B. Giai đoạn lập kế hoạch
1. Phương pháp chọn mẫu: Thống kê Phi thống kê
2. Các khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% các giao dịch và số dư:Khoản mục Vốn chủ sở hữu, Tài sản cố định, thu nhập khác Khoản mục Vốn chủ sở hữu, Tài sản cố định, thu nhập khác
3. Xác định khoảng cách mẫu (KCM) áp dụng cho các khoản mục kiểm tra chọn mẫu:Khoản mục Mức độ Khoản mục Mức độ đảm bảo cần thiết từ mẫu R (Hệ số rủi ro) Mức trọng yếu
thực hiện Khoảng cách mẫu (KCM) Thamchiếu
Doanh thu Trung bình
0.5 116,776,835 58,388,417 A710
4. Các khoản mục nhỏ không trọng yếu trên BCTC chỉ đọc lướt sổ chi tiết và xem xét các giao dịch bất thường (nếu có):
2.2.2.5.Soạn thảo chương trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ
Sau khi đánh giá rủi ro kiểm toán và dựa trên hiểu biết về khách hàng, kế hoạch kiểm toán tổng thể, KTV thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà Công ty đưa ra dựa mẫu VACPA cung cấp và có sự thay đôi, điều chỉnh cho phù hợp với đặc điểm của mỗi khách hàng. Dưới đây là chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV đã được xây dựng cho công ty A
Bảng 2.5: Bảng chương trình kiểm toán khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty A
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
G150Tên Ngày Tên Ngày Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện NVT 13-02-21 Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét 1 NVT 13-02-21 Nội dung:
Chương trình kiểm toán Doanh thu
Người soát
xét 2 NTN 13-02-21` A. MỤC TIÊU
Đảm bảo rằng các khoản doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là có thực; được ghi nhận chính xác, đầy đủ, đúng kỳ và được phân loại và trình bày phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người thực hiện Tham chiếu Doanh thu chưa được ghi nhận đủ
Kiểm tra chi tiết doanh thu phát sinh trong kỳ kết hợp với kiểm tra cut off doanh thu
TMH
Doanh thu ghi nhận chưa đủ điều kiện
Kiểm tra chi tiết doanh thu, đối chiếu với nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chứng từ
TMHC. THỦ TỤC KIỂM TOÁN C. THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người Tham chiếu thực hiện I. Thủ tục chung
1 Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quánvới năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
TMH G120.2
2 Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với sốnăm trước. Đối chiếu các số liệu trên Bảng số năm trước. Đối chiếu các số liệu trên Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)
TMH G110