- Dựa vào kết quả công việc đã thực hiện, khoản mục 5213 Hàng bán bị trả lại cũng được phản ánh chính xác dựa trên cơ sở dẫn liệu chứng minh và nhất quán với các
512 Doanh thu bán hàng nội bộ 5211Chiết khấu thương mạ
3.1.2 Hạn chế trong kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC.
cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC.
- Hạn chế trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ khi kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV :
Tại công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT cũng như tất cả các công ty kiểm toán khác thì việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mới được thực hiện theo đúng quy trình và đầy đủ các bước cần thiết nhưng đối với những khách hàng cũ do muốn giảm chi phí và không bị tốn thời gian, cùng với những hiểu biết đã có về công ty khách hàng trong lần kiểm toán
trước nên việc thực hiện tìm hiểu về khách hàng cũ chủ yếu xem xét sự thay đổi về cơ cấu công ty, sự thay đổi ngành nghề,… (nếu có) để đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát. Việc đánh giá như vậy có thể làm cho kiểm toán viên đánh giá chưa hợp lý về rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát nếu như khách hàng có nhiều thay đổi về cơ cấu nhân sự, ngành nghề kinh doanh hoặc quy mô.
Ngoài ra trong quá trình thực hiện kiểm toán, trước khi đi vào thực hiện các thử nghiệm cơ bản kiểm toán viên phải đánh giá lại tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên đến thời điểm hiện tại công ty chưa thiết kế được thống nhất các thủ tục kiểm toán liên quan tới đánh giá tính hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ, do đó tất cả các cuộc kiểm toán chỉ thực hiện tới bước đánh giá việc thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ theo từng chu trình kinh doanh chính.
Đối với khoản mục DTBH&CCDV cũng như tất cả các khoản mục khác, nghiên cứu đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là một công việc bắt buộc, cần thiết và có ý nghĩa quan trọng trong cuộc kiểm toán. Nó giúp kiểm toán viên đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó xác định các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm thu được bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp. Nếu kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp thì kiểm toán viên có thể thu hẹp phạm vi, khối lượng công việc kiểm toán chi tiết và tiết kiệm chi phí kiểm toán. Mặt khác đánh giá không đúng về thực tế hoạt động, độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ khiến kiểm toán viên có thể bỏ sót những nội dung trọng yếu, làm tăng rủi ro kiểm toán.
Việc chọn mẫu trong các thủ tục khảo sát cũng như chọn mẫu cho việc kiểm tra chi tiết của các KTV chủ yếu là theo kinh nghiệm mà chưa có một phương pháp chọn mẫu khoa học. Thông thường các KTV thường chọn các phần tử mẫu là những nghiệp vụ có số tiền lớn và những nghiệp vụ ở đầu và cuối niên độ kế toán. Việc chọn mẫu như trên chỉ mới đáp ứng được những mục tiêu kiểm toán cụ thể như kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ phát sinh. Như vậy, việc xây dựng được một phương phát chọn mẫu khoa học và hiệu quả là một nhu cầu cần thiết cho các KTV.
- Hạn chế trong việc sác định mức trọng yếu:
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro chỉ dừng lại ở việc đánh giá trên toàn bộ BCTC bằng mức trọng yếu và rủi ro mà chưa có công thức để phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục cụ thể, việc đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với các chỉ tiêu liên quan đến DTBH&CCDV chủ yếu dựa trên kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của KTV có kinh nghiệm.