Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ chênh lệch tạm thời khấu trừ.
Trường hợp doanh nghiệp có khoản doanh thu nhận trước về tiền cho thuê nhà hoặc cơ sở hạ tầng trong nhiều năm, kế toán mỗi năm sẽ thực hiện phân bổ số tiền nhận trước này để ghi nhận doanh thu nhưng doanh nghiệp thực hiện nộp thuế TNDN cho toàn bộ số tiền nhận trước ngay trong năm thu được tiền.
(1) Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hoãn lại:
Nợ TK 243 – “tài sản thuế thu nhập hoãn lại” Có TK 8212 – “chi phí thuế TNDN hoãn lại” (2) Cuối năm kết chuyển vào TK 911
Nợ TK 8212 – “chi phí thuế TNDN hoãn lại” Có TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh”
1.9.3 Xác định kết quả kinh doanh 1.9.3.1 Khái niệm [2] 1.9.3.1 Khái niệm [2]
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu – (Giá vốn + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)
Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – Chi phí tài chính.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác.
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
1.9.3.2 Tài khoản sử dụng [2]
Kế toán sử dụng tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh”
TK 911
Bên Nợ.
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụđã tiêu thụ
trong kỳ.
Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí tài chính, chi phí khác.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN. Kết chuyển lãi.
Bên Có.
Kết chuyển doanh thu thuần của số
sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ
trong kỳ.
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kết chuyển thu nhập khác.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
Kết chuyển lỗ. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
TK 632 TK 911 TK 511 111,112TK
K/c giá vốn 521,531,532 TK Doanh thu bán hàng
Các khoản TK 3331 TK 641 giảm trừ DT Thuế K/c chi phí K/c DT bán hàng thuần TK 642 K/c chi phí QLDN TK 635 TK 515 K/c chi phí K/c DT tài chính tài chính TK 811 TK 711 K/c chi phí K/c thu nhập khác khác TK 821 TK 821 K/c chi phí Ghi giảm CP thuế TNDN thuế TNDN TK 421 TK 421 K/c lãi K/c lỗ
Sơđồ 1.13 SơĐồ Kết Chuyển TK 911 Xác Định Kết Quả Kinh Doanh
(Nguồn: Giáo trình Kế toán Tài chính) [2]
Phương pháp hạch toán [2]
(1) Kết chuyển lãi
Nợ TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh” Có TK 421 – “lợi nhuận chưa phân phối” (2) Kết chuyển lỗ
Nợ TK 421 – “lợi nhuận chưa phân phối” Có TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh”
Sơ đồ kết chuyển TK 911 xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ được thể hiện trong Sơđồ 1.13.
TÓM TẮT CHƯƠNG 1.
Trong chương 1 của bài báo cáo, em trình bày một số khái niệm về kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, ý nghĩa của việc xác định kết quả
kinh doanh đồng thời em cũng phản ánh trình tự xác định kết quả kinh doanh và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu. Đây là những cơ sở để đi vào phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Happy Cook.
Chương 2: