG TÁC TRÍCH LẬP Dự PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNGCỦA CỦA
CÁC NHTM
1.3.1. Khái niệm về trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Dự phòng rủi ro được hiểu một cách cơ bản như sau: “ Dự phòng rủi ro là khoản tiền được trích lập để dự phòng cho những tốn thất có thể xảy ra do khách hàng của TCTD không thực hiện nghĩa vụ theo cam kết ” [10, tr4]. Dự phòng rủi ro được tính theo dư nợ gốc và hạch toán vào chi phí hoạt động của TCTD. Dự phòng rủi ro bao gồm: Dự phòng cụ thể và Dự phòng chung.
Dự phòng cụ thể là khoản tiền được trích lập trên cơ sở phân loại cụ thể các khoản nợ theo quy định.
Dự phòng chung là khoản tiền được trích lập để dự phòng cho những tổn thất chưa xác định được trong quá trình phân loại nợ và trích lập dự phòng cụ thể và trong các trường hợp khó khăn về tài chính của các TCTD khi chất lượng các khoản nợ suy giảm.
Theo quan điểm về dự phòng rủi ro tín dụng của Chuẩn mực Kế toán Quốc tế số 39 (IAS 39) thì Trích lập dự phòng rủi ro tín dụng được hiểu : là biện pháp phòng ngừa rủi ro tín dụng bằng cách xác định và trích lập ra một khoản tiền dự phòng để bù trừ các thay đổi về giá trị khấu hao và lưu chuyển tiền tệ của những khoản cho vay được trích lập dự phòng rủi ro tín dụng [4].
Khoản tiền dự phòng ở trong khái niệm trên là khoản tiền dự phòng rủi ro tín dụng nội bảng. Nhìn chung, tất cả các khoản dự phòng đều mang tính chất chưa xác định bởi những khoản này không chắc chắn về mặt thời gian hoặc giá trị.
Giá trị khấu hao là giá trị của tài sản hoặc giá trị công nợ tài chính ghi nhận ban đầu trừ các khoản thanh toán tiền gốc nếu có, cộng hoặc trừ các khoản khấu hao lũy kế của phần chênh lệch giữa giá trị ghi nhận ban đầu và giá trị đáo hạn và trừ đi các khoản giảm giá trị do giảm giá hoặc không thể thu hồi được.
Lưu chuyển tiền tệ trong khái niệm trên là các luồng tiền vào trong tương lai có thể thu được từ khoản cho vay. Để trích lập dự phòng rủi ro tín dụng, các luồng tiền này sẽ được đưa về hiện tại bằng phương pháp chiết khấu luồng tiền và sử dụng lãi suất thực tế. Phương pháp này còn được gọi là phương pháp lãi suất thực tế - phương pháp tính khấu hao dựa trên lãi suất thực tế của tài sản hoặc công nợ tài chính.
Lãi suất thực tế là lãi suất sẽ chiết khấu chính xác về giá trị thuần ghi sổ hiện tại của tài sản hay công cụ nợ tài chính các luồng thanh toán tiền mặt dự kiến cho tới ngày đáo hạn hoặc ngày định giá kế tiếp giá thị trường.
1.3.2. Sự cần thiết của việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng củacác các
NHTM
* Đối với bản thân Ngân hàng
Khi rủi ro tín dụng xảy ra sẽ làm giảm lợi nhuận kinh doanh tức là thu nhập giảm. Thu nhập giảm làm cho việc mở rộng tín dụng sẽ gặp khó khăn. Rủi ro tín dụng làm giảm khả năng thanh toán, rủi ro tín dụng khiến cho việc hoàn trả tiền gửi của Ngân hàng gặp khó khăn. Các khoản cho vay có thể mất hoặc khó đòi trong khi tiền gửi khách hàng vẫn phải trả lãi, làm mất đi cơ hội kinh doanh tốt của Ngân hàng. Nếu rủi ro xảy ra mức độ quá lớn, nguồn vốn của Ngân hàng không đủ bù đắp, vốn khả dụng bị thiếu, lòng tin của khách hàng giảm tất yếu sẽ dẫn tới phá sản Ngân hàng. Muốn hạn chế được rủi ro tín dụng đòi hỏi Ngân hàng phải quản trị rủi ro tín dụng. Trên thực tế, các NHTM không thể tính toán, đo lường được một cách chính xác tuyệt đối những rủi ro có thể xảy ra trong hoạt động tín dụng của mình để chủ động quản trị chúng. Vì vậy, để hỗ trợ tích cực cho việc quản trị rủi ro tín dụng, các NHTM cần phải có những khoản dự trữ bù đắp cho các khoản tổn thất có thể xảy ra này, hay nói cách khác các NHTM cần phải trích lập dự phòng rủi ro tín dụng cho chính mình. Có thể nói trích lập dự phòng rủi ro tín dụng là một điều kiện đủ để các NHTM ngăn ngừa và hạn chế rủi ro tín dụng xảy ra.
