5. Bố cục khúa luận
2.2.2. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất tại đơn vị
Do phạm vi giới hạn của khúa luận nờn trong bài khúa luận này em chỉ tập trung tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại nhà mỏy sợi, cụ thể là với 1 dõy chuyền sản xuất là dõy chuyền sản xuất nồi cộc. Số liệu chi phớ sản xuất mà em sử dụng là bắt đầu từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010.
2.2.2.1. Kế toỏn chi phớ NVL TT
a. Đặc điểm chung
Cty CP dệt may Hoàng Thị Loan là Cty chuyờn sản xuất cỏc mặt hàng sợi và may mặc do đú NVL của Cty cũng rất phong phỳ và đa dạng, tồn tại dưới nhiều hỡnh
thức, mỗi loại lại cú những đặc điểm riờng. NVL TT ở nhà mỏy sợi được chia làm 2 loại:
- NVL chớnh: chi phớ NVL chớnh chiếm tới 60% trong tổng chi phớ. NVL chớnh trong nhà mỏy bao gồm:
+ Cỏc loại bụng: bụng Tõy Phi C1 (VLC25), bụng Mỹ cấp 2 (VLC13), bụng Mỹ cấp 3 (VLC14), bụng Zăm BiA C1 (VLC33),... cỏc loại bụng này được lưu trữ và theo dừi nhập, xuất, tồn kho ở kho bụng xơ của Cty (KHOBX)
+ Cỏc loại xơ: xơ Tairilin (VLC10), xơ Thỏi Lan,... cũng được lưu trữ, theo dừi nhập, xuất, tồn kho ở kho bụng xơ của Cty (KKHOBX).
+ Trong trường hợp sản xuất cỏc loại sợi XE thỡ NVL TT sẽ là cỏc loại sợi đơn, vớ dụ: Sản xuất sợi đụi NE 46/2 thỡ sẽ phải sử dụng sợi đơn NE 46/1 để xe...
- NVL phụ: Là những loại vật liệu nhằm giỳp cho sản phẩm trong quỏ trỡnh sản xuất được hoàn thiện hơn. Cỏc loại NVL phụ trong đơn vị: Ống giấy, tem dỏn ống giấy,...
Một đặc điểm nữa là hầu hết NVL TT xuất dựng cho sản xuất sản phẩm trong thỏng của nhà mỏy thỡ cuối thỏng được kết chuyển hết vào chi phớ, một phần nằm ở giỏ thành sản phẩm, một phần nằm ở chi phớ sản phẩm dở dang cuối kỳ. Hầu hết NVL đó xuất dựng cho sản xuất mà cuối kỳ vẫn chưa sử dụng hết thỡ khụng cú nhập lại kho.
b. Phương phỏp tập hợp chi phớ NVL TT
Chi phớ NVL TT sử dụng để sản xuất sản phẩm trong nhà mỏy chủ yếu là chi phớ trực tiếp nờn phương phỏp tập hợp chi phớ NVL mà đơn vị sử dụng là phương phỏp tập hợp trực tiếp.
c. Kế toỏn chi phớ NVL TT * Tài khoản sử dụng
- Tài khoản chủ yếu: TK 621NC chi phớ NVL TT trờn dõy chuyền SX nồi cộc - Tài khoản liờn quan: TK 152, TK 331, TK 111,112, TK 154...
* Chứng từ sử dụng
- Húa đơn GTGT (trường hợp NVL mua về dựng trực tiếp cho sx khụng qua kho).
- Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ. * Quy trỡnh luõn chuyển và xử lý chứng từ
Vớ dụ ngày 31/12/2010 bộ phận cú yờu cầu sẽ lập phiếu yờu cầu như sau:
Biểu 2.3: Giấy đề nghị cấp vật tư
- Khi ở nhà mỏy phỏt sinh nhu cầu về vật tư thỡ phụ trỏch nhà mỏy sẽ lập phiếu yờu cầu xuất vật tư, sau khi được giỏm đốc nhà mỏy sợi ký duyệt phiếu sẽ được chuyển lờn phũng ĐHSX, phũng ĐHSX căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu thực tế tại nhà mỏy và thực tế kho vật tư của đơn vị sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho.
