IV. Tình trạng thiết bị:
b. Hạch toán tăng TSCĐ do tự xây dựng bàn giao
Đầu t cho xây dựng cơ bản cũng là một hình thức quan trọng mà Công ty sử dụng để tăng TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nói chung công việc xây dựng cơ bản thờng do chính các đội trong Công ty đảm nhiệm. Công ty sẽ giao công việc cho đội thi công thông qua Hợp đồng giao khoán ký kết giữa đội và công ty. Hợp đồng sẽ là căn cứ để Công ty tạm ứng cho đội kinh phí xây dựng. Tơng tự nh khi nhận hợp đồng giao khoán nội bộ thi công các công trình cho khách hàng , Công ty sẽ theo dõi thanh toán với đội trên tài khoản 141, và tập hợp chi phí phát sinh cho Công ty trên tài khoản 2412:
Nợ TK 2412: Tập hợp chi phí phát sinh
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ( nếu có) Có TK 141( chi tiết theo đội)
Khi công trình hoàn thành, đội quyết toán công trình bàn giao cho Công ty. Những chứng từ phát sinh có liên quan đến việc đầu t xây dựng công trình này sẽ đợc tập hợp đầy đủ làm thành 1 bộ hồ sơ. Tuỳ từng quy mô công trình mà số lợng chứng từ phát sinh nhiều hay ít nhng về cơ bản, bộ hồ sơ bao gồm: Hợp đồng giao khoán khối lợng công việc, Bảng tổng hợp kinh phí, Thanh lý hợp đồng giao khoán, Biên bản nghiệm thu khối lợng xây lắp hoàn thành, Biên bản bàn giao công trình kèm theo một số chứng từ, hoá đơn liên quan đến việc mua nguyên vật liệu, thuê nhân công…Trên cơ sở bộ hồ sơ này, kế toán hạch toán tăng TSCĐ:
Nợ TK 211:
Có TK 2412: Tổng chi phí phát sinh Đồng thời kế toán kết chuyển nguồn vốn:
Nợ TK 441,414:Tổng giá trị công trình Có TK 411: Tổng giá trị công trình
Lấy ví dụ trong năm 2002, Công ty tiến hành xây dựng hạng mục Nhà th- ờng trực cho công trình nhà xởng mới cho xởng Đông Anh.
Công ty Hoàng Trà
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập _Tự do_ Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 03 tháng 7 năm 2002
Hợp đồng giao khoán
Thi công xây lắp
Công trình: Xởng mới Đông Anh Hạng mục: Nhà thờng trực.
Căn cứ vào quyết định số 227/XDCB ngày 03/05/2002 về việc cho phép xây dựng mới nhà xởng Đông Anh.
Hai bên gồm:
Bên giao khoán: Công ty Hoàng Trà
Đại diện: Nguyễn Thanh Sự Chức vụ: Phó giám đốc. Bên nhận khoán: Đội thi công số 4
Đại diện đội xây dựng: Ông Bùi Long Yên Chức vụ: Đội trởng.
Thống nhất ký hợp đồng giao khoán thi công công trình với các điều khoản sau:
Điều 1: Tên công trình : Xởng mới Đông Anh Địa điểm: Đông Anh _Hà Nội
Điều 2: Giá trị giao khoán: 35.452.000 đồng
với nội dung xây dựng : Nhà thờng trực theo thiết kế của Công ty.
Điều 3: Tiến độ thi công từ 20/7 đến 25/8/2002
Điều 4 : Trách nhiệm của mỗi bên -Trách nhiệm của bên giao khoán:
Giao cho các bên nhận khoán các tài liệu về thiết kế, các chỉ dẫn về kỹ thuật, tiêu chuẩn nội dung và các điều kiện khác ghi trong hợp đồng chính, thực hiện chế độ kiểm tra giám sát công trình ..
Cấp kinh phí xây dựng cho bên nhận khoán theo kế hoạch - Trách nhiệm của bên nhận khoán
………..
Bên nhận khoán Bên giao khoán
Trên cơ sở hợp đồng trên và giấy đề nghị tạm ứng của đội trởng, kế toán chi tạm ứng tiền cho đội số tiền 70% giá trị công trình
Nợ TK 141: 24.816.400 Có TK 111: 24.816.400
Khi khối lợng xây lắp hoàn thành, đội trởng tập hợp các chứng từ gốc có liên quan và trình lên Công ty bảng tổng hợp kinh phí xây lắp công trình.
