Là đơn vị thương mại, tuy không trang bị những máy móc như những
đơn vị sản xuất, nhưng trong quá trình hoạt động kinh doanh cũng đã trang bị
một số máy móc thiết bị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động trong quá trình kinh doanh, đó cũng là điều tiên quyết của Trung tâm khi tham gia hoạt động kinh doanh và cũng là cam kết đối với nhân viên khi tham gia làm việc tại Trung tâm. vấn đề sử dụng trang thiết bị hàng năm của Trung tâm được thể hiện qua bảng sau: (Đơn vị tính: VNĐ) Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Khoản mục Số lượng giá bình quân Thành tiền Số lượng Giá bình quân Thành tiền ±∆ % 52 8,000,000 416,000,000 64 7,800,000 499,200,000 83,200,000 20% MMTB 2 3,000,000 6,000,000 5 3,500,000 17,500,000 11,500,000 192% Tổng cộng 54 11,000,000 422,000,000 69 11,300,000 516,700,000 94,700,000 22%
Bảng 2.4.1.2 : Tình hình trang thiết bị của trung tâm
Trong năm 2009 trang thiết bị của Trung tâm tăng lên 83,200,000 đồng tương ứng với tỷ lệ là 20% so với năm 2008 thể hiện sự phát triển, đầu tư vào hoạt động kinh doanh cho năm 2009. Nguyên nhân chính là do sự phát triển về
nhân sự, mở rộng quy mô hoạt động, cụ thể là năm 2008 có 60 nhân sự trong khi
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
2.4.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm KDTH qua 2
năm 2008 – 2009. (Đơn vị tính: VNĐ)
Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch
Chỉ tiêu Giá trị % Giá trị % ±∆ % 1. Doanh thu thuần 122,251,032,287 100.00% 211,984,268,682 100.00% 89,733,236,395 73.40% 2.Giá vốn hàng bán 111,599,547,694 91.29% 196,234,908,672 92.57% 84,635,360,978 75.84% 3. Lợi nhuận gộp 10,651,484,593 8.71% 15,749,360,010 7.43% 5,097,875,417 47.86% Thu nhập từ HĐTC 2,359,661,538 1.93% 909,815,540 0.43% - 1,449,845,998 -61.44% Chi phí HĐTC 2,016,241,912 1.65% 5,572,615,800 2.63% 3,556,373,887 176.39% -Chi phí vay 2,015,821,877 1.65% 5,555,618,224 2.62% 3,539,796,347 175.60% 4.Chi phí bán hàng 5,254,830,215 4.30% 10,198,992,734 4.81% 4,944,162,519 94.09% 5.Chi phí QLDN 1,793,069,452 1.47% 2,279,526,056 1.08% 486,456,604 27.13% 6.LNT từ HĐKD -3,947,004,552 -3.23% -1,391,959,039 -0.66% 2,555,045,513 -64.73% Các khoản TN bất thường 2,055,038,514 1.68% 5,010,968,835 2.36% 2,955,930,322 143.84% Chi phí bất thường 7,446,251 0.01% 40,129,207 0.02% 32,682,956 438.92% 7.Lợi nhuận bất thường 2,047,592,263 1.67% 4,970,839,628 2.34% 2,923,247,365 142.77% 8.Tổng lợi nhuận trước thuế 5,994,596,815 4.90% 3,578,880,589 1.69% - 2,415,716,226 -40.30%
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch
Chỉ tiêu Giá trị % Giá trị % ±∆ % 9.Thuế TNDN phải nộp 1,679,798,706 1.37% 960,168,584 0.45% - 719,630,121 -42.84% 10.Lợi nhuận sau thuế 4,314,798,109 3.53% 2,618,712,004 1.24% - 1,696,086,105 -39.31%
Bảng 2.4.2: Báo cáo KQKD TT.KDTH qua 2 năm 2008-2009
(Nguồn: Bảng báo cáo KQKD của Trung Tâm)
Qua bảng ta thấy doanh thu thuần năm 2009 tăng lên 89,733,236,395
đồng với tỷ lệ 73,40% so với năm 2008. Nguyên nhân chủ yếu là do năm 2009 Trung tâm mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh thông qua việc phát triển lực lượng nhân sự, khai thác thị trường rộng rãi không những chỉở TP.HCM mà còn khai thác ở các Tỉnh lân cận, cụ thể như Bình Dương, Long An, Tây Ninh, Tiền Giang, Đồng Nai, Vũng Tàu,… nhằm tăng khối lượng hàng bán, tăng doanh thu và lợi nhuận.
