- Bỏn lẻ: Tại cỏc kho của cụng ty thường bỏn trực tiếp cho khỏch hàng Thủ kho bỏn và thu tiền ngay, ghi vào một cuốn sổ cỏ nhõn về số lượng bỏn
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
SVTH: Đặng Thị Hà Lớp: 46B 1-
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
TK 641 - Chi phớ bỏn hàng Thỏng 12 năm 2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT
10485 02/12 Quảng cỏo trờn bỏo Hà Tĩnh 111 3.200.000 10486 05/12 Chi phớ vận chuyển 111 200.000
…… … ……… …… …..
10895 15/12 Chi hội nghi khỏch hàng 111 300.000
…… …. ……… …… …..
11000 30/12 Tiền điện phải trả 331 450.000 11011 31/12 Tiền lương phải trả 334 20.500.000 11012 31/12 Cỏc khoản trớch theo lương 338 3.895.000
Tổng cộng 285.628.717
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn) Biểu 2.17: Trớch sổ cỏi CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NễNG NGHIỆP HÀ TĨNH SỔ CÁI TK 641 - Chi phớ bỏn hàng Thỏng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ
10485 02/12 Quảng cỏo trờn bỏo Hà Tĩnh 111 3.200.000 10895 15/12 Chi hội nghi khỏch hàng 111 300.000
…… …. ……… …… …..
11000 30/12 Tiền điện phải trả 331 450.000 11011 31/12 Tiền lương phải trả 334 20.500.000 11012 31/12 Cỏc khoản trớch theo lương 338 3.895.000
PKC0300 31/12 KC TK 6411- TK 911 6411 98.850.000 KC TK 6414- TK911 6414 12.628.000 KC TK 6415- TK 911 6415 0.0 KC TK 6417- TK 911 6417 84.150.717 KC TK 6418- TK 911 6418 90.000.000 Cộng số phỏt sinh 285.628.717 285.628.717 Số dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn)
* Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cụng ty Cổ phần Vật tư nụng nghiệp Hà Tĩnh cú chi phớ quản lý doanh nghiệp khỏ lớn, cũng như chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh được hạch toỏn chung cho tất cả cỏc sản phẩm, hàng hoỏ trong từng thỏng để trừ vào kết quả chung cho toàn cụng ty mà khụng phõn bổ cho từng sản phẩm.
Chi phớ quản lý tại cụng ty bao gồm cỏc chi phớ: Lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý, chi phớ đồ dựng văn phũng, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc…
Kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ:
- Cỏc chứng từ thanh toỏn như: Phiếu chi, giấy bỏo nợ của ngõn hàng… - Bảng thanh toỏn tiền lương cho nhõn viờn quản lý
- Bảng trớch khấu hao TSCĐ
+, Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn sử dụng TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp. TK này được mở chi tiết thành cỏc TK cấp 2:
TK 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 6422 - Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423 - Chi phớ đồ dựng văn phũng TK6424 - Chi phớ khấu haoTCĐ TK 6425 - Thuế, phớ và lệ phớ
TK 6427 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phớ bằng tiền khỏc
Ngoài ra, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan như: TK 334- Phải trả cụng nhõn viờn, TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngõn hàng…
+, Sổ sử dụng
- Sổ chi tiết chi phớ quản lý doanh nghệp - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi TK 642
+, Phương phỏp hạch toỏn
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc kế toỏn tiến hành định khoản và ghi sổ chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp, sổ nhật ký chung. Cuối thỏng, cựng với cỏc chứng từ liờn quan và sổ nhật ký chung được làm căn cứ ghi sổ cỏi TK 642.
Vớ dụ: Ngày 11/12 chi cho Phan Phương số tiền 1.490.000 đồng để tiếp khỏch.
Kế toỏn thanh toỏn căn cứ vào giấy đề nghị chi tiền lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền.
Biểu 2.18:Trớch phiếu chi
Cụng ty cổ phần vật tư Mẫu số: 02-TT
Nụng nghiệp Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 /3/2006 của trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 11 thỏng 12 năm 2008 Số: 185
Nợ: TK 642 Cú: TK 111
Người nhận tiền: Phan Phương Địa chỉ:...
Lý do: Chi tiếp khỏch
Số tiền: 1.490.000 (Một triệu bốn trăm chớn mươi nghỡn đồng ) Kốm theo….chứng từ gốc
Ngày....thỏng...năm 2009
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận
(ký, ghi họ tờn) (ký,ghi họ tờn) (ký ,ghi họ tờn) (ký, ghi họ tờn) (ký, ghi họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm chớn mươi nghỡn đồng chẵn +Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng bạc, đỏ quý)
+Sồ tiền quy đổi
(Liờn gửi ra ngoài phải đúng dấu)
Biểu 2.19: Trớch sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh
CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NễNG NGHIỆP HÀ TĨNH
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP
Tk 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 12 năm 2008
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày
112 01/12 Trớch khấu hao TSCĐ 214 5.260.000 113 02/12 Mua đồ dựng văn phũng 112 7.520.000
……. ……. ……… …… ………
185 11/12 Chi tiếp khỏch 111 1.490.000
……. ……. ……….. ……. ……..