- Phiếu xuất kho sau khi được giỏm đốc đơn vị hoặc kế toỏn trưởng ký sẽ được chuyển đến thủ kho để xuất kho vật tư, thủ kho ghi số lượng thực xuất và ký vào phiếu xuất kho sau đú căn cứ vào phiếu xuất kho để lờn thẻ kho. Cuối ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho lờn phũng kế toỏn để kế toỏn ghi sổ.
Nhà mỏy sợi GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kớnh gửi: Ban lónh đạo Cụng ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan
- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất hiện nay của nhà mỏy - Yờu cầu cấp vật tư: Sử dụng cho sản xuất
TT Tờn vật tư ĐVT Số lượng Ghi chỳ Yờu cầu Duyệt
1 Xơ Tairilin Kg 131.981 131.981 2 Bụng Tõy phi C1 Kg 7.152,03 7.152,03 3 Bụng Zăm BiA C1 Kg 10.844 10.844 4 Bụng Zăm BiA C1 Kg 11.519 11.519 5 Bụng Mỹ cấp 2 Kg 1.283 1.283 6 Bụng Mỹ cấp 3 Kg 5.157 5.157 7 Bụng Tamzana C2 Kg 6.771 6.771 Cộng Kg 174.712,0 3 174.712,03 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 GIÁM ĐỐC CễNG TY (Ký, họ tờn) NHÀ MÁY SỢI (Ký, họ tờn) NGƯỜI LẬP (Ký, họ tờn)
Biểu 2.4: Phiếu xuất kho
- Kế toỏn hàng tồn kho kiểm tra, ký vào chứng từ sau đú nhập dữ liệu vào mỏy. Giỏ trị NVL xuất dựng trong thỏng được tớnh theo cụng thức sau:
Cụng ty cổ phần Dệt May Hoàng Thị Loan
Halotexco Mẫu 02-VT
QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT 1/11/1995 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số : 79/3 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người nhận hàng:...chị Loan... Nợ…….. Địa chỉ:...PXS-Nhà mỏy sợi... Cú…….. Lý do xuất:...Xuất phục vụ sản xuất. (Nồi cộc)...
Xuất tại kho:...Bụng xơ... S T T Tờn, nhón hiệu, qui cỏch, phẩm chất vật tư sản phẩm, hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ h tiềnThàn Yờu cầu Thựcxuất 1 2 3 4 5 6 7 8 1 VLC10 - Xơ Kg 131.981 131.981 2 VLC25 - Bụng Tõy Phi C1 Kg 7.152,03 7.152,03 ... ... ... ... 7 VLC07 - Bụng Tamzana C2 Kg 6.771 6.771 Cộng Kg 174.712,03 174.712,03 Bằng chữ:………
Xuất ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) Người nhận (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Giỏ trị NVL xuất dựng trong thỏng = x Đơn giỏ thực tế bỡnh quõn Số lượng NVL xuất dựng trong thỏng Đơn giỏ thực tế bỡnh quõn = Giỏ trị NVL tồn
đầu kỳ Giỏ trị NVL nhập trong kỳ
+ Số lượng NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL nhập trong kỳ +
Dựa vào phiếu xuất kho kế toỏn vật tư tiến hành nhập số liệu vào mỏy tớnh. Đường dẫn: Kế toỏn hàng tồn kho/cập nhật số liệu/phiếu xuất kho
Cuối thỏng kế toỏn tiến hành tớnh giỏ trung bỡnh vật tư trờn mỏy vi tớnh. Đường dẫn: Kế toỏn hàng tồn kho/Cập nhật số liệu/Tớnh giỏ trung bỡnh
Đường dẫn: kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành/bỏo cỏo chi phớ theo tiểu khoản/ bảng phõn bổ NVL và CCDC.