Giá vốn hàng bán của năm 2009 cũng tăng 84,635,360,978 đồng với tỷ
lệ tương ứng là 75,84% so với năm 2008. Nguyên nhân là do lượng sản phẩm kinh doanh trong năm 2009 tăng so với năm 2008.
Lợi nhuận gộp do đó cũng tăng lên ở năm 2009 do doanh thu bán hàng tăng với tỷ lệ 47,86% so với năm 2008 với giá trị bằng 5,097,875,417 đồng. Mặc dù lợi nhuận gộp có tăng lên nhưng ta thấy là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh lại giảm xuống 64,73% tức là giảm 2,555,045,513 đồng. Điều đó cho thấy nhiều kết quả hoạt động khác chưa thật sự tốt, khả năng lợi nhuận của Trung tâm trong năm 2009 là không cao tuy chỉ số này chưa thực sự phản ánh toàn bộ kết quả hoạt động của Trung tâm.
Chỉ số doanh thu cho thấy mức tăng trưởng của Trung tâm trong năm 2009 nhưng mức lợi nhuận trước thuế lại bị giảm xuống tới 40,30% so với năm
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
2008 tương ứng với 2,415,716,226 đồng. Nguyên nhân chính là do tình hình hoạt động không mang lại hiệu quả cao thông qua các chỉ số về chi phí hoạt
động tăng cao, như chi phí từ hoạt động tài chính tăng đến 176,39%, Chi phí vay cũng tăng với mức rất cao so với năm 2008 là 175,60% tức bằng 3,539,796,347
đồng và nhất là chi phí bán hàng cũng tăng gần 100% so với năm trước.
Theo các kết quả của bảng trên, ta thấy mức lợi nhuận tổng thể của năm 2009 đã giảm so với năm 2008 với tỷ lệ 39,31%, tức đã giảm 1,696,086,105
đồng so với năm 2008 về chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế mặc dù doanh thu tăng hơn năm 2008 rất nhiều.
2.4.3 Các yếu tốảnh hưởngđến hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.4.3.1 Phân tích mức ảnh hưởng của các yếu tốđến lợi nhuận: 2.4.3.1 Phân tích mức ảnh hưởng của các yếu tốđến lợi nhuận:
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận là chỉ tiêu đánh giá quan trọng nhất để đánh giá sự hoạt động hiệu quả hay không của doanh nghiệp. Lợi nhuận cao chứng tỏ là Doanh nghiệp hoạt động hiệu quả. Lợi nhuận cũng chịu sựảnh hưởng của nhiều yếu tố tác động.
2.4.3.2 Phân tích doanh thu:
Phân tích doanh thu của Trung tâm qua 2 năm hoạt động 2008- 2009:
(Đơn vị tính: VNĐ) Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 ±∆ % 1. Tổng doanh thu 122,251,032,287 211,984,268,682 89,733,236,395 73% 2. Sản lượng tiêu thụ 17,464 21,198 3,734 21% 3. Giá bán bình quân 7,000,000 10,000,000 3,000,000 43% 4. Giảm giá 6,112,551,614 10,599,213,434 4,486,661,820 73%
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2 Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 ±∆ % 5. Chi phí HĐKD 110,143,883,858 197,806,174,659 87,662,290,802 80% 6. Thuế và các khoản phải nộp 1,679,798,706 960,168,584 -719,630,121 -43% 7. Lợi nhuận 4,314,798,109 2,618,712,004 -1,696,086,105 -39%
Bảng 2.4.3.2: Phân tích Doanh thu của Trung tâm (Nguồn: Phòng tài chính)
Qua bảng phân tích doanh thu trên ta thấy rằng doanh thu của năm 2009 tăng lên 89,733,236,395 đồng tương ứng với tăng 73% so với năm 2008. Nguyên nhân chủ yếu ở đây chính là việc mở rộng quy mô kinh doanh, tăng cường khai thác khách hàng tại khu vực Tp.HCM và các Tỉnh lân cận, đồng thời có những biện pháp chăm sóc khách hàng tốt hơn trong quá trình hoạt động. Bên cạnh đó sản lượng tiêu thụ bình quân trong năm 2009 cũng tăng lên 3,734 sản phẩm với giá bán bình quân/sản phẩm là 10,000,000 đồng. Để thấy rõ sự ảnh hưởng của 2 yếu tố này ta sử dụng phép thay thế liên hoàn để phân tích.
