Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và một số khoản khỏc cú tớnh chất chung toàn doanh nghiệp.
TK 334,338 TK 641 TK 111,112 TK 911 TK 352 TK 142,242 TK 214 TK 152,153 TK 335,142 TK 111,112,331… TK 133
CP tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn BH Chi phớ vật liệu, dụng cụ phục vụ bỏn hàng cú giỏ trị nhỏ Khi phõn bổ CP VL,DC phục vụ bỏn hàng cú gớa trị lớn cần phõn bổ
Chi phớ khấu hao TSCĐ Chi phớ theo dự toỏn
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT khụng được khấu trừ nếu tớnh vào chi phớ BH
Giỏ trị thu hồi ghi giảm chi phớ bỏn hàng
Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ bỏn hàng
Hoàn nhập dự phũng phải trả về chi phớ bảo hành sản phẩm, hàng hoỏ
Trớch lập chi phớ dự phũng bảo hành sản phẩm, hàng hoỏ
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm cỏc yếu tố chi phớ như: Chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ vật liệu quản lý, chi phớ đồ dựng văn phũng, chi phớ khấu hao TSCĐ, thuế phớ và lệ phớ, chi phớ dự phũng, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
* Chứng từ sử dụng:
Kế toỏn căn cứ vào phiếu chi, giấy bỏo nợ, bảng thanh toỏn tiền lương…để ghi sổ kế toỏn.
* Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: Để tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ kinh doanh, chi phớ hành chớnh và cỏc chi phớ khỏc cú tớnh chất chung toàn doanh nghiệp. Kết cấu TK 642 như sau:
Bờn Nợ:
-Tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ. - Trớch lập và trớch lập thờm khoản dự phũng phải thu khú đũi.
Bờn Cú:
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ QLDN - Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi - Kết chuyển chi phớ QLDN sang TK 911
TK 642 khụng cú số dư cuối kỳ và cú 8 TK cấp 2: TK 6421- Chi phớ nhõn viờn quản lý
TK 6422- Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423- Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424- Chi phớ khấu hao TSCĐ Tk 6425- Thuế, phớ và lệ phớ TK 6426- Chi phớ dự phũng
TK 6427- Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428- Chi phớ bằng tiền khỏc
Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan khỏc như: TK 334- Phải trả cụng nhõn viờn, TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngõn hàng…
* Trỡnh tự hạch toỏn
Sơ đồ 1.12: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111,112 TK 911 TK 139 TK 142,242 TK 214 TK 152,153 TK 335,142,242 TK 111,112,331… TK 133
CP tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý
CP vật liệu, dụng cụ phục vụ bỏn hàng cú giỏ trị nhỏ Khi phõn bổ CP VL,DC phục vụ bỏn hàng cú gớa trị lớn cần phõn bổ
Chi phớ khấu hao TSCĐ
Chi phớ theo dự toỏn
CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khỏc Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT khụng được khấu trừ nếu tớnh vào CP quản lý
Giỏ trị thu hồi ghi giảm CP quản lý
Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ quản lý
doanh nghiệp
Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi
Trớch lập chi phớ dự phũng phải thu khú đũi TK 333