Công ty TNHH MTV Vicem Hải Phòng
Đối với các công ty là thành viên trong Tổng công ty xi măng đều thực hiện theo hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật chung của ngành sản xuất xi măng do Tổng công ty xi măng Việt Nam cung cấp. Tuy nhiên để phù hợp với tình hình thực tế tại từng Công ty, Vincem Hải Phòng đã sử dụng hệ thống định mức riêng về CP NVL và CP nhân công. Đây là cơ sở để so sánh chi phí từ đó ra quyết định điều chỉnh tình hình sản xuất cho phù hợp.
Công ty đang lập dự toán chi phí cho cả năm tài chính. Đầu kỳ đơn vị tự xấy dựng kế hoạch tổng thể về tiêu thụ và sản xuất chi tiết cho từng tháng trong năm. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và tiêu thu, đơn vị tiến hành lập dự toán bán hàng cho cả kỳ. Từ dự toán bán hàng và kế hoạch sản xuất kết hợp với định mức nhân công và định mức tiêu hao vật tư, kế toán sẽ lập dự toán chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung.
Lập dự toán chi phí nguyên liệu vật liệu
Chi phí nguyên liệu vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng CPSX và giá thành sản phẩm nó bị ảnh hưởng bởi số lượng đơn giá nguyên liệu vật liệu tiêu hao bình quân.
Để xác định dự toán chi phí nguyên liệu vật liệu công ty đã sử dụng công thức:
Cnvl=Dth x Qk
C: chi phí nguyên liệu vật liệu
D: Định mức tiêu hao nguyên liệu vật liệu trên một đơn vị sản phẩm Q: Sản lượng theo kế hoạch
Về nguyên vật liệu thành phần của xi măng cơ bản gồm có: Cao: 59-67%; SiO2: 16-26%; Al2O3: 4-9%; Fe2O3: 2-6%; MgO: 0,3-3%
Tùy vào từng chủng loại xi măng và nhu cầu sử dụng mà ta thay đổi thành phần khoáng của clinker hoặc phụ gia. Hiện nay công ty sản xuất khoảng 8 loại xi măng khác nhau đang được sản xuất và được chia thành 2 loại chính:
Xi măng Portland chỉ gồm thành phần chính là clinker và phụ gia thạch cao.: PC 30, PC 40, PC 50.
Xi măng Portland hỗn hợp vẫn với thành phần chính là clinker và thạch cao, ngoài ra còn một số thành phần phụ gia khác như đá pudụlan, xỉ lò. Ở thị trường các loại xi măng này có tên gọi như PCB 30, PCB 40
Muốn có xi măng Porland bền sunphat ta cần giữ trong thành phần khoáng của clanke hàm lượng C3A ≤ 5 %, C3S ≤ 58 % đối với xi măng bền sunphat thường và C3A ≤3 %, C3S ≤ 50 % đối với xi măng bền sunphat loại cao. Ta cần thiết kế và tính toán tốt bài phối liệu sống, hơn thế nữa, cần phải chọn lựa loại nguyên liệu để hàm lượng Al2O3 trong sét hoặc trong hỗn hợp sét không vượt quá 14 - 16 % thì mới phối liệu được thành phần hóa của liệu sống và clinker. Riêng việc hạn chế hàm lượng kiềm trong xi măng bền sunphat các loại trên cũng đòi hỏi có sự chọn lựa nguyên liệu sét và loại than mà tro của no ít kiềm (K2O + Na2O).
Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Quỹ tiền lương bao gồm:
Lương theo đơn giá
Lương thưởng tiết kiệm nguyên nhiên liệu
Lương bổ sung, lương làm thêm giờ
Để xác định dự toán chi phí nhân công công ty đã sử dụng công thức
Lương dự toán = Số lượng sản phẩm hoàn thành dự toán x Đơn giá tiền lương
Đối với các khoản lương thưởng tiết kiệm nguyên nhiên liệu, lương bổ sung làm thêm giờ công ty trích theo số thực tế phát sinh.
Quy trình sản xuất xi măng hiện nay công ty đang áp dụng có tỷ lệ tự động hóa rất cao chi phí nhân công trực tiếp khá ít chủ yếu chỉ là chi phí vật liệu trực tiếp và chi phí chung phân bổ.
Dự toán chi phí sản xuất chung
Căn cứ vào chi phí sản xuất chung phát sinh trong kì.
Căn cứ vào kế hoạch chi tiêu vốn
Doanh nghiệp lập biên bản tình trạng thực tế lập kinh phí dự trù và dự toán tiền chi phí chung và kết cấu nó trong giá thành.
Bảng 2.6 Định mức một số sản phẩm của công ty Tháng 4 năm 2019 Đvt :1000đ Định mức PC 30 PC 40 Chi phí NCTT 50 50,5 Chi phí VLTT 800 805 Chi phí SXC 350 345 Tổng chi phí 1200 1200,5