Công ty Hoàng Trà
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập _Tự do_ Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 28 tháng 8 năm 2002
Bảng tổng hợp kinh phí (trích)
Công trình: Xây dựng xởng mới-Đông Anh Hạng mục công trình: Nhà thờng trực
Stt Khoản mục Số tiền Ghi chú
1 Chi phí trực tiếp(B+C+D) 35.815.721 A
2. Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp 29.376.140 B
3 Chi phí nhân công trực tiếp 5.762.881 C
4 Chi phí máy thi công 676.700 D
5 Chi phí sản xuất chung = C x58% 2.168.279 E
6 Tổng giá trị thực tế xây lắp 37.984.000 G
… ………. …… ….
………
Số tiền bằng chữ: Ba mơi bảy triệu chín trăm tám t nghìn đồng chẵn.
Giám đốc Công ty Đại diện Ban dự án xây dựng Đại diện Đơn vị thi công
(ký, họ tên, đóngdấu) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Cùng với bảng tổng hợp kinh phí này, Công ty cùng với đội thi công nghiệm thu công trình. Chấp nhận giá trị quyết toán Công ty theo nội dung trên. Kế toán thanh toán tạm ứng và nhập vào máy định khoản:
Nợ TK 2412: 37.984.000
Có TK 141: 24.816.400 Có TK 111: 13.167.600
Đến ngày 29/11/2002 hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng và lập biên bản bàn giao công trình
Biên bản giao nhận công trình chính là căn cứ chứng minh TSCĐ đã đợc đa vào sử dụng, kế toán hạch toán tăng TSCĐvà nhập các bút toán sau vào máy tính.
Nợ TK 2112: 37.984.000
Có TK 2412: 37.984.000 Đồng thời kết chuyển nguồn vốn
TK 441: 37.984.000
Có TK 411: 37.984.000
Các bút toán trên sau khi đợc kế toán nhập vào chứng từ kế toán máy sẽ đợc máy tự động nhặt vào các sổ Nhật ký chung và các Sổ cái có liên quan.
2.4.3. Hạch toán giảm TSCĐ tại Công ty Hoàng Tràa. Hạch toán TSCĐ giảm do thanh lý, nhợng bán a. Hạch toán TSCĐ giảm do thanh lý, nhợng bán
♦ Hạch toán TSCĐ giảm do thanh lý
Trong quá trình sử dụng, những TSCĐ bị hao mòn, h hỏng, và không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất của Công ty sẽ bị loại bỏ. Rất nhiều tài sản đã cũ kỹ, lạc hậu không phù hợp với công việc sản xuất cần phải đợc thanh lý nhợng bán.
Hàng năm, Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ vào ngày 01/01. Căn cứ vào kết quả kiểm kê và hiện trạng của TSCĐ, hội đồng kiểm kê lập danh sách những TSCĐ không đáp ứng yêu cầu quản lý và sản xuất, tiến hành làm tờ trình đề nghị thanh lý, nhợng bán TSCĐ gửi lên ban lãnh đạo Công ty kèm theo “Bảng tổng hợp TSCĐ chờ thanh lý, nhợng bán”. Sau đó, công ty sẽ cử ngời xuống kiểm tra hiện trạng TSCĐ, nếu đúng nh đề nghị thanh lý thì lập Hội đồng thanh lý TSCĐ. Hội đồng này tiến hành thanh lý, nhợng bán TSCĐ và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ”.Trên cơ sở biên bản thanh lý TSCĐ này, kế toán ghi giảm TSCĐ:
Nghiệp vụ thanh lý thờng ít xảy ra, trong năm 2002 không xảy ra nghiệp vụ này. Tuy nhiên để có thể thấy rõ hơn thực tế hạch toán ở Công ty ta xem xét một ví dụ về thanh lý TSCĐ xảy ra trong năm 2001 nh sau: Ngày 01/01/2001, ban kiểm kê của Công ty tiến hành kiểm kê và kiểm tra kỹ thuật đối với toàn bộ TSCĐ trong công ty và lập ra bảng tổng hợp TSCĐ cần thanh lý, nhợng bán nh sau: Bảng tổng hợp TSCĐ xin thanh lý, nhợng bán. năm 2001 S t t Tên TSCĐ Nớc sx Cô ng Suấ t Số
máy nămSD Nguyêngiá Giá trị haomòn CL GT Dự kiếnthu