Ta có:
Tổng doanh thu =khối lượng sản phẩm tiêu thụ * giá bán bình quân
Năm 2008: Tổng doanh thu = 17,464 * 7,000,000 = 122,251,032,287 đồng Năm 2009: Tổng doanh thu = 21,198 * 10,000,000 = 211,984,268,682 đồng
∆Tổng doanh thu = Tổng doanh thu 2009 -Tổng doanh thu 2008 = 211,984,268,682 - 122,251,032,287 = 89,733,236,395 đồng Mức độảnh hưởng của các nhân tố:
Yếu tố tác động doanh thu do tăng 3,734 sản phẩm tiêu thụ: 3,734 * 70,000,000 = 26,138,000,000 đồng
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
Ảnh hưởng đến doanh thu do tăng giá bán hàng bình quân: 21,198 * 3,000,000 = 63,594,000,000 đồng
Cộng các nhân tố ảnh hưởng ta được:
∆Tổng doanh thu = 26,138,000,000 + 63,594,000,000= 89,732,000,000 đồng Qua phân tích cho thấy nguyên nhân chủ yếu làm cho doanh thu tăng lên
đó là do việc tăng lên của sản lượng tiêu thụ trong năm 2009. Cụ thể là tăng 3,734 sản phẩm tương ứng với 21% so với năm 2008 tương ứng với 26,138,000,000 đồng tăng lên của doanh thu.
Bên cạnh đó việc tăng giá bán bình quân/sản phẩm cũng tăng lên bình quân 3,000,000 đồng/sản phẩm là cho doanh thu tăng lên 63,594,000,000 đồng.
Điều này cho thấy tuy giá thành bình quân tăng nhưng sức mua không giảm mà còn tăng hơn so với năm 2008, vì thế Trung tâm nên quan tâm hơn đến các yếu tố chất lượng sản phẩm, dịch vụ sau bán hàng và các khâu tiếp cận khách hàng, quảng bá thương hiệu, tăng cường quan hệ, hợp các với các đơn vị lớn trong hoạt động kinh doanh trong khu vực TpHCM và các Tỉnh lân cận nhằm tăng khả
năng bán hàng cũng như tăng doanh thu cho Trung tâm KDTH.
Tóm lại do sản lượng tiêu thụ và giá thành sản phẩm tăng lên làm cho doanh thu tăng lên một cách đáng kể (73%). Đây là tính hiệu khả quan và là tiền
đề để Trung tâm có những chiến lược về giá và ước lượng sản phẩm tiêu thụ
trong thời gian tới.
2.4.3.3 Phân tích chi phí:
Phân tích các yếu tố chi phí ảnh hưởng đến lợi nhuận: (Đơn vị tính: VNĐ)
Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009
±∆ %
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009
±∆ %
2. Doanh thu thuần 122,251,032,287 211,984,268,682 89,733,236,395 73%
3. Chi phí HĐSXKD 118,647,447,361 208,713,427,462 90,065,980,101 76% -Giá vốn bán hàng 111,599,547,694 196,234,908,672 84,635,360,978 76% -Chi phí QLDN 5,254,830,215 10,198,992,734 4,944,162,519 94% -Chi phí bán hàng 1,793,069,452 2,279,526,056 486,456,604 27% 4. Lợi nhuận 3,603,584,927 3,270,841,220 - 332,743,706 -9% 5. Hiệu quả HĐKD -Tỷ suất Chi phí HĐKD/DTT 97.1% 98.5% 1.4% 1.4% -Tỷ suất giá vốn bán hàng/DTT 91.3% 92.6% 1.3% 1.4% -Tỷ suất Chi phí QLDN/DTT 4.3% 4.8% 0.5% 11.9% -Tỷ suất chi phí bán hàng/DTT 1.5% 1.1% -0.4% -26.7%
Qua bảng phân tích các khoản mục chi phí cho thấy chi phí HĐSXKD của năm 2009 tăng lên 90,065,980,101 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 76% so với năm 2008. Với việc chi phí HĐSXKD tăng rất cao như vậy là điều rất đáng ngại cho Trung tâm KDTH vì nó sẽ làm cho lợi nhuận giảm xuống đáng kể. Trong khi đó chi phí quản lý Doanh Nghiệp cũng tăng lên tới 94% so với năm 2008 tương ứng với 4,944,162,519 đồng tăng lên, đồng thời chi phí bán hàng
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
cũng tăng 27% tương ứng với 486,456,604 đồng so với năm 2008. Điều này cho thấy việc tăng giá vốn hàng bán mà sản lượng vẫn tăng trong năm 2009 do Trung tâm KDTH thực hiện các chiến lược nâng cao chất lượng thương hiệu, phục vụ bán hàng, các chương trình quảng bá sản phẩm,… nhằm tạo giá trị gia tăng cho sản phẩm, dịch vụ của Trung tâm KDTH.