200 31/12 Tiền lương phải trả 334 25.600.000 201 31/12 Cỏc khoản trớch theo lương 338 4.864.000
Tổng cộng 332.387.849
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn)
Biểu 2.20: Trớch sổ cỏi
CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NễNG NGHIỆP HÀ TĨNH
SỔ CÁI
TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 12 năm 2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ 112 01/12 Trớch khấu hao TSCĐ 214 5.260.000 …… ……. ……… …… ……… 185 11/12 Chi tiếp khỏch 111 1.490.000 …… ……. ………. ……. ……..
201 31/12 Cỏc khoản trớch theo lương 338 4.864.000 PKC0400 31/12 KC TK 6421- TK 911 6421 90.328.045 KC TK 6422-TK 911 6422 5.600.000 KC TK 6423- TK 911 6423 81.178.304 KC TK 6424- TK 911 6424 10.520.000 KC TK 6425- TK 911 6425 34.912.000 KC TK 6427- TK 911 6427 49.800.000 KC TK 6428- TK 911 6428 60.049.500 Cộng số phỏt sinh 332.387.849 332.387.849 Số dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn)
2.3.4.2. Hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Để đỏnh giỏ hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả kinh doanh vào cuối thỏng.Đõy là kết quả cuối cựng mà doanh nghiệp hướng tới, mọi chớnh sỏch biện phỏp doanh nghiệp đều xoay quanh vấn đề làm thế nào để cú được kết quả kinh doanh tốt nhất. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
- Kết quả từ hoạt động kinh doanh - Kết quả hoạt động tài chớnh - Kết quả hoạt đụng khỏc
Để hạch toỏn kết quả kinh doanh, kế toỏn sử dụng TK 911- xỏc định kết quả kinh doanh để tớnh lói (lỗ) trong thỏng và TK 4212- Lợi nhuận chưa phõn phối để phõn phối lói (lỗ) trong thỏng.
Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển doanh thu, giỏ vốn, chi phớ sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh. Một số bỳt toỏn kết chuyển:
Nợ TK 5111: 20.593.327.037 Nợ TK 5113: 454.545.454 Nợ TK 5114: 734.912.000 Cú TK 911: 21.782.784.527 + Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 911: 21.465.381.471 Cú TK 632: 21.465.381.471 + Kết chuyển chi phớ bỏn hàng: Nợ TK 911: 285.628.717 Cú TK 6411: 98.850.000 Cú TK 6414: 12.628.000 Cú TK 6415: 0.0 Cú TK 6417: 84.150.717 Cú TK 6418: 90.000.000 + Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 332.387.849 Cú TK 6421: 90.328.045 Cú TK 6422: 5.600.000 Cú TK 6423: 81.178.304 Cú TK 6424: 10.520.000 Cú TK 6425: 34.912.000 Cú TK 6427: 49.800.000 Cú TK 6428: 60.049.500
+ Kết chuyển chi phớ hoạt động khỏc, chi phớ hoạt động tài chớnh: Nợ TK 911: 843.571.270
Cú TK 635: 131.996.270 Cú TK 811: 711.575.000
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc: Nợ TK 711: 398.362.699
Nợ TK 515: 979.666.666 Cú TK 911: 1.378.029.365
+ Kết chuyển lói từ hoạt động kinh doanh (Nếu lỗ ghi bỳt toỏn ngược lại): Nợ TK 911: 168.368.097
Cú TK 4212: 168.368.097
Cỏc bỳt toỏn kết chuyển đều được ghi vào Nhật ký chung, cỏc sổ cỏi liờn quan như Sổ cỏi TK 911, sổ cỏi TK 641, TK 642… Và bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
Biểu 2.21: Trớch sổ cỏi
CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NễNG NGHIỆP HÀ TĨNH
SỔ CÁI
Tk 911- Xỏc định kết quả kinh doanh Thỏng 12 năm 2008
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số tiền Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú Số dư đầu kỳ PKC 0001 31/12 KC doanh thu bỏn hàng 511 21.782.784.527 PKC 0002 31/12 KC giỏ vốn hàng bỏn 632 21.465.381.471 PKC 0300 31/12 KC 6411 - 911 6411 98.850.000 KC 6414 - 911 6414 2.628.000 KC 6415 - 911 6415 0.0 KC 6417 - 911 6417 84.150.717 KC 6418 - 911 6418 90.000.000 ... …… …………. … …. …… PKC 0400 31/12 KC 6421 - 911 6421 90.328.045 KC 6422 - 911 6422 5.600.000 KC 6423 - 911 6423 81.178.304 KC 6424 - 911 6424 10.520.000 KC 6425 - 911 6425 34.912.000 KC 6427 - 911 6427 49.800.000