Bảng 2.1: Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và CCDC
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ, DỤNG CỤ
Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Stt TK ghi cú
TK ghi nợ 1521 1522 1523 1524 1525 1527 1531 Tổng cộng
1 154M SPSX dở dang nhà mỏy may 4.881.600 4.881.600
2 3331 Phải trả cho người bỏn 3 3388 Phải trả, phải nộp khỏc
4 621NC Chi phớ NVL TT: SX 26.294.087.535 282.729.911 26.576.817.446
5 621OE Chi phớ NVL TT: SX 6.489.994.243 60.589.270 6.550.583.513
6 6272NC Chi phớ vật liệu dựng cho SX 19.277.108 1.341.021.153 23.945.892 187.968.572 21.148.217 1.593.360.942
7 6272OE Chi phớ vật liệu dựng cho SX 397.677.932 104.132.786 501.810.718
8 6273NC Chi phớ dụng cụ dựng cho SX 50.000 18.669.164 802.324 113.570.672 133.092.160
9 6273OE Chi phớ dụng cụ dựng cho SX 43.224.294 43.224.294
10 6321NC Giỏ vốn hàng bỏn SP (NC) -2 2 -4 -4
11 6323 Giỏ vốn hàng bỏn khỏc 1 749.914 749.915
12 6422 Chi phớ vật liệu quản lý 33.857.440 1.920.436 2.253.219 13.207.769 49.172.879 100.411.743 13 6423 Chi phớ quản lý: đồ dựng văn phũng 167.200 335.831.263 335.998.643
14 6428 Chi phớ bằng tiền khỏc 332.740 332.740
Đó ghi sổ cỏi ngày...thỏng...năm... Lập, ngày....thỏng... năm....
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng
* Cỏc loại sổ sử dụng: Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 621NC
Sau khi cỏc chứng từ gốc được xử lý trờn phần mềm kế toỏn mỏy, mỏy tớnh sẽ động chuyển số liệu vào sổ kế toỏn chi tiết.
Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 621NC
(Nguồn: Phũng kế toỏn - tài chớnh)
- Sổ tổng hợp:
Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện bỳt toỏn khai bỏo kết chuyển tự động trờn phần mềm kế toỏn mỏy. Bỳt toỏn kết chuyển từ TK 621 sang TK 154. Sau đú là thực hiện việc kết chuyển tự động.
Đường dẫn: Tổng hợp/chức năng/khai bỏo bỳt toỏn kết chuyển tự động Đường dẫn: Tổng hợp/chức năng/kết chuyển tự động
Mỏy tớnh sẽ tự động chuyển số liệu vào cỏc sổ kế toỏn tổng hợp Sổ sử dụng: bảng kờ số 4, nhật ký chứng từ số 7, sổ cỏi TK 621NC
Đường dẫn: Kế toỏn tổng hợp/sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chứng từ/ sổ cỏi của một tài khoản/sổ cỏi TK 621NC
SỔ CHI TIẾT
TK 621NC – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK đối Số phỏt sinh NT SH Nợ Cú Dư đầu kỳ ...
31/12 79/3 Xuất cho sản xuất 152 6.550.122.356
K/C chi phớ NVL TT 154NC 26.576.817.446
Cộng phỏt sinh 26.576.817.446 26.576.817.446
Số dư cuối kỳ x x
2.2.2.2 Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
a. Đặc điểm chung
Hiện nay Cty thực hiện trả lương cho cụng nhõn trực tiếp SX theo hỡnh thức trả lương sản phẩm. Việc thanh toỏn lương cho người lao động được căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu đảm bảo chất lượng và căn cứ vào đơn giỏ tiền lương.
Cỏc khoản phải trớch theo lương trong đơn vị bao gồm: BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN. Cỏc khoản này được trớch với tỷ lệ 22% trờn quỹ lương cơ bản (chớnh là lương cứng) và lương thực nhận và của cụng nhõn trực tiếp SX và được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong thỏng.
* Phương phỏp phõn phối tiền lương hàng thỏng và một số chế độ cho người lao động trong đơn vị.
Đối với cụng nhõn khu vực sợi hưởng lương theo sản phẩm:
Thu nhập lương thỏng Số lượng sp sx trong thỏng
Đơn giỏ tiền lương theo sản phẩm Lương thời gian (nếu cú) Mức chi lương thỏng Tỷ lệ phõn hạng = * )+ } * ( { { * (Lễ, phộp, R, Lương khỏc kiờm việc...) + (
Trong đú:
- Mức chi lương thỏng: Căn cứ vào kết quả, hiệu quả sản xuất và việc thực hiện chi phớ khoỏn của đơn vị, đơn vị cõn đối nguồn quỹ lương và đề nghị phương ỏn chi phương cho đơn vị sau khi đó để lại phần quỹ thu nhập chi cho ngày lễ, tết, thưởng năm và nguồn lương dự trữ.
