- Phân tích biến động theo tháng, theo cùng kỳ
1. Phân tích chung
Nội dung Năm Nay Năm trước +/- % (+/-)
Doanh thu bán hàng và CC
DV 32,531,084,000 33,380,683,292
(849,601,292)
-2.55 + Doanh thu bán hàng hóa
32,531,084,000 33,380,683,292 (849,601,292) (849,601,292) -2.55 + Doanh thu bán thành phẩm
+ Doanh thu cung cấp dịch vụ
doanh bất động sản + Doanh thu hợp đồng xây dựng
+ Doanh thu trợ cấp, trợ giá + Doanh thu hoạt động kinh doanh khác
Kết luận: Doanh thu phát sinh trong năm toàn bộ là doanh thu bán hàng hóa các thiết bị điện. Doanh thu năm nay đạt 32,531,084,888 VND, giảm nhẹ 2,55% so với năm ngoái. Nguyên nhân chủ yếu là do lượng đơn hàng tiêu thụ trong năm giảm so với năm trước.
Phân tích tổng doanh thu Tháng Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần Giá vốn Lãi gộp 1 2,215,117,999 2,215,117,999 2,069,840,759 145,277,240 2 1,512,659,514 1,378,658,314 1,280,631,419 198,026,895 3 1,262,003,101 3,817,460 1,258,185,641 1,120,809,000 137,376,641 4 8,487,864,947 8,487,864,947 7,954,714,005 533,150,942 5 560,329,604 560,329,604 483,320,369 77,009,235 6 4,128,244,756 4,026,244,756 3,867,109,006 159,135,750 7 1,718,273,970 1,718,273,970 1,667,921,594 250,352,376 8 4,493,599,428 4,493,599,428 4,301,442,600 192,156,828 9 273,544,400 426,000 273,118,400 248,544,015 24,574,385 10 4,860,399,535 4,860,399,535 4,692,982,473 167,417,062 11 1,800,340,568 1,800,340,568 1,509,689,023 290,651,545 12 1,339,307,329 297,760 1,339,009,569 1,100,345,980 238,663,589
Cộng 32,531,084,000 4,540,320 32,526,543,680 31,170,877,000 2,055,666,680
PL PL PL
3.So sánh tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu của kì này so với kì trước Hàng hóa dịch vụ cung cấp Năm nay +/- Năm trước Doanh thu Giá vốn Tỷ lệ
lãi gộp
Doanh thu Giá vốn Hàng hóa32,531,084,000 31,170,877,000 4.18 -9 33,380,683,292 28,978,7 02,860
Tổng
cộng 32,531,084,000 31,170,877,000
Phân tích: tỷ lệ lãi gộp biến động tương đối lớn giảm -9% so với năm trước cho thấy sự giảm sút của doanh thu trong khi giá vốn tăng đã làm ảnh hưởng đến sự ổn định kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết luận: Doanh thu phát sinh đều các tháng, giảm sâu vào các tháng 5, 9 . Nguyên nhân do thời điểm này các đơn hàng giảm mạnh. Tương ứng giá vốn cũng giảm sâu ở những tháng này, giảm theo doanh thu.Ở các tháng khác khác giá vốn đều tăng tương ứng với sự tăng doanh thu. Đặc biệt trong năm doanh thu tăng ở các tháng 4, 7,11 đặc biệt là tháng 4 Do đó, KTV khi kiểm tra chi tiết doanh thu sẽ tập trung vào các tháng 4,7,11
(3) Kiểm tra chi tiết
a. Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế
Sau khi có cái nhìn tổng quát về tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ KTV thực hiện kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Thủ tục kiểm tra chi tiết được KTV thực hiện thông qua việc kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có biến động bất thường, các nghiệp vụ có số tiền lớn. Đối với các nghiệp vụ có biến động bất thường, có số tiền lớn KTV tiến hành kiểm tra 100%. Đối với các nghiệp vụ khác, KTV chọn mẫu kiểm tra
chứng từ. Cơ sở chọn mẫu là dựa vào kết quả phân tích và phương pháp chọn mẫu là ngẫu nhiên, chủ yếu theo xét đoán nghề nghiệp của KTV. Ngoài ra, KTV còn tiến hành kiểm tra tính đúng kỳ để đảm bảo các nghiệp vụ về DTBH&CCDV không bị hạch toán sang kỳ trước. Theo đó, KTV sẽ lựa chọn một số nghiệp vụ ở đầu năm và cuối nằm để kiểm tra vì sai phạm về tính đúng kỳ thường nằm ở những khoảng thời gian chuyển giao giữa các niên độ kế toán năm.
