- Bỏn lẻ: Tại cỏc kho của cụng ty thường bỏn trực tiếp cho khỏch hàng Thủ kho bỏn và thu tiền ngay, ghi vào một cuốn sổ cỏ nhõn về số lượng bỏn
2.3.3.1.Hạch toỏn doanh thu
*Chứng từ sử dụng:
Chứng từ kế toỏn là minh chứng cho cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh, làm cơ sở để hạch toỏn vào sổ kế toỏn, thanh toỏn và kờ khai thuế. Để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại cụng ty, phũng kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ sau:
- Hoỏ đơn GTGT (Mẫu 01- GTTT- 3LL)
- Cỏc chứng từ thanh toỏn như: Phiếu thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng…
* Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK 511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
TK 511 được chi tiết thành:
TK 5111- Doanh thu bỏn hàng hoỏ TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giỏ
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan như: TK 111- Tiền mặt, TK 131- Phải thu khỏch hàng, TK 3331- Thuế GTGT đầu ra…
* Sổ kế toỏn: - Sổ chi tiết bỏn hàng - Nhật ký bỏn hàng - Bảng tổng hợp chi tiết bỏn hàng - Sổ cỏi TK 511 * Phương phỏp hạch toỏn: - Trường hợp bỏn lẻ
Hiện nay Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức bỏn lẻ thu tiền trực tiếp, nhõn viờn bỏn hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khỏch hàng. Do khối lượng hàng bỏn lẻ thường nhỏ nờn nhõn viờn bỏn hàng khụng lập hoỏ đơn bỏn hàng và phiếu thu cho từng nghiệp vụ, mà ghi vào một cuốn sổ cỏ nhõn. Sau đú cuối ngày nhõn viờn bỏn hàng kiểm hàng và tiền hàng ghi vào sổ về lượng hàng đó bỏn ra trong ngày. Sau một thời gian nhất định nhõn viờn bỏn hàng vào thẻ kho để kiểm kờ lượng hàng nhập, xuất, tồn đồng thời kiểm kờ tiền hàng và lập giấy, nộp tiền cho phũng kế toỏn. Trước khi nộp tiền nhõn viờn bỏn hàng phải kờ lượng tiền hàng và giỏ trị hàng xuất ra đối chiếu xem cú cõn bằng hay khụng.
- Trường hợp bỏn hàng đại lý, bỏn buụn
Trường hợp này được thực hiện phổ biến để bỏn hàng, khi cỏc cửa hàng tư nhõn, hợp tỏc xỏc, đại lý cú nhu cầu về hàng hoỏ tiến hành làm thủ tục mua hàng thụng qua hợp đồng mua bỏn. Sau đú ban giỏm đốc và kế toỏn trưởng xột duyệt, ký hợp đồng kinh doanh theo thoả thuận giữa hai bờn. Căn cứ vào hợp đồng ký kết kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT gồm 3 liờn:
Liờn 1: Lưu tại quyển
Liờn 2, 3: Giao cho khỏch hàng xuống kho nhận hàng và khi xuất kho hàng hoỏ cho khỏch hàng, thủ kho ký tờn vào 2 liờn đú rồi giữ lại 1 liờn chuyển lờn cho phũng kế toỏn tiến hành ghi đơn giỏ tớnh thành tiền và ghi sổ kế toỏn.
Cuối ngày, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và phiếu xuất kho kế toỏn hàng hoỏ tiến hành vào sổ chi tiết bỏn hàng mở chi tiết cho từng loại phõn bún để theo dừi doanh thu bỏn hàng. Sổ này cú thể giỳp cho kế toỏn cú thể theo dừi số lượng phõn bún từng loại bỏn ra cho khỏch hàng trong từng ngày.
Hàng ngày, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT kế toỏn ghi sổ Nhật ký chung phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. Đến cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp số liệu giữa doanh thu bỏn hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu trợ cấp, trợ giỏ trờn sổ nhật ký chung để vào sổ cỏi TK 511.