* Đối với nền kinh tế
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh của Ngân hàng liên quan đến rất nhiều thành phần kinh tế từ cá nhân, hộ gia đình, các tổ chức kinh tế cho tới các TCTD.Vì vậy, kết quả kinh doanh của Ngân hàng phán ánh kết quả sản xuất kinh doanh của nền kinh tế và đương nhiên nó phụ thuộc rất lớn vào tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp và khách hàng. Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng không thể có kết quả tốt khi hoạt động kinh doanh của nền kinh tế chưa tốt hay nói cách khác hoạt
động kinh doanh của Ngân hàng sẽ có nhiều rủi ro khi hoạt động kinh tế có nhiều rủi ro. Rủi ro xảy ra dẫn tới tình trạng mất ổn định trên thị trường tiền tệ, gây khó khăn cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, làm ảnh hưởng tiêu cực đối với nền kinh tế và đời sống xã hội. Thông qua nghiệp vụ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng, các NHTM không chỉ tăng mức độ an toàn cho hoạt động của mình mà còn góp phần đảm bảo sự ổn định, tăng trưởng và phát triển của hệ thống Ngân hàng nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung.
1.3.3. Công tác trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Việc trích lập dự phòng bù đắp rủi ro là nhằm giúp ngân hàng chủ động đối phó với các tốn thất dự kiến. Phân loại nợ là cơ sở cho chính sách trích lập dự phòng rủi ro, bên cạnh đó các yếu tố như kinh nghiệm thu hồi nợ vay trong quá khứ, mức tăng trưởng tín dụng, sự thay đổi của các điều kiện kinh tế... cũng cần được cập nhật trong khi xây dựng chính sách trích lập dự phòng tổn thất tín dụng.
Theo thông lệ quốc tế có hai cách sử dụng quỹ dự phòng bù đắp RRTD. Cách thứ nhất, các khoản nợ xấu duy trì trên bảng tổng kết tài sản cho tới khi nào không còn biện pháp hoặc không còn khả năng thu hồi nợ thì mới sử dụng quỹ dự phòng bù rủi ro. Cách thứ hai, tất cả các khoản nợ xấu đều đưa ra ngoài bảng tổng kết tài sản trên cơ sở sử dụng quĩ dự phòng rủi ro để hạch toán “ xóa nợ nội bộ”.
Tổ chức tín dụng phải xây dựng Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ để hỗ trợ cho việc phận loại nợ, quản lý chất lượng tín dụng phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình thực tế của TCTD.
1.3.3.1. Xây dựng Hệ thống chấm điểm và xếp hạng khách hàng
Hệ thống chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng là “ một quy trình đánh giá xác suất một khách hàng tín dụng không thực hiện được các
nghĩa vụ tài chính của mình đối với TCTD như không trả được lãi và gốc nợ vay khi đến hạn hoặc vi phạm các điều kiện tín dụng khác ” [10, tr8]
Các tình huống này là các rủi ro tín dụng trong hoạt động cấp tín dụng của TCTD. Mức độ rủi ro tín dụng thay đổi theo từng khách hàng và được xác định thông qua quá trình đánh giá bằng thang điểm, dựa vào các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính có sẵn của khách hàng tại thời điểm chấm điểm tín dụng.