- Tỷ lệ phõn hạng (hay hệ số xếp loại): cuối thỏng quản lý cỏc phõn xưởng, dõy chuyền sản xuất tớnh điểm và xếp loại cho cụng nhõn.
Loại A1: Tổng điểm là 20. Hệ số 1,00 Loại A2: Tổng điểm từ 18 đến 19 điểm. Hệ số 0,95 Loại B : Tổng điểm từ 17 đến dưới 18 điểm. Hệ số 0,85 Loại C : Tổng điểm dưới 17 điểm. Hệ số 0,75
- Lương khỏc (lễ, phộp, R, kiờm việc,...): được tớnh và chi trả theo đỳng quy định của Nhà nước cũng như quy chế của Cty.
+ Chế độ nghỉ lễ: người lao động được nghỉ làm việc hưởng nguyờn lương (lương đống BHXH) trong 9 ngày lễ theo quy định của Nhà nước và 1 ngày thành lập Cty (tổng cộng 10 ngày/năm).
+ Chế độ nghỉ phộp: số ngày nghỉ phộp hàng năm của người lao động được trả 100% lương cấp bậc đúng BHXH.
- Một số chế độ khỏc đối với người lao động được quy định cụ thể trong quy chế của đơn vị, vớ dụ: chế độ trả lương ngừng việc và tạm ngừng việc (lương P), chế độ phụ cấp làm đờm, chế độ làm thờm giờ,...
b. Phương phỏp tập hợp chi phớ NC TT
Đơn giỏ tiền lương sản phẩm hoàn thành = Hệ số TN x Lương TT vựng 26 x ĐM năng suất Lương thời gian (nếu cú) = Hệ số TN * Lương TT vựng 26 * Ngày cụng TT
Cũng tương tự như chi phớ NVL TT, chi phớ NC TT là khoản chi phớ trực tiếp nờn được đơn vị tập hợp trực tiếp vào cỏc đối tượng tập hợp chi phớ căn cứ vào cỏc bảng chấm cụng, sổ theo dừi thời gian làm việc,... của cụng nhõn trực tiếp sản xuất ở dõy chuyền sản xuất.
c. Kế toỏn chi phớ NC TT * Tài khoản sử dụng
- Tài khoản chủ yếu: TK622NC chi phớ NC TT trờn dõy chuyền SX nồi cộc - Tài khoản liờn quan: TK334, TK338 (3382, 3383,3384,3389),TK154,... * Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm cụng, bảng tớnh lương sản phẩm và cỏc khoản phỏt sinh, bảng thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản phụ cấp
- Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương - Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
* Quy trỡnh luõn chuyển và xử lý cỏc chứng từ
- Hàng ngày nhõn viờn quản lý lao động ở từng dõy chuyền SX theo dừi và lập bảng chấm cụng cho từng cụng nhõn, sau đú phũng nghiệp vụ nhà mỏy căn cứ vào bảng chấm cụng, sổ theo dừi cỏ nhõn lập bảng tớnh lương sản phẩm và cỏc khoản phỏt sinh, căn cứ vào bảng tớnh lương để lập bảng thanh toỏn lương và cỏc khoản phụ cấp. Căn cứ vào cỏc bảng thanh toỏn tiền lương để lập bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương. Đồng thời tập hợp cỏc phiếu bỏo ốm, bỏo nghỉ, bảng tổng hợp thanh toỏn lương và cỏc khoản phụ cấp gửi lờn cho phũng kế toỏn để thanh toỏn cỏc chế độ cho người lao động.