Vớ dụ: Ngày 02/12/2008 xuất kho hàng húa bỏn cho Phan Thị Huệ với hoỏ đơn GTGT như sau:
Biểu 2.2: Trớch mẫu hoỏ đơn GTGT
HOÁ ĐƠN
Giỏ trị gia tăng Mẫu số : 01 GTKT-3LL Liờn 3 : nội bộ Ký hiệu: PQ / 2008 B Ngày 2 thỏng 12 năm 2008 Số : 0069912
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty Cổ phần Vật tư nụng nghiệp Hà Tĩnh
Địa chỉ : Số 120 Đường Trần Phỳ -TP Hà Tĩnh -Tỉnh Hà Tĩnh Số tài khoản : 0 201 000 000 033
Điện thoại : 039 855 493 Mó số : 3000100458-1 Họ tờn người mua hàng : Phan Thị Huệ
Tờn đơn vị : Trung tõm chuyển giao KH-CN huyện Hương Sơn Địa chỉ: Khối 3 -Thị trấn Phố Chõu -Huyện Hương Sơn -HT
Số tài khoản: ……….. Hỡnh thức thanh toỏn : Tiền mặt…….………Mó số thuế………
STT Tờn hàng hoỏ dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Đạm u rờ Phỳ Mỹ Kg 1.290 5.300 6.837.000 2
Cộng tiền hàng : 6.837.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 341.850 Tổng cộng tiền thanh toỏn 7.178.850 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền viết bằng chữ : bảy triệu một trăm bảy mươi tỏm nghỡn tỏm trăm năm mươi đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký , ghi rừ họ tờn ) (ký ,ghi rừ họ tờn) (ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Sau khi nhận được hàng, khỏch hàng sẽ thanh toỏn ngay hoặc sau 15 ngày theo quy định trong hợp đồng mua bỏn. Hoỏ đơn GTGT được lập thành 3 liờn:
Liờn 1: Lưu tại quyển (màu tớm)
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng (màu đỏ) Liờn 3: Lưu nội bộ (màu xanh)
Khi khỏch hàng đến thanh toỏn tiền hàng, thủ quỹ thu tiền và kế toỏn tiến hành ghi phiếu thu:
Biểu 2.3:Trớch mẫu phiếu thu
Cụng ty cổ phần vật tư Mẫu số: 01-TT
Nụng nghiệp Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 /3/2006 của trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 12 thỏng 12 năm 2008 Số: PT 135
Người nộp tiền: Phan Thị Huệ
Địa chỉ : Trung tõm chuyển giao KH-CN huyện Hương Sơn Lý do nộp tiền: Nộp tiền mua hàng
Số tiền : 7.178.850 (viết bằng chữ: Bảy triệu một trăm bảy mươi tỏm ngàn tỏm trăm mươi đồng chẵn)
Kốm theo : 01 chứng từ gốc
Ngày....thỏng...năm 2009
Giỏm đốc Kế toỏn Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký, ghi họ tờn) (ký,ghi họ tờn) (ký ,ghi họ tờn) (ký, ghi họ tờn)(ký, ghi họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ): Bảy triệu một trăm bảy mươi tỏm ngàn tỏm trăm năm mươi đồng chẵn
+Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng bạc, đỏ quý) +Sồ tiền quy đổi
(Liờn gửi ra ngoài phải đúng dấu)
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn ghi sổ chi tiết bỏn hàng và sổ nhật ký bỏn hàng. Từ đú, kế toỏn tổng hợp số liệu rồi vào bảng tổng hợp chi tiết bỏn hàng.
Biểu 2.4: Trớch sổ chi tiết bỏn hàng CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NễNG NGHIỆP HÀ TĨNH SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK 5111 - Đạm u rờ Phỳ Mỹ Thỏng 12 năm 2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Cỏc khoản giảm trừ Số liệu Ngày thỏng Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Thuế Khỏc
0068800 01/12 Bỏn đạm u rờ Phỳ Mỹ 131 690 7.855 5.419.950 0068830 01/12 Bỏn đạm u rờ Phỳ Mỹ 112 1000 8.500 8.500.000 …… ……. ………. … ……… ……. ………… 0069912 02/12 Bỏn đạm u rờ Phỳ Mỹ 131 1290 5.300 6.837.000 …… ….. ……… ….. ………. ….. ………….. 0124501 31/12 Bỏn đạm u rờ Phỳ Mỹ 131 850,5 4.562 3.879.981 Cộng phỏt sinh 767.349,97 5.204.783.680 Kết chuyển doanh thu bỏn
hàng và cung cấp dịch vụ 911 5.204.783.680
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
Biểu 2.5: Trớch nhật ký bỏn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NễNG NGHIỆP HÀ TĨNH
NHẬT Kí BÁN HÀNG
Thỏng 12 năm 2008
NT GS Số hiệuChứng từNgày thỏng Tờn hàng hoỏ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
01/12 0068800 01/12 Đạm u rờ Phỳ Mỹ Kg 690 7.855 5.419.950 01/12 0068809 01/12 Lõn Lõm Thao Kg 840 4.000 3.360.000 01/12 008830 01/12 Đạm u rờ Phỳ Mỹ Kg 1000 8.500 8.500.000 …… …… ……. ……….. ….. …… …….. …….. 02/12 0069912 02/12 Đạm u rờ Phỳ Mỹ Kg 1.290 5.300 6.837.000 …… …… …… ……… … ……. ………. …….. 31/12 115890 31/12 Ka li Klorua Kg 435 14.000 6.090.000 Tổng cộng 21.782.784.527 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký,ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn
Biểu 2.6: Trớch bảng tổng hợp chi tiết bỏn hàng CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NễNG NGHIỆP HÀ TĨNH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG .Thỏng 12 năm 2008 T T Loại hàng hoỏ Số lượng Giỏ vốn Doanh thu bỏn hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp trợ giỏ Cỏc khoản giảm trừ Chi phớ bỏn hàng Chi phớ QLDN LN gộp Lói ( lỗ) 1 Đạm urờPhỳ Mỹ 767.349,97 4.444.668.500 5.204.783.680 2 Kaly CIS 305.407 4.213.587.353 4.275.457.433 .. ….... ……. …… ... 9 NPK Việt Nhật 16-16-8 561.639,4 6159.519.890 4.389.931.787 Cộng 3.724.437,7 21.465.381.471 20.593.327.037 454.545.454 734.912.000 285.628.717 332.387.849 317.403.050 (300.613.516) Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