- Kiểm tra sự phù hợp của giá bán với quy định của đơn vị Kiểm tra tính toán trong các hóa đơn, chứng từ
5111 1311 245,782,201 vvv 16/08/202016/08/2020 OE1908371 Bán hàng Công ty TNHH Công nghệ Chiêu Việt
Đại theo hóa đơn 0000382
5111 1311 181,234,110 v v v10/09/2020 10/09/2020 OE1909407 Bán hàng EVA TECH 5111 1311 10,890,345 v v v 10/09/2020 10/09/2020 OE1909407 Bán hàng EVA TECH 5111 1311 10,890,345 v v v 15/10/2020 15/10/2020 OE1910458 Bán hàng EVA TECH- EX2019-05-NPH/ET 5111 1311 4,579,892,902 v v v 17/10/2020 17/10/2020 OE1910461 Bán hàng Công Ty TNHH Công Nghiệp Vietwin
theo hóa đơn 0000473 5111 1311 267,792,470 v v v 02/10/2020 02/10/2020 OE1909439 Bán hàng Công Ty TNHH Công Nghiệp Vietwin
theo hóa đơn 0000451 5111 1311 140,258,356 v v v 22/11/2020 22/11/2020 OE1911498 Bán hàng Công ty TNHH Công nghệ Teco (Việt
hóa đơn 0000509
12/12/2020 12/12/2020 OE1912520 Bán hàng EVA TECH, EX2019-04-NPH/ET-TW,
TK303927035650 5111 1312 490,794,280 v v v
18/12/2020 18/12/2020 OE1912524 Bán hàng Công ty TNHH Công nghệ Chiêu Việt
Đại theo hóa đơn 0000536 5111 1311 457,289,824 v v v
Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán các chứng từ phù hợp với doanh thu ghi nhận. 1: Đối chiếu với hóa đơn bán hàng; 3: Đối chiếu với Bảng giá bán
d. Kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu
Từ sổ cái và sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu, KTV tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu theo đúng bản chất nghiệp vụ và chi tiết theo mặt hàng và dịch vụ. Từ đó xem xét chính sách áp dụng đối với các khoản giảm trừ có nhất quán hay không như bảng 2.13 dưới đây:
Bảng 2.13 Trích giấy tờ làm việc của KTV G160 Kiểm tra tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
G160Tên Ngày Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực
hiện
NVT 15-02-21
Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát
xét 1
NVT 15-02-21
Nội dung: Kiểm tra tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu
Người soát xét 2
NTN 15-02-21
Mục tiêu:Kiểm tra tính đầy đủ, ghi sổ, đúng kỳ, quyền và nghĩa vụ của khoản giảm trừ doanh thu
Nguồn số liệu:Sổ cái , sổ chi tiết tài khoản giảm trừ doanh Ngày
chứng từ
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
<1> <2> 20/03/2020 BTL0901 Văn Trung trả lại một phần hàng
của PXK OE1903112- hóa đơn
131111 3,778,505 v v
28/08/2020 BTL0801 Khách trả lại hàng của hóa đơn 003770000116 ngày 12/03/2020
06/11/2020 BTL191101 IEEC trả lại 1 cái NF63-CV 2P 6A (PXK O-E1910-435)
131111 278,830 v v
Cộng 4,487,335
<1>: Kiểm tra biên bản xác định lỗi
<2> : Kiểm tra hạch toán đối tượng, số tiền <v> : Đã kiểm tra
Kết luận: Giảm giá hàng bán do lỗi sản phẩm. Giảm trừ doanh thu được ghi nhận phù hợp
Từ sổ cái tài khoản giảm trừ doanh thu,KTV chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh giảm trừ để kiểm tra các chứng từ liên quan, đối chiếu với chứng từ trả lại tiền hàng hoặc ghi giảm phải thu hoặc ghi tăng phải trả, đồng thời đối chiếu với các chứng từ hoá đơn bán hàng gốc và phiếu nhập kho hàng.
Bảng 2.14Trích giấy tờ làm việc của KTV G161 Kiểm tra chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
G161
Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty TNHH X Người thực hiện NVT 15-02-21 Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét 1 NVT 15-02-21 Người soát xét 2 NTN 15-02-21 Nội dung: Kiểm tra chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu
Mục tiêu:Kiểm tra tính đầy đủ, ghi sổ, đúng kỳ, quyền và nghĩa vụ của khoản giảm trừ doanh thu
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền <1> <2> <3> <4> Ngày Số
20/03/2020 BTL0901 Hùng Minh trả lại một phần hàng của PXK OE1903112- hóa đơn 0000116 ngày 12/03/2020
13111 3,778,505 v v v v
28/08/2020 BTL0801 Khách trả lại hàng của hóa đơn 00377