trong doanh nghiệp
Mơ hình này được thiết kế để xác định cụ thể hơn sự tương tác và trách nhiệm của ban quản lý, kiểm toán nội bộ và các cấp quản trị trong doanh nghiệp nhằm đẩy mạnh sự liên kết, hợp tác, trách nhiệm giải trình và đạt các mục tiêu.
Vai trò của các cấp lãnh đạo khác nhau trong một tổ chức được xác định rõ ràng trong mơ hình này, bao gồm cả sự giám sát của hội đồng quản trị hoặc lãnh đạo quản lý với các hoạt động bao gồm rủi ro và tuân thủ (vai trò tuyến đầu và tuyến thứ hai); và đảm bảo độc lập thơng qua kiểm tốn nội bộ (vai trò tuyến thứ ba).
Thơng thường, để kiểm sốt các hoạt động trong đơn vị, doanh nghiệp cần xây dựng và tổ chức thực hiện ba tuyến bảo vệ vững chắc bao gồm: các hoạt động KSNB, các hoạt động quản lý rủi ro và tuân thủ, các hoạt động của kiểm toán nội bộ.
Tuyến thứ nhất bao gồm hoạt động kiểm soát nội bộ được thiết lập trong
các quy trình trong hoạt động sản xuất - kinh doanh của đơn vị tại các phòng ban. Tuyến phòng vệ này sẽ bao gồm “Hoạt động kiểm soát của Ban lãnh đạo” và “Các biện pháp kiểm soát nội bộ”. Tại mỗi một bộ phận chức năng sẽ gồm hoạt động chức năng (sản xuất, phân tích, thiết kế) và hoạt động kiểm sốt (chấm công, kiểm tra chất lượng, phê duyệt… là các hoạt động kiểm soát đảm bảo hoạt động chức năng đúng quy trình). Tuyến này sẽ trực thuộc quản lý và ý chí của Ban giám đốc, Ban giám đốc sẽ trực tiếp truyền đạt mục tiêu của doanh nghiệp do HĐQT đề ra bằng các biện pháp kiểm soát.
Tuyến thứ hai gồm các chức năng kiểm soát và giám sát được ban điều
hành thiết lập, nhằm đảm bảo việc tuân thủ và hiệu quả của các quy trình và hoạt động như: kiểm sốt tài chính, đảm bảo an ninh, quản lý rủi ro, quản lý chất lượng, thanh tra, tuân thủ… Theo từng quy mô, điều kiện, mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh, khẩu vị rủi ro của đơn vị để đưa ra các quyết định về các chỉ tiêu tài chính, an ninh, chất lượng. Tuyến này cũng sẽ thuộc về chức năng điều hành (Ban giám đốc).
Tuyến thứ ba là kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ đảm bảo sự hiệu
quả của quản trị, quản lý rủi ro và KSNB bao gồm cả việc đánh giá một cách độc lập cách thức mà hai tuyến phòng thủ đầu tiên thực hiện mục tiêu quản lý rủi ro và kiểm soát. Đây là tuyến bảo vệ cuối cùng của doanh nghiệp và sẽ báo cáo trực tiếp lên HĐQT về các vấn đề phát sinh trước khi các cơ quan bên ngồi (kiểm tốn độc lập, các cơ quan quản lý nhà nước) phát hiện các vấn đề.
Như vậy, nếu xét theo tuyến bảo vệ, KSNB sẽ thực hiện chức năng trên cả 3 tuyến để đảm bảo kiểm soát mọi hoạt động của đơn vị đi đúng mục tiêu đã đề ra. Tuy nhiên, trên thực tế, việc kiểm soát chặt chẽ sẽ đi đôi với việc hạn chế sự phát triển mạnh, nhanh của doanh nghiệp. Do vậy, doanh
Các doanh nghiệp có thể xây dựng bộ quy tắc ứng xử nhằm tạo dựng hệ thống chuẩn mực về văn hóa ứng xử, phong cách làm việc, tinh thần trách nhiệm của nhân viên trong công ty, hướng tới các giá trị tốt đẹp, tạo ra nét độc đáo, đặc trưng cũng như giá trị thương hiệu của doanh nghiệp. Các nội dung này nên được quy định cụ thể bằng văn bản về các tiêu chuẩn, chuẩn mực đạo đức, cách ứng xử trong công việc, quan hệ phối hợp làm việc giữa các nhân viên với nhau và cả các quy định về xử lý vi phạm các quy định, chuẩn mực. Cần phổ biến các quy định đó đến từng nhân viên dưới nhiều hình thức như hình thức văn bản và yêu cầu nhân viên ký cam kết tuân thủ các quy định, chuẩn mực đã được ban hành của doanh nghiệp; dưới hình thức các cuộc thi tìm hiểu về văn hóa doanh nghiệp, các hội diễn văn nghệ, các vở kịch; theo hình thức truyền miệng, khẩu hiệu, văn hóa văn nghệ… Hành động của nhà quản lý, trong mọi hoạt động, nhà quản lý cần phải làm gương cho cấp dưới trong các hành vi ứng xử trong giao tiếp cũng như trong công việc, khen thưởng kịp thời đối với những nhân viên thực hiện tốt các quy chuẩn về đạo đức, trách nhiệm đồng thời kỷ luật nghiêm đối với những hành vi gian lận, thiếu trách nhiệm, không trung thực ảnh hưởng đến lợi ích của doanh nghiệp.
nghiệp cần phải cân nhắc lựa chọn giữa mục tiêu phát triển nóng và mục tiêu kiểm sốt, đồng thời hài hịa cả hai yếu tố để đảm bảo quy trì kiểm sốt hạn chế tối đa rủi ro trọng yếu nhưng đủ để chức năng hoạt động phát triển.