Việc chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng nhằm ước lượng mức vốn đã cho vay sẽ không thu hồi được để từ đó trích lập dự phòng tổn thất tín dụng.
Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ tối thiểu phải bao gồm:
- Các cơ sở pháp lý liên quan đến thành lập và ngành nghề kinh doanh của khách hàng;
- Các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp liên quan đến tình hình kinh doanh, tài chính, tài sản, kảh năng thực hiện nghĩa vụ theo cam kết;
- Uy tín đối với TCTD đã giao dịch trước đây;
- Các chỉ tiêu đánh giá khách hàng chi tiết, cụ thể có hệ thống (đánh giá yếu tố ngành nghề và địa phương ) trên cơ sở xếp hạng cụ thể đối với từng
khách hàng.
* Khách hàng doanh nghịêp: + Bước 1: Thu thập thông tin.
+ Bước 2: Xác định ngành nghề lĩnh vực sản xuất kinh doanh của doanh nghịêp.
+ Bước 3: Chấm điểm quy mô của doanh nghiệp. + Bước 4: Chấm điểm các chỉ số tài chính.
+ Bước 5: Chấm điểm các tiêu chi phi tài chính. + Bước 6: Tổng hợp điểm và xếp hạng doanh nghiệp.
+ Bước 7: Trình phê duyệt kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng với từng khách hàng.
Kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng doanh nghiệp được TCTD ứng dụng trong việc ra quyết định cấp tín dụng và giám sát sau khi cho vay khách hàng.
Bảng 1.1. Ứng dụng kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng khi cấp tín dụng và sau khi cho vay:
và biện pháp bảo đảm tiền vay ( có thể cho vay tín chấp)
và tăng cường môi quan hệ với khách hàng.
AA Ưu tiên đáp ứng nhu câu tín dụng với mức ưu đãi về lãi suất, phí, thời hạn và biện pháp bảo đảm tiền vay ( có thể cho vay tín chấp)
Kiểm tra khách hàng định kỳ nhằm cập nhật thông tin và tăng cường môi quan hệ với khách hàng.
“Ã Ưu tiên đáp ứng nhu câu tín dụng, đặc biệt là các khoản tín dụng từ trung hạn trở xuông. Không yêu câu cao về biện pháp bảo đảm tiên vay ( có thể cho vay tín chấp)
Kiểm tra khách hàng định kỳ để cập nhật thông tin.
BBB Có thể mở rộng tín dung; không hoặc hạn chế áp dụng các điều kiện ưu đãi. Đánh giá kỹ về chu kỳ kinh tế và tính hiệu quả khi cho vay dài hạn
Kiểm tra khách hàng định kỳ để cập nhật thông tin.
"BB Hạn chế mở rộng tín dụng; chỉ tập trung
vào các khoản tín dụng ngắn hạn với các
Chú trọng kiểm tra việc sử dụng vôn vay, tình hình tài
dài hạn chỉ thực hiện với các đánh giá kỹ vê chu kỳ kinh tế và tính hiệu quả, khả năng trả nợ của phương án vay vốn. B Hạn chế mở rộng tín dụng và tập trung
thu hồi vốn cho vay.
Các khoản cho vay mới chỉ được thực hiện trong các trường hợp đặc biệt với việc đánh giá kỹ càng khả năng phục hồi của khách hàng và các phương án bảo đảm tiên vay.
Tăng cường kiểm tra khách hàng để thu nợ và giám sát hoạt động.
CCC Hạn chế tối đa mở rộng tín dụng; các biện pháp giãn nợ, gia hạn nợ chỉ thực hiện nếu có phương án khắc phục khả thi.
Tăng cường kiểm tra khách hàng. Tìm cách bổ sung TSBĐ
CC Không mở rộng tín dụng; Tìm mọi biện pháp để thu hồi nợ, kể cả việc gia hạn nợ chỉ thực hiện nếu có phương án khắc phục khả thi.
Tăng cường kiểm tra khách hàng
^C Không mở rộng tín dụng; Tìm mọi biện pháp đê thu hồi nợ, kể cả việc xử lý sớm tài sản bảo đảm.