KTV thực hiện đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu trên tờ khai VAT trong năm như bảng 2.10 dưới đây:
Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc của KTV G141 Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
G141
Tênn Ngày Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện TMH 15-02-21 Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét 1 TMH 15-02-21
Nội dung: Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế
Người soát xét 2 NTN 15-02-21 Mục tiêu: Đảm bảo doanh thu được ghi nhận đúng với tờ
khai thuế
Nguồn số liệu: Hoá đơn lưu cuống, sổ cái 511,711, tờ khai
thuế GTGT hàng tháng
Đối chiếu giữa DT ghi nhận với doanh thu trên tờ khai thuế
((2) Chỉ bao gồm các khoản thu nhập khác phải phát hành hóa đơn bán hàng)
Tháng
Doanh thu trên tờ khai thuế (1) Thu nhập khác (2) Doanh thu (3) (4)= (2)+(3)Cộng Chênh lệchTờ khai/SKT (5)=(4)-(1) 1 2,215,117,999 - 2,215,117,999 2,215,117,999 - 2 1,512,659,514 - 1,512,659,514 1,512,659,514 -
3 1,262,003,101 - 1,262,003,101 1,262,003,101 - - 4 8,487,864,947 - 8,589,864,947 8,589,864,947 - 5 560,329,604 - 560,329,604 560,329,604 6 4,128,244,756 - 4,026,244,756 4,026,244,756 - 7 1,718,273,970 - 1,718,273,970 1,718,273,970 - 8 4,493,599,428 - 4,716,601,428 4,493,599,428 - 9 273,544,400 - 273,118,400 273,544,400 - 10 4,860,399,535 - 4,860,399,535 4,860,399,535 - 11 1,800,340,568 - 1,800,340,568 1,800,340,568 - 12 1,339,307,329 - 1,339,307,329 1,339,307,329 Cộng 32,531,084,000 32,531,084,000 1,339,307,329
Kết luận: KTV so sánh giữa doanh thu trên tờ khai và sổ kế toán TK 511 nhận thấy doanh thu trên sổ kế toán khớp với doanh thu trên tờ khai thuế. Mục tiêu: đạt yêu cầu.
b. Kiểm tra nghiệp vụ bất thường
KTV đọc lướt qua sổ cái tài khoản 511, nghi ngờ một số nghiệp vụ đã ghi nhận doanh thu nhưng không có chi phí. KTV đã tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ để kiểm tra việc ghi nhận doanh thu có đồng thời với ghi nhận giá vốn.
Thủ tục thực hiện : KTV chọn mẫu từ sổ cái tài khoản 511 các nghiệp vụ có nghi ngờ không có chi phí tương ứng, đối chiếu với hợp đồng mua hàng sau đó đối chiếu đến các hóa đơn và chứng từ có liên quan như bảng 2.11 dưới đây:
Bảng 2.11 Trích giấy tờ làm việc của KTV G142 Kiểm tra nghiệp vụ bất thường
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
G142
Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện
NVT 15-2-21
Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét 1
NVT 15-2-21
Nội dung: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Người soát xét 2
NTN 15-2-21
Mục tiêu: Đảm bảo các nghiệp vụ và số dư bất thường phát sinh là hợp lý, hợp lệ Nguồn số liệu: Sổ cái tài khoản doanh thu