Mặc dù tổng doanh thu của năm 2009 tăng so với năm 2008, nhưng do chi phí HĐSXKD, chi phí QLDN và giá vốn hàng bán tăng so với năm 2008 nên lợi nhuận của năm 2009 thấp hơn lợi nhuận của năm 2008 là 332,743,706 đồng tương ứng với tỷ lệ là 9%.
Đấy là xét về kết quả, còn xét về hiệu quả ta thấy tỷ suất chi phí hoạt
động sản xuất kinh doanh /doanh thu thuần tăng 1,4% so với năm 2008. Nguyên nhân tăng ởđây là do mức tăng lên của doanh thu nhỏ hơn mức tăng lên của chi phí. Tỷ suất giá vốn hàng bán/doanh thu thuần tăng lên 1,4% và Tỷ suất chi phí QLDN/DTT cũng tăng 11,9% so với năm 2008, chỉ có tỷ suất chi phí bán hàng/doanh thu thuần là giảm xuống 26,7%.
Qua phân tích cho thấy mặc dù doanh thu trong năm 2009 tăng nhiều so với năm 2008 nhưng việc các yếu tố chi phí cũng tăng một cách vượt trội như
thế cũng không làm lợi nhuận của năm 2009 tăng mạnh, mà còn giảm hơn so với lợi nhuận của năm 2008. Vì thế Trung tâm KDTH cần có những biện pháp hạn chế hơn nữa trong việc sử dụng chi phí trong năm tới đểđạt được mức lợi nhuận phù hợp. 2.4.3.4 Phân Tích Mức ĐộẢnh Hưởng của các Yếu Tố đến Lợi Nhuận (Đơn vị tính: VNĐ) Chênh lệch Chỉ tiêu năm 2008 Năm 2009 ±∆ % 1. Tổng doanh thu 122,251,032,287 211,984,268,682 89,733,236,395 73.4%
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2 2. Sản lượng tiêu thụ 17,464 21,198 3,734 21.4% 3. Giá bán bình quân 7,000,000 10,000,000 3,000,000 42.9% 4. Giảm giá 6,112,551,614 10,599,213,434 4,486,661,820 73.4% 5. Chi phí HĐKD 118,647,447,361 208,713,427,462 90,065,980,101 75.9% 6. Thuế và các khoản phải nộp 1,679,798,706 960,168,584 -719,630,121 -42.8% 7. Lợi nhuận 3,603,584,927 3,270,841,220 -332,743,706 -9.2%
Tổng doanh thu tăng nhưng tốc độ tăng của doanh thu không cao, trong khi đó chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh cũng rất cao. Vì vậy lợi nhuận cũng giảm xuống so với năm 2008, xét về mặt hiệu quả sản xuất kinh doanh thì năm 2009 không bằng năm 2008. Cụ thể tổng lợi nhuận của năm 2009 đã giảm 332,743,706 đồng tức là giảm 9,2% so với năm 2008. Thuế và các khoản phải nộp cũng giảm 719,630,121 đồng. Ta có: Đối tượng phân tích : ∆P = P2009 - P2008 = 3,270,841,220 - 3,603,584,927 = -332,743,706 đồng
Qua phân tích cho thấy lợi nhuận của năm 2009 giảm xuống
332,743,706 đồng chủ yếu là do việc tăng chi phí HĐKD ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
Thuế và các khoản phải trả cũng giảm xuống 719,630,121 đồng, ứng với giảm 42,8% so với năm 2008. Giá bán sản phẩm sẽ ảnh hưởng lớn đến sự cạnh tranh, do đó cần hạn chế các chi phí kinh doanh nhằm giảm thiểu giá thành, nâng
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
cao chất lượng lượng sản phẩm đầu vào và khai thác hiệu quả khách hàng nhằm nâng cao doanh thu.