Xem xét phương án phải đưa ra toà án kinh tế
^D Không mở rộng tín dung; Tìm mọi biện pháp để thu hồi nợ kể cả việc xử lý sớm tài sản bảo đảm.
Xem xét phương án phải đưa ra toà an kinh tế.
Aa Đáp ứng tối đa nhu cầu tín dụng “Ă Đáp ứng tối đa nhu cầu tín dụng
^Bbb Cấp tín dụng với hạn mức tuỳ thuộc vào phương án bảo đảm tiên vay Bb Có thể cấp tín dụng nhưng phải xem xét kỹ lưỡng hiệu quả phương án
vay vốn và bảo đảm tiên vay.
^B Không khuyến khích mở rộng tín dụng mà tập trung thu nợ "Ccc Từ chối cấp tín dụng
^Cc Từ chối cấp tín dụng ^C Từ chối cấp tín dụng ^D Từ chối cấp tín dụng
* Khách hàng cá nhân:
+ Bước 1: Thu thập thông tin.
+ Bước 2: Chấm điểm các thông tin cá nhân cơ bản. + Bước 3: Chấm điểm tiêu chí quan hệ với ngân hàng. + Bước 4: Tổng hợp điểm và xếp hạng.
Kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng cá nhân được TCTD ứng dụng trong việc ra quyết định cấp tín dụng.
Bảng 1.2. Ứng dụng kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng trong việc ra quyết định cấp tín dụng:
phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động kinh doanh.
Những khoản cho vay bằng nguồn vốn tài trợ uỷ thác đầu tư theo từng hiệp định không phải trích rủi ro theo quy định này.
Định kỳ hàng quí các NHTM thực hiện phân loại tài sản Có như sau và dự kiến số tiền phải trích lập dự phòng, trình những khoản rủi ro đủ điều kiện xử lý và lập phương án thu hồi nợ. Nợ chuyển sang nợ quá hạn được phân loại vào nhóm II; sau đó nợ chuyển sang nợ quá hạn đó nếu chưa được hoàn trả thì TCTD căn cứ vào thời gian quá hạn thực tế để chuyển sang nhóm III, nhóm IV tương ứng. Khi khách hàng vay đã trả hết nợ của ( các) kỳ hạn nợ quá hạn và hết hạn phải trả ( nếu có), nợ chuyển sang nợ quá hạn còn lại của các khoản cho vay đó được chuyển về nợ trong dài hạn và phân loại nhóm 1.
Tổ chức tín dụng thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng cụ thể như sau:
Nhóm 1 ( Nợ đủ tiêu chuẩn) bao gồm:
- Các khoản nợ trong hạn mà tổ chức tín dụng đánh giá là có đủ khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc và lãi đúng thời hạn;
- Các khoản nợ khác phân loại vào nhóm 1 theo quy định : Khách hàng trả đầy đủ nợ gốc và lãi theo kỳ hạn đã được cơ cấu lại tối thiếu trong vòng
một năm đối với các khoản nợ trung và dài hạn, ba tháng đối với các khoản
nợ ngắn hạn và được TCTD đánh giá là có khả năng trả đầy đủ nợ gốc và lãi
đúng thời hạn theo thời hạn đã được cơ cấu lại.
Nhóm 2: ( Nợ cần chú ý) bao gồm:
- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại;
- Các khoản nợ khác được phân loại vào nhóm 2 theo quy định: Khách hàng có nhiều hơn một khoản nợ với TCTD mà có bất kỳ khoản nợ bị chuyển
đủ cơ sở để đánh giá là khả năng trả nợ của khách hàng bị suy giảm thì TCTD
chủ động tự quyết định phân loại các khoản nợ đó vào các nhóm nợ rủi ro cao
hơn tương ứng với mức độ rủi ro.
Nhóm 3 ( Nợ dưới tiêu chuẩn) bao gồm: - Các khoản nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngày;
- Các khoản nợ khác được phân loại vào nhóm 3 theo quy định: Khách