Hoạt động giám sát, Kiểm toán nội bộ là một hoạt động thuộc cấu phần thứ 5, đây là hoạt động giám sát một cách độc lập hệ thống KSNB trong một tổ chức, được thiết kế ngoài quy trình hoạt động hàng ngày.
Hiện nay, kiểm toán nội bộ của ngân hàng TMCP Á Châu chủ yếu là kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động và chủ yếu là chi nhánh kiểm toán các PGD chứ các PGD chưa có một bộ phận kiểm toán riêng. Kiểm toán nội bộ tại chủ yếu là kiểm tra xem việc thực hiện nghiệp vụ có đúng quy trình không, kiểm tra hồ sơ vay vốn, chứng
từ sổ sách có đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hay không... nên mất thời gian, chí phí và những
vấn đề phát hiện thường là những sai phạm phát sinh trong quá khứ, không cho kết luận tổng thể về những điểm yếu trong hoạt động của ngân hàng và không định hướng
được rủi ro trong tương lai. Hơn nữa, những cuộc kiểm toán nội bộ dựa trên đánh giá rủi ro nhưng nội dung đánh giá rủi ro chưa được cụ thể trong hồ sơ kiểm toán và kế hoạch kiểm toán, chưa có quy định cụ thể hoặc chỉ được thực hiện theo kinh nghiệm của kiểm toán viên. Cùng với đó là sự thờ ơ của các PGD với kiểm toán nội bộ với tâm
lý “đã kiểm toán kiểm gì cũng có lỗi”.
Ví dụ cụ thể tháng 1/2020 ACB đã kiểm toán đột xuất tuân thủ đối với một số khoản vay của PGD X với KHDN nhỏ và vừa có hạn mức tín dụng trên 50 tỷ:
Mục đích kiểm toán
Cuộc kiểm toán nhằm đáng giá đúng thực trạng, chất lượng tín dụng, phát hiện những sai phạm về mặt pháp lý, chứng từ, những rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động tín dụng doanh nghiệp của PGD X để từ đó đề xuất cho ACB nhằm giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng.
Yêu cầu của cuộc kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng doanh nghiệp
Đánh giá việc tuân thủ các chính sách, các quy định, quy trình hoạt động tín dụng hiện hành.
Đánh giá chất lượng và rủi ro của các khoản vay trong phạm vị kiểm toán. Phát hiện ra những rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động tín dụng.
Phạm vi cuộc kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng doanh nghiệp
Các hoạt động tín dụng với các khách hàng có hạn mức tín dụng trên 50 tỷ. Đây là những khách hàng vừa đem lại lợi nhuận lớn cho ngân hàng như cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro.
Căn cứ kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng doanh nghiệp
Căn cứ các văn bản luật hiện hành đã được Quốc Hội thông qua như Luật ngân hàng; Luật các TCTD; Luật doanh nghiệp, doanh nghiệp nhà nước...
Căn cứ các quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các Bộ ngành liên quan như quy chế cho vay, quy chế đảm bảo tiền vay, quy chế cho vay đồng tài trợ, quy chế đăng ký giao dịch đảm bảo, các quy định liên quan đến quyền sở hữu nhà, đất...
Căn cứ hồ sơ lưu trữ theo quy định tại các Phòng, Ban tín dụng, kế toán... của Hội sở chính và các đơn vị thành viên.
Căn cứ vào các cuộc kiểm toán trước đây đối với PGD đặc biệt là những sai phạm trước đây mà PGD từng mắc phải.
Nội dung của cuộc kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng doanh nghiệp
- Đánh giá việc tuân thủ các chính sách các quy định, quy trình hoạt động tín dụng hiện hành, đặc biệt tập trung vào các yếu tố trọng yếu: hồ sơ khách hàng, các thông tin thẩm định, thông tin trong hợp đồng tín dụng, các biên bản kiểm tra đáng
giá khách hàng định kỳ sau vay, quản lý thu nợ, cơ cấu nợ, phân loại nợ.
- Đánh giá chất lượng cũng như rủi ro của các khoản vay có đúng như PGD báo cáo lên không và phát hiện những rủi ro tiềm ẩn trong tương lai mà PGD cũng như CN chưa nhận ra.
- Đưa những ý kiến đóng góp cho PGD cũng như CN nhằm hạn chế rủi ro có thể xảy ra tăng tính hiệu quả, tính tuân thủ của các hoạt động tín dụng doanh nghiệp trong tương lai.
Kết quả của cuộc kiểm toán
- Về kiểm toán hoạt động:
Tổng dư nợ tăng ròng của PGD trong năm 2019 là 195 tỷ vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra đầu năm là 190 tỷ
Chất lượng tín dụng ở mức 0,6% cao hơn so với trung bình nợ xấu của toàn hệ thống chỉ ở mức 0,54% tuy nhiên đây là mức chấp nhận được nên không coi là trọng yếu.
- Về kiểm toán tuân thủ:
Trong quy trình tín dụng, các kiểm toán viên đã phát hiện được những sai phạm sau: không có biên bản sau vay, không thu thập đủ hồ sơ pháp lý với một số ngành như dược không có giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, không bổ sung đủ chứng từ sau giải ngân (hóa đơn).
- Ý kiến đóng góp của hội đồng kiểm toán: đơn vị cần phải chú ý đến các trường hợp có rủi ro cao hơn khi thực hiện cấp tín dụng đối với các doanh nghiệp. Đồng thời, đơn vị cần nhắc nhở các cán bộ quan hệ khách hàng cung cấp, lưu trữ đầy đủ giấy tờ pháp lý nhằm tránh những rủi ro xảy ra trong tương lai.
2.3. ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤTÍN DỤNG KHDN NHỎ VÀ VỪA TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