Tóm lại, xét về lợi nhuận thì năm 2009 thấp hơn năm 2008 và cả về mặt hiệu quả kinh doanh của Trung tâm KDTH trong năm 2009 cũng chưa thật sự tốt lắm. Trung tâm KDTH cần quan tâm vấn đề chi phí hoạt động vì nó là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiêu quả kinh doanh của Trung tâm KDTH.
2.4.4 Hiệu quả sử dụng lao động
2.4.4.1 Tình Hình Cơ Cấu Lao Động của Trung tâm qua 2 năm
2008 - 2009 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Chỉ tiêu Số người Cơ cấu (%) Số người Cơ cấu(%) ±∆ % Tổng số lao độ 60 100% 73 100% 13 22% 1.Phân theo tính chất -Lao động trực tiếp 52 87% 61 84% 9 17% -Lao động gián tiếp 8 13% 12 16% 4 50% 2.Phân theo giới tính -Nam 47 78% 60 82% 13 28% -Nữ 13 22% 13 18% - 0% 3.Phân theo trình độ - Đại hoc 29 48% 48 66% 19 66%
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Chỉ tiêu Số người Cơ cấu (%) Số người Cơ cấu(%) ±∆ % - Cao đẳng 22 37% 17 23% -5 23% - Trung 4 7% 6 8% 2 50% - Tốt nghiệp phổ thông (TNPT) 5 8% 2 3% -3 60%
Bảng 2.4.4.1 Cơ cấu lao động của Trung tâm
Qua bảng cho thấy tổng số lao động của năm 2009 tăng lên 13 người tương ứng với tăng 22% so với năm 2008. Trong đó:
Lao động trực tiếp tăng 9 người tương ứng với 17% so với năm 2008. Lao động gián tiếp cũng tăng 4 người tương ứng với 50% với năm 2008.
Nguyên nhân làm cho lượng lao động tăng là do hoạt động kinh doanh của Trung tâm mở rộng hơn, mục tiêu doanh thu cao hơn so với năm 2008. Lượng lao động tăng chủ yếu là ở bộ phận kinh doanh, trong đó trình độ lao
động cũng có sự thay đổi đáng kể, cụ thể:
Trình độ Đại học: tăng 19 người tương ứng tỷ lệ tăng 66% so với năm 2008
Cao đẳng: Giảm 5 người tương ứng tỷ lệ giảm 23% so với năm 2008. Trung cấp: tăng 3 người tương ứng tỷ lệ tăng 50% so với năm 2008 TNPT: giảm 3 người tương ứng tỷ lệ giảm 60% so với năm 2008.
GVHD: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp 06VQT2
2.4.4.2 Phân tích tình hình sử dụng lao động của Trung tâm
KDTH: Chênh lệch Chỉ tiêu ĐVT Năm2008 Năm 2009 ±∆ % 1. Giá trị tổng sản lượng đồng 122,251,032,287 211,984,268,682 89,733,236,395 73.4% 2.Tổng số lao động người 60 73 13 21.7% 3. Lợi nhuận đồng 3,603,584,927 3,270,841,220 -332,743,706 -9.2% 4.Hiệu quả sử dụng LĐ đồng 2,037,517,205 2,903,894,092 866,376,887 42.5% 5. NSLĐ đồng 60,059,749 44,806,044 -15,253,705 25.4% Bảng 2.4.4.2 Phân tích tình hình sử dụng lao động tại TT
Qua bảng đánh giá tình hình sử dụng lao động trên cho thấy năm 2009 lượng lao động của Trung tâm KDTH tăng lên 13 người tương ứng với 21,7% so