- Kế toỏn tiền lương căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương và bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương để lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
Vớ dụ: Thỏng 12/2010 phũng nghiệp vụ nhà mỏy sợi lập bảng thanh toỏn lương cho cụng nhõn sản xuất tổ C, dõy chuyền nồi cộc và bảng tổng hợp thanh toỏn lương của nhà mỏy sợi như sau:
Bảng 2.2: Bảng thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản phụ cấp
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP THÁNG 12 NĂM 2010
Tổ sản xuất: tổ C – Nồi cộc
TT HỌVÀ TấN LƯƠNG MỨC
CỨNG
LƯƠNG SP LƯƠNG THỜI GIAN L + F + R ... PH
TT
TỔNG TN
CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ CềN
NHẬN
C TIỀN C TIỀN C TIỀN BHXH BHYT BHTN
1 Nguyễn Thị Vượng 3.066.000 11,0 904.646 11,0 866.250 5,0 589.615 ... A 2.461.588 183.960 45.990 30.660 2.200.978 2 Nguyễn Thị Bỡnh 2.547.700 2,0 139.923 5,0 489.942 ... A 1.631.874 152.862 38.216 25.477 1.415.319 3 Nguyễn Bỏ Anh 1.467.300 20,0 1.460.027 1,5 75.963 5,0 282.173 ... A2 2.054.260 88.038 22.010 14.673 1.929.540 4 Trần Lệ Hằng 1.766.600 5,0 339.731 C 339.731 26.499 17.666 295.566 5 Trần Văn Đức 1.766.600 4,0 167.479 5,0 339.731 C 535.287 26.499 17.666 491.122 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 136.632.300 853,5 63.572.329 72,0 3.838.176 300 26.262.452 ... 115.454.275 7.663.905 2.049.485 1.366.323 104.374.562
Bảng 2.3: Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG NHÀ MÁY SỢI THÁNG 12 NĂM 2010
BỘ PHẬN LƯƠNG CỨNG SẢN PHẨMLƯƠNG THỜI GIANLƯƠNG LƯƠNGKHÁC TỔNGTN CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ NHẬNCềN BHXH BHYT BHTN
I- Dõy chuyền NC 670.434.600 199.075.946 12.263.280 129.275.196 340.614.422 22.610.134 10.056.519 6.704.346 301.243.423
Tổ A 245.975.200 62.776.754 2.468.477 39.754.552 104.999.783 4.414.394 3.689.628 2.459.752 94.436.009 Tổ B 287.827.100 72.726.863 5.956.627 41.476.874 120.160.364 10.531.835 4.317.406 2.878.271 102.432.852 Tổ C 136.632.300 63.572.329 3.838.176 48.043.770 115.454.275 7.663.905 2.049.485 1.366.323 104.374.562
II- Dõy chuyền OE 82.460.267 138.654.753 15.897.385 88.236.676 242.788.814 15.652.612 1.236.904 824.602 225.074.696
... ... ... ... ... ... ... ... ...
III- Bộ phận khỏc 327.684.767 49.998.620 148.676.547 62.783.764 261.458.931 17.653.769 4.915.272 3.276.848 235.613.042
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 1.080.579.634 387.729.319 176.837.212 280.295.636 844.862.167 55.916.515 16.208.695 10.805.796 761.931.161
KẾ TOÁN LƯƠNG GIÁM ĐỐC NHÀ MÁY
Bảng 2.4: Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 TT Ghi cú TK Lương cơ bản TK 334 TK 338 Ghi nợ TK L.SP L.TG LK Cộng cú 334 3382 3383 3384 3389 Cộng cú338 1 622 NC 670.434.600 199.075.946 12.263.280 129.275.196 340.614.422 10.677.239 83.971.608 20.113.038 6.704.346 121.466.231 462.080.653 2 622 OE 82.460.267 138.654.753 15.897.385 88.236.676 242.788.814 2.551.203 6.193.645 2.473.808 824.602 12.043.258 254.832.072 3 627 327.684.767 49.998.620 148.676.547 62.783.764 261.458.931 2.041.488 37.429.572 9.830.543 3.276.847 52.578.450 314.037.381 Cộng 1.080.579.634 387.729.319 176.837.212 280.295.636 844.862.167 15.269.930 127.594.825 32.417.389 10.805.795 186.087.939 1.030.950.106 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 334 88.848.859 22.616.646 12.230.893 123.696.398 123.696.398 Tổng cộng
Đó ghi sổ cỏi ngày...thỏng...năm... Lập, ngày..31..thỏng....12.. năm..2010..
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng
Từ bảng phõn bổ tiền lương và BHXH kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn mỏy. Đường dẫn: kế toỏn tổng hợp/cập nhật số liệu/phiếu kế toỏn
Biểu 2.6: Phiếu kế toỏn tiền lương NC TT