1.2.1 Khái niệm về phương thức thanh toán tín dụng chứng từ
Theo Nguyễn Minh Kiều (2006) cho rằng: “Tín dụng chứng từ là phương thức thanh toán trong đó một ngân hàng theo yêu cầu của khách hàng cam kết sẽ trả một số tiền nhất định cho người thụ hưởng hoặc chấp nhận hối phiếu do người này ký phát trong phạm vi số tiền đó nếu người này xuất trình được bộ chứng từ thanh toán phù hợp với những quy định nêu ra trong thư tín dụng”.
Như vậy, thực chất tín dụng chứng từ là sự cam kết trả tiền của ngân hàng phát hành sẽ trả tiền cho người xuất khẩu nếu họ xuất trình cho ngân hàng đầy đủ chứng từ thể hiện việc hoàn thành nghĩa vụ đúng yêu cầụ Thuật ngữ “tín dụng” ở đây được dùng theo nghĩa rộng là “tín nhiệm” chứ không phải để chỉ “một khoản cho vay” theo nghĩa thông thường. Điều này được thể hiện rõ trong trường hợp khi người nhập khẩu ký quỹ 100% giá trị của L/C, thì thực chất ngân hàng không cấp bất cứ một khoản tín dụng nàọ Ngay trong trường hợp nhà nhập khẩu không hề ký quỹ thì một khoản tín dụng thực sự chỉ xảy ra khi ngân hàng phát hành L/C tiến hành trả tiền cho nhà xuất khẩu và ghi nợ nhà nhập khẩụ Như vậy, thuật ngữ “tín dụng” trong phương thức tín dụng chứng từ thể hiện khoản “tín dụng trừu tượng” bằng lời hứa trả tiền của ngân hàng thay cho lời hứa trả tiền của nhà nhập khẩu, vì ngân hàng có tín nhiệm hơn nhà nhập khẩụ
1.2.2 Thư tín dụng - công cụ quan trọng trong phương thức thanh toán tín dụngchứng từ chứng từ
1.2.2.1 Khái niệm về thư tín dụng (L/C)
Theo Nguyễn Đăng Dờn (2009) cho rằng: “Thư tín dụng (L/C - Letter of Credit) là một văn bản cam kết trả tiền có điều kiện, do một ngân hàng ký phát hành cho người xuất khẩu (người hưởng lợi nói chung) để cam kết trả tiền, hoặc chấp nhận trả tiền cho người xuất khẩu, nếu người xuất khẩu thực hiện đúng các điều kiện đã nêu trong L/C và được minh chứng bằng một BCT hợp lệ hợp pháp và được xuất trình đúng hạn”.
1.2.2.2 Những nội dung cơ bản của thư tín dụng
“Thư tín dụng bao gồm những điều khoản chủ yếu sau: - Số hiệu (Credit number)
- Địa điểm mở thư tín dụng
- Ngày mở của thư tín dụng (Date of issue) - Loại thư tín dụng
- Tên và địa chỉ của những người liên quan đến việc thanh toán: ngân hàng mở thư tín dụng , ngân hàng thông báo thư tín dụng, ngân hàng trả tiền, ngân hàng xác nhận, ngân hàng chiết khấu
- Số tiền của thư tín dụng - Thời hạn hiệu lực
- Thời hạn trả tiền (Date of payment) - Thời hạn giao hàng (Date of shipment)
- Các nội dung về hàng hoá như tên hàng, số lượng, trọng lượng, giá cả, quy cách phẩm chất, bao bì, ký, mã hiệụ..
- Các nội dung về vận tải, giao nhận hàng hoá như điều kiện cơ sở giao hàng (FOB, CIF, CFR), nơi gửi, nơi giao hàng, cách vận chuyển và cách giao hàng
- Những chứng từ mà người xuất khẩu trình: + Hoá đơn thương mại (Commercial invoice) + Vận đơn đường biển (Bill of lading)
+ Bảo hiểm đơn (Insurance Policy) + Hối phiếu (Bill of exchange)
+ Phiếu đóng gói/phân loại (Packing list/Specification) + Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin) + Giấy chứng nhận trọng lượng
+ Chứng nhận giám định - Các điều khoản đặc biệt
- Sự cam kết trả tiền của ngân hàng mở thư tín dụng - Chữ ký của ngân hàng mở thư tín dụng”
(Võ Thị Thuý Anh, 2010)
1.2.2.3 Tính chất của thư tín dụng
Theo Võ Thị Thuý Anh (2010) cho rằng : “Thư tín dụng có tính chất quan trọng là tính độc lập với hợp đồng. Theo điều 4 của UCP 600, Thư tín dụng được lập trên cơ sở hợp đồng thương mại, nhưng sau khi đã được thiết lập thì nó hoàn toàn độc lập với hợp đồng mua bán bởi vì việc thanh toán chủ yếu dựa vào chứng từ chứ không phụ thuộc vào hàng hoá. Vì thế cam kết trả tiền của ngân hàng không bị ràng buộc liên quan gì đến hợp đồng. Nếu nhà xuất khẩu giao hàng không đúng theo hợp đồng thì mọi tranh chấp sẽ do hai bên mua và bán tự giải quyết, ngân hàng miễn trách nhiệm. Chỉ trong trường hợp
chứng từ không phù hợp mà ngân hàng vẫn cứ thanh toán cho
nhà xuất khẩu thì ngân
hàng phải chịu trách nhiệm hoàn toàn và người nhập khẩu có quyền
từ chối thanh toán
tiền lại cho ngân hàng”.
1.2.2.4 Một số loại thư tín dụng
Thư tín dụng có thể huỷ ngang (Revocable L/C)
“Là một loại L/C mà ngân hàng và người nhập khẩu có thể sửa đổi hoặc huỷ bỏ tuỳ ý mà không cần báo cho người bán (hay người hưởng lợi L/C) biết trước. Cho đến nay loại L/C này chỉ tồn tại trên lý thuyết” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng không thể huỷ ngang (Irrevocable L/C)
“Là loại thư tín dụng sau khi đã được mở và người xuất khẩu thừa nhận thì ngân hàng mở L/C không được sửa bổ sung hoặc huỷ bỏ trong thời hạn hiệu lực của L/C, trừ khi có sự thoả thuận của các bên tham giạ Theo UCP 500, nếu L/C không ghi loại gì thì được coi như là có thể huỷ ngang. Hiện nay loại thư tín dụng không thể huỷ ngang được sử dụng rộng rãi trong thanh toán quốc tế và được coi là loại L/C cơ bản nhất” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng không thể huỷ ngang có xác nhận (Confirmed irrevocable L/C)
“Là loại thư tín dụng không thể huỷ ngang được một ngân hàng khác xác nhận đảm bảo trả tiền theo yêu cầu của ngân hàng mở L/C. Trong hầu hết các trường hợp, trách nhiệm của ngân hàng xác nhận giống như của ngân hàng mở, do đó ngân hàng mở phải trả phí xác nhận, và có thể phải ký quỹ 100% giá trị L/C. Do có hai ngân hàng đứng ra cam kết trả tiền nên loại L/C này chắc chắn nhất cho người xuất khẩụ Thông thường, trong trường hợp người xuất khẩu nghi ngờ khả năng thanh toán và uy tín của ngân hàng mở L/C thì họ sẽ chọn loại L/C này để đảm bảo quyền lợi của mình” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng không thể huỷ ngang miễn truy đòi (Irrevocable without recourse L/C)
“Là loại thư tín dụng mà sau khi mở người xuất khẩu đã được trả tiền thì ngân hàng mở L/C không có quyền đòi lại tiền ở người xuất khẩu trong bất cứ trường hợp nàọ Loại thư tín dụng này cũng được sử dụng rộng rãi trong thanh toán quốc tế hiện naỵ Khi dùng loại L/C này, người xuất khẩu phải ghi trên hối phiếu câu “Miễn truy đòi lại người ký phát” (without recourse to drawer) và trong L/C cũng phải ghi như vậy” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng tuần hoàn (Revolving L/C)
“Là thư tín dụng không thể huỷ ngang khi được thanh toán hết giá trị L/C hoặc hết thời hạn hiệu lực thì nó tự động có giá trị như ban đầụ Và cứ như vậy, nó tuần hoàn cho đến khi nào tổng giá trị hợp đồng được thực hiện xong. Thư tín dụng tuần hoàn được áp dụng khi các bên tin cậy lẫn nhau, mua hàng thường xuyên, định kỳ, trị giá mỗi đợt thanh toán xấp xỉ nhau, khối lượng lớn và trong thời gian dài” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng chuyển nhượng (Transferable L/C)
“Là loại thư tín dụng không thể huỷ ngang trong đó quy định quyền của ngân hàng trả tiền (ngân hàng chuyển nhượng) được chuyển nhượng một phần hay toàn bộ giá trị L/C cho người thứ ba (có thể là một hay nhiều người) theo lệnh của người hưởng lợi đầu tiên. L/C này chỉ được chuyển nhương một lần. Chi phí chuyển nhượng thường do người hưởng lợi đầu tiên chịụ Thư tín dụng có thể chuyển nhượng chỉ khi ngân hàng mở L/C ghi rõ “có thể chuyển nhượng” (transferable) và phải chỉ rõ ngân hàng chuyển nhượng” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng giáp lưng (Back to Back L/C)
“Là thư tín dụng được mở dựa vào một L/C khác, nghĩa là sau khi nhận được L/C do người nhập khẩu mở, người xuất khẩu dùng L/C này để thế chấp mở L/C khác cho người hưởng lợi khác với nội dung gần giống L/C ban đầụ L/C mở sau được gọi là L/C giáp lưng” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng dự phòng (Standby L/C)
“Là loại thư tín dụng trong đó ngân hàng mở L/C cam kết với người nhập khẩu sẽ thanh toán lại cho họ trong trường hợp người xuất khẩu không hoàn thành nghĩa vụ giao hàng theo quy định của L/C, đồng thời sẽ bồi thường các khoản thiệt hại do mình gây ra cho nhà nhập khẩu” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng đối ứng (Recipocal L/C)
“Là loại L/C không thể huỷ ngang trong đó quy định rằng nó chỉ có giá trị khi L/C khác đối ứng với nó được mở. Tuy vậy, thư tín dụng này không được ICC (International Chamber of Commerce) đưa vào danh sách các loại thư tín dụng. Thông thường, L/C đối ứng được sử dụng trong phương thức mua bán hàng đổi hàng hoặc trong thương mại gia công” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng thanh toán dần dần (Deferred payment L/C)
“Là loại thư tín dụng không thể huỷ ngang trong đó ngân hàng mở (và ngân hàng xác nhận nếu có) cam kết với người hưởng lợi sẽ thanh toán dần dần toàn bộ giá trị L/C trong những thời hạn quy định rõ trong L/C” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Thư tín dụng có điều khoản đỏ (Red clause L/C)
“Là sự uỷ quyền của ngân hàng mở L/C cho ngân hàng chiết khấu ứng trước một khoản tiền cho người hưởng lợi L/C (người xuất khẩu) để người này có vốn thực hiện mua hàng theo nội dung L/C mở. Theo tín dụng người xuất khẩu có quyền đòi một số tiền ứng trước vào khoản thanh toán sau này mà người xuất khẩu được hưởng khi họ xuất trình bộ chứng từ thanh toán” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
Như vậy, có rất nhiều loại L/C, mỗi loại đều được sử dụng trong những điều kiện cụ thể khác nhau sao cho phù hợp nhất với nhà xuất khẩu, nhập khẩu và các ngân hàng tham giạ
1.2.3 Các bên tham gia và quy trình thanh toán theo phương thức tín dụng chứngtừ từ
❖Các bên tham gia:
“Người xin mở thư tín dụng (Applicant): là người mua, người nhập khẩu hàng hoá hay một người được người này uỷ thác.
Ngân hàng mở thư tín dụng (Issuing Bank): là ngân hàng đại diện cho người nhập khẩụ
Người hưởng lợi thư tín dụng (Beneficiary): là người xuất khẩu hay bất cứ người nào khác mà người hưởng lợi chỉ định.
Ngân hàng thông báo thư tín dụng (Advising Bank): thường là ngân hàng ở nước người hưởng lợi, ngân hàng này sẽ thông báo về L/C cho người hưởng lợị
Ngoài ra còn có một số ngân hàng khác tham gia vào phương thức thanh toán này: Ngân hàng xác nhận (Confirming Bank): Trong trường hợp người bán không tín nhiệm ngân hàng phát hành, họ yêu cầu L/C phải được xác nhận bởi một ngân hàng khác gọi là ngân hàng xác nhận. Ngân hàng này thường là một ngân hàng lớn có uy tín trên thị trường tín dụng và tài chính quốc tế.
Ngân hàng được chỉ định (Nominated Bank): là ngân hàng được ngân hàng phát hành chỉ định để thực hiện việc thương lượng, chiết khấu hay thanh toán L/C.
Ngân hàng chiết khấu (Negotiating Bank): là ngân hàng khác do ngân hàng mở L/C uỷ nhiệm đứng ra mua hối phiếu hay thương lượng chứng từ do người bán ký phát cho ngân hàng. Tuỳ theo quy định của L/C mà ngân hàng thứ ba đó do ngân hàng mở L/C quy định.
Ngân hàng hoàn trả (Reimbursing Bank): là ngân hàng được uỷ quyền của ngân hàng mở chuyển tiền cho ngân hàng đòi tiền.
Ngân hàng chuyển nhượng (Trasfering Bank): nếu L/C cho phép được chuyển nhượng, ngân hàng này sẽ đứng ra chuyển nhượng L/C từ người này sang người khác theo yêu cầu của người hưởng đầu tiên” (Võ Thị Thuý Anh, 2010).
❖Quy trình thanh toán theo phương thức tín dụng chứng từ
Sơ đồ 1.1 Quy trình nghiệp vụ thanh toán L/C
(1)---> NHÀ XUẤT KHẨU Í5)________ (Exporter)
(4) (6a) (7b) (8) (7bl
Nguồn: PGS.TS.Trần Hoàng Ngân và TS. Nguyễn Minh Kiều (2007). Thanh toán quốc
tế, Nhà xuất bản Thống Kê
Bước 1: Người xuất khẩu và người nhập khẩu ký kết hợp đồng ngoại thương với điều khoản thanh toán theo phương thức L/C.
Bước 2: Căn cứ vào hợp đồng ngoại thương, người nhập khẩu lập giấy đề nghị mở L/C gửi đến NHPH (nơi mà nhà nhập khẩu mở tài khoản ngoại tệ) để yêu cầu ngân hàng mở L/C, và tiến hành ký quỹ.
Bước 3: Căn cứ vào yêu cầu xin mở L/C của nhà nhập khẩu và các chứng từ có liên quan, nếu đồng ý ngân hàng sẽ trích tài khoản ký quỹ theo giá trị (100% hay một tỷ
NHÀ NHẬP KHẨU (Importer) (2) (9) (10) NHPH (Issuing Bank) (6b) NHTB (Advising Bank)
lệ %) của L/C, sau đó NHPH phát hành L/C và chuyển tới nhà
xuất khẩu thông qua
NHTB.
Bước 4: Khi nhận được thư tín dụng của NHPH thì NHTB sẽ tiến hành kiểm tra, xác nhận báo điện mở L/C rồi chuyển bản chính L/C cho người xuất khẩụ
Bước 5: Người xuất khẩu kiểm tra L/C, nếu chấp nhận nội dung L/C đã mở thì giao hàng, nếu thấy sai sót và không chấp nhận thì đề nghị NHPH tu chỉnh lại cho phù hợp với nội dung hợp đồng rồi giao hàng.
Bước 6a, 6b: Sauk hi giao hàng, người xuất khẩu lập bộ chứng từ theo yêu cầu của L/C, thông qua NHTB xuất trình cho NHPH để yêu cầu được thanh toán tiền hàng.
Bước 7a, 7b: NHPH kiểm tra bộ chứng từ thanh toán, nếu thấy phù hợp với quy định trong L/C thì trả tiền, chấp nhận hoặc chiết khấu bộ chứng từ. Nếu thấy không phù hợp thì từ chối (kèm theo lý do) và gửi trả bộ chứng từ cho người xuất khẩu thông qua NHTB.
Bước 8: Nhận được điện báo có về khoản thanh toán bộ chứng từ hàng xuất khẩu, NHTB ghi có và báo có cho người xuất khẩu hoặc thông báo về sự từ chối của NHPH.
Bước 9: NHPH yêu cầu người nhập khẩu thanh toán và giao bộ chứng từ cho người nhập khẩu để nhận hàng sau khi người nhập khẩu trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán.
Bước 10: Người nhập khẩu kiểm tra chứng từ, nếu thấy phù hợp với thư tín dụng thì trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền, nếu không phù hợp thì có quyền từ chối trả tiền.
1.2.4 ưu điểm - nhược điểm của phương thức tín dụng chứng từ
❖ưu điểm
Đối với nhà nhập khẩu: Có thể nhận được hàng hoá theo đúng quy định đã thoả thuận trong hợp đồng ngoại thương và những chỉ thị trong L/C như: Số lượng, quy cách phẩm chất, đơn giá,.. đồng thời chỉ phải trả tiền khi mọi quy định trong L/C được thực hiện đầy đủ.
Đối với nhà xuất khẩu: Vì L/C là cam kết trả tiền của Ngân hàng, cho nên trong mọi trường hợp khi người xuất khẩu đã thực hiện đầy đủ quy định trong L/C thì chắc chắn nhận được tiền hàng hoá. Mặt khác, người xuất khẩu có thể sử dụng L/C như một phương thức tài trợ khi dùng bộ chứng từ hàng hoá xuất khẩu để chiết khấu hoặc chuyển nhượng quyền sở hữu L/C.
Đối với ngân hàng mở L/C: có thu nhập dưới hình thức thủ tục phí, đồng thời có điều kiện mở rộng các dịch vụ ngân hàng khác nhờ vào mối quan hệ giữa ngân hàng với khách hàng.
❖Nhược điểm:
Việc thanh toán của ngân hàng cho người thụ hưởng chỉ căn cứ vào bộ chứng từ xuất trình. Ngân hàng chỉ kiểm tra tính chân thật bề ngoài của chứng từ mà không chịu trách nhiệm về tính chất bên trong của chứng từ. Người bán có thể giả mạo chứng từ, không giao hàng hoặc giao hàng không đúng như trong chứng từ nhằm mục đích thu tiền hàng. Trong trường hợp này, nhà nhập khẩu vẫn phải hoàn trả đầy đủ tiền đã thanh toán cho ngân hàng phát hành.
Ngược lại, nếu người mua thiếu thiện chí trong kinh doanh có thể tìm ra những lỗi rất nhỏ, không quan trọng để từ chối thanh toán trong khi người bán đã giao hàng đầy đủ, đúng hạn như trong hợp đồng. Người bán rất khó khăn trong việc đáp ứng những đòi hỏi chặt chẽ và khắt khe của bộ chứng từ.
Tóm lại, ta thấy tín dụng chứng từ là một phương thức đòi hỏi sự chính xác và chặt chẽ tuyệt đốị Tuy nhiên, nó vẫn là phương thức được sử dụng phổ biến